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企業(yè)內(nèi)部審計論文范文第1篇

論文摘要：內(nèi)部審計一直以來在強化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟利益，防范和降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，增強組織的竟爭能力等方面發(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

一、提高組織負責人的認識

領導重視內(nèi)部審計工作，相應地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內(nèi)部審計作為公司治理結構改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

組織負責人是企業(yè)的領頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結構，提高內(nèi)部審計人員的素質

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內(nèi)審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結構，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。

內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟業(yè)務，所以內(nèi)部審計人員需加強學習，適應不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關系，實現(xiàn)積極、有效的溝通

內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關系是實現(xiàn)有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系?，F(xiàn)場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實

為了保證內(nèi)部審計成果發(fā)揮出相應的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應及時向上級領導或監(jiān)督部門匯報，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行責任制度和報告制度。內(nèi)部審計的信息反饋系統(tǒng)的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業(yè)在實行內(nèi)部審計后，對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解，應定期、及時向內(nèi)部審計主管領導、內(nèi)部審計組織進行匯報，經(jīng)過集體分析討論，形成一定的審計意見和整改措施，提交給企業(yè)主管領導。:

內(nèi)部審計報告應該遵循以下原則:

企業(yè)內(nèi)部審計論文范文第2篇

1.審計報告責任界定模糊、條理不清晰。

在一些沒有建立健全內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計報告責任界定模糊；或者由于單位內(nèi)部獎懲措施缺失、不到位，體現(xiàn)在報告中就會條理不清。

2.表達不簡明。

大多數(shù)內(nèi)審報告很少用圖表、圖示來演示數(shù)據(jù)變化和發(fā)展趨勢，不能把復雜的數(shù)據(jù)一目了然地展示給報告的使用者。

3.審計分析不詳盡導致審計結論不準確。

審計時收集數(shù)據(jù)不具體、不全面，后期內(nèi)審報告分析和對比就不夠詳盡，導致審計結論不準確。

4.意見或建議沒有針對性。

分析存在問題部分與內(nèi)審意見或建議部分之間缺乏相關性，沒有歸納問題的要點。

5.歸類不合理。

沒有把同類的問題統(tǒng)一歸納，有的報告沒有按照內(nèi)審工作流程順序分類，有的沒有把審計出的問題進行分類，各類問題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報告雜亂無章，無法集中深入地揭示被審計單位存在的問題并剖析原因。

6.思路不夠開闊。

一些內(nèi)審人員的分析思路只局限于財務數(shù)據(jù)，沒有分析數(shù)據(jù)背后的原因，審計報告內(nèi)容沒有涉及被審計單位內(nèi)部管理方面應采取的具體措施。

二、結合多年的工作經(jīng)驗，認為寫好內(nèi)部審計報告要抓住以下幾個關鍵點：

1.要調動內(nèi)審人員自身的積極性、主動性和創(chuàng)造性，把寫好內(nèi)部審計報告作為一項重要的工作內(nèi)容。

寫好內(nèi)審報告要講究團隊精神、協(xié)作意識，發(fā)揮集體的力量，具體問題具體分析，透過現(xiàn)象的原因，使內(nèi)審報以告具有針對性，提示、引導被審計單位作出改進。同時，內(nèi)審人員還應當掌握寫作技巧，善于積累。內(nèi)審報告具有很強的嚴謹性與規(guī)范性，既要文風嚴謹，適用法律準確，又要通俗易懂，方便被審計單位理解運用。

2.要勤學、善思。

由于內(nèi)審工作涉及面廣、情況復雜、政策性強，審計人員不但要注重審計專業(yè)知識的學習，還必須對相應領域的政策法規(guī)、業(yè)務知識、難點熱點了然于心，這樣才能在寫內(nèi)審報告時從容應對，保證報告的質量和效率。從編制內(nèi)審計劃到實施審計的過程，審計人員就應當善于分析問題，提出好的意見或建議，為寫好內(nèi)審報告打下基礎，在實干中檢驗學習和思考的成果，不斷積累經(jīng)驗，查找不足。

3.要把握審計要點，做到點石成金。

企業(yè)內(nèi)部審計論文范文第3篇

(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計工作情況

目前各企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要工作如下：對重要業(yè)務部門和下屬企業(yè)的主要負責人進行離任審計、任期經(jīng)濟責任審計和履行職責審計；對企業(yè)全面預算進行審計；內(nèi)控制度審計；合同審計；科研項目管理和科研項目經(jīng)費使用情況審計；負責關聯(lián)交易監(jiān)督工作，參與關聯(lián)交易價格的審簽，對關聯(lián)交易執(zhí)行情況進行檢查；參與公司項目立項論證、招投標、合同商務談判的監(jiān)督工作；參與大宗材料物資采購審計和供應商的評審工作；對基建技改、固定資產(chǎn)大修理等項目的預算、結算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；對下屬市場型企業(yè)進行全面審計；參與規(guī)范市場型企業(yè)清理整頓工作；參與下屬市場型企業(yè)改制工作；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際需要，開展專項審計工作；對主要審計事項實施后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位對審計意見的落實情況和對審計決定的執(zhí)行情況；配合社會中介機構和總公司對本單位或所屬企業(yè)進行審計工作。

(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計主要職責

內(nèi)部審計部是負責對企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟活動及相關部門履行職責情況進行監(jiān)督的職能部門，目前各企業(yè)內(nèi)部審計部的主要職責是：制定、修訂企業(yè)內(nèi)審方面的規(guī)章、制度、辦法等；對企業(yè)基建、采購、技改、財務等重點職能部門執(zhí)行規(guī)章制度，落實崗位責任制，執(zhí)行業(yè)務操作規(guī)程及相關工作人員失職、越權和等情況進行審計監(jiān)督；對企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和財務管理制度，執(zhí)行總公司重大決策，經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益，國有資產(chǎn)保值、增值，建立健全內(nèi)部控制機制等方面進行內(nèi)部審計；對企業(yè)主要領導及重要業(yè)務部門的主要負責人進行離任審計(任期經(jīng)濟責任審計)；對重大項目、投資和內(nèi)部控制制度進行專項內(nèi)部審計。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮了重要的作用，起到了風險評估的作用，有助于落實整改，有助于提高管理水平，有助于內(nèi)部審計實踐。54％的企業(yè)內(nèi)部審計人員認為審計風險不大；46％的企業(yè)內(nèi)部審計人員認為審計風險大。

二、印制企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計人員方面存在的主要問題

目前印制企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員平均年齡42歲，其中30歲以下7人，50歲以上10人，總體年齡結構偏大，后備人才儲備不足，不利于印制企業(yè)內(nèi)部審計工作的持續(xù)發(fā)展。審計人員的知識結構和專業(yè)背景能夠適應目前審計工作的需要，但各企業(yè)之間內(nèi)審人員學習交流的機會不多，工作的方法和手段還比較單一。

(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計工作情況方面存在的主要問題

46％的企業(yè)內(nèi)部審計立項不夠全面，沒有將上級指令和每年慣例與工作需要相結合進行審計立項。54％的企業(yè)內(nèi)部審計僅依據(jù)主管部門下達指令和本部門制定相結合，不與相關部門進行磋商，易導致其他部門接受審計監(jiān)督的意識不夠，不利于在內(nèi)審工作中取得相關部門的支持與配合。各企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要工作缺乏系統(tǒng)性，適合企業(yè)的內(nèi)審機制尚需進一步理順和規(guī)劃。46％的企業(yè)內(nèi)部審計人員認為審計風險大，反映目前內(nèi)審工作面臨的審計環(huán)境和企業(yè)情況存在系統(tǒng)性風險，內(nèi)控機制有待進一步的健全完善。

三、印制企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

近幾年，隨著行業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度改革，總公司基本上對所有企業(yè)都已經(jīng)進行過審計。從審計結果看，各企業(yè)總體情況都比較好，但是也存在一些問題?，F(xiàn)在就從主業(yè)企業(yè)、市場型企業(yè)、基建技改項目這三方面簡單歸納一下這些問題：

(一)主業(yè)企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

在財務核算方面(1)往來款項管理薄弱：存在往來款項對賬不規(guī)范，采用電話對賬方式，未形成書面記錄，長期掛賬往來款項未及時清理。(2)使用工資結余購買商業(yè)保險，并于收到保險返還后記入其他應付款科目，再通過其他應付款以加薪或獎金的形式支付給職工等問題。(3)個別企業(yè)存在賬戶未在財務大賬反映，形成賬外賬。(4)過期發(fā)票報銷、福利費列支一次性獎金等。內(nèi)部控制制度建設方面(1)在資產(chǎn)管理、合同管理、招投標、職責分工與授權程序等方面存在著管理薄弱、制度不完善的問題。(2)采購大額固定資產(chǎn)超過規(guī)定限額未報總公司審批。(3)保險柜管理有待完善：存放個人工資卡，存放未能提供來源證明或入賬記錄的錢物。(4)合同審核管理未按照管理標準執(zhí)行，詢價與確定供應商崗位設置不符合內(nèi)部控制規(guī)定。(5)固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險及盤點制度尚需完善。(6)存貨未按常規(guī)業(yè)務流程操作造成業(yè)務虧損，存貨丟失，存貨賬實不符。在對市場型企業(yè)的管理方面(1)存在著產(chǎn)權關系不明確、管理不規(guī)范的問題。(2)下屬市場型企業(yè)長期占用母公司資源的問題。

(二)市場型企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

在固定資產(chǎn)的保管、清理、賬務處理等存在管理監(jiān)控不到位，固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不力。在購買辦公用品、低值易耗品、材料采購等沒有建立相應的管理制度及管理臺賬，在管理費用列支大額辦公用品所購物品而且無明細目錄、無入庫、領用記錄。存貨存放地點分散，未進行有效管理，存貨的發(fā)出及保管存在賬實不相符現(xiàn)象，且有白條抵庫現(xiàn)象。大額現(xiàn)金交易無交易合同、無付款申請的情況。賬務處理不規(guī)范、會計基礎工作薄弱。

(三)基建技改決算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

為保證項目概算不超標，故意將不同項目的費用交叉或將甲項目的支出計入乙項目。工程概算不完整，概算項目較粗，不利于控制概算投資。工程資料管理方面有待提高，各種資料分不同部門管理，不利于查找。

四、印制企業(yè)內(nèi)部審計未來的主要工作

(一)加強內(nèi)部審計人員隊伍建設

逐步改善內(nèi)部審計從業(yè)人員總體年齡結構偏大的現(xiàn)狀，吸收年富力強、知識結構新且有與審計相關專業(yè)背景的人才加入審計隊伍，為印制企業(yè)內(nèi)部審計工作的持續(xù)發(fā)展做好人才儲備工作。在現(xiàn)有后續(xù)教育的基礎上，進一步加強業(yè)務培訓和交流，擴大培訓內(nèi)容的涉及面；創(chuàng)造各企業(yè)內(nèi)審人員的交流學習的機會，互相取長補短，不斷完善內(nèi)審工作的內(nèi)容，豐富審計方法和手段。

(二)內(nèi)部審計未來的重點工作

規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計立項，全面考慮上級指令和每年慣例與工作需要進行審計立項，使內(nèi)審工作能夠滿足行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營管理中的各項需要。內(nèi)審部門在工作中加強與相關部門的溝通，逐步提高其他部門接受審計監(jiān)督的意識，取得相關部門的支持與配合。隨著公司現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，企業(yè)審計應重點關注的是經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制。在經(jīng)濟效益審計方面，以促進企業(yè)價值增值為目標，圍繞企業(yè)中心工作，即企業(yè)價值最大化開展審計工作，努力為企業(yè)創(chuàng)造顯性和隱性雙重價值，促進企業(yè)增加收益，降低成本費用，減少損失，同時兼顧近期收益和遠期效益，對有關經(jīng)濟活動的是非得失，做出客觀的判斷和評價，以利于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益；在內(nèi)部控制審計方面，以風險管理為導向，重點關注經(jīng)濟風險的防范，注重發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部重要職能部門、重點生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和關鍵崗位存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險，提出客觀、獨立和建設性的建議和評價，促進企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風險，提高管理水平。在原有審計工作基礎上，企業(yè)審計應重點關注的內(nèi)容是：總公司和各企業(yè)董事會、黨委經(jīng)理部對審計工作的要求；企業(yè)組織開展對外經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)性情況；基建、技改等涉及資產(chǎn)增值的重大投資性項目預算控制、工程招標、決算審計；物資、設備等的大宗采購；招投標的過程監(jiān)督；關聯(lián)交易的公平性；內(nèi)部管理制度設計的實效性，以及制度是否執(zhí)行到位；重點部門、重點環(huán)節(jié)、重點崗位風險監(jiān)測；重大決策有無可行性研究、分析報告，有無進行風險評估；領導干部職責的履行情況、關鍵崗位人員的任職中及離任審計；市場型企業(yè)經(jīng)營中的風險、執(zhí)行法規(guī)尺度把握的風險；規(guī)范市場型企業(yè)財務管理；關注重大事項的公開、公平和職工的知情權和監(jiān)督權。

五、結語

企業(yè)內(nèi)部審計論文范文第4篇

關鍵詞：內(nèi)部審計；國企改革；現(xiàn)代企業(yè)制度

改革開放30年來，伴隨著我國經(jīng)濟高速增長，國有企業(yè)改革已經(jīng)取得了一些令人矚目的成績。但目前國有企業(yè)依然存在著經(jīng)營管理效率低下、國有資產(chǎn)流失嚴重、財務信息失真、企業(yè)行為失控等問題。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)內(nèi)部審計必須適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，進而推動國企改革的順利進行。正確認識國有企業(yè)改革與內(nèi)部審計的形勢，健全國企內(nèi)部審計制度，是當前值得認真思考的問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與問題

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！秾徲嫹ā芬?guī)定，國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的國有企業(yè)可以設立內(nèi)部審計部門進行審計監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括企業(yè)及下屬全資子公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的保值增值、下屬單位及部門領導重大經(jīng)濟決策責任、企業(yè)和個人遵守國家財經(jīng)法紀情況等方面。

不同于西方的內(nèi)部審計產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，我國內(nèi)部審計的建立多是行政干預的結果，帶有濃厚的計劃經(jīng)濟烙印。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，內(nèi)部審計的發(fā)展進入了一個特殊的歷史時期。當前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計能夠抓住企業(yè)改革的機遇，取得了較好的發(fā)展，在企業(yè)中有地位、有威信；而有的企業(yè)內(nèi)部審計工作卻出現(xiàn)了嚴重的“滑坡”，機構被撤并，人員被分流，還有的企業(yè)內(nèi)部審計機構人員偏少，沒地位、沒作為，雖有若無，不起作用。也就是說，目前我國內(nèi)部審計工作“兩極”分化嚴重。由于我國內(nèi)部審計制度脫胎于計劃經(jīng)濟體制，從內(nèi)部審計的理論、組織、方法等方面已經(jīng)不能適應深化國企改革的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)我國內(nèi)部審計理論滯后。隨著經(jīng)濟體制改革的進行，我國內(nèi)部審計實踐也取得了較大發(fā)展，但理論滯后問題較為突出。在內(nèi)部審計的基礎理論方面，如，內(nèi)審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的理論體系；而實務理論方面，如，經(jīng)濟效益審計、企業(yè)集團審計、比價審計的有關理論的廣度和深度也不夠，以致理論落后于實踐，指導意義被淡化。此外，國家對內(nèi)部審計的立法也相對滯后。近年來雖然也陸續(xù)頒布一些與內(nèi)部審計有關的政策法規(guī)，如《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，但獨立的法律還是空白。同時這些政策法規(guī)內(nèi)容不完善，如，對其他上市公司的內(nèi)部審計制度沒有作出明確要求，沒有懲罰性措施，形不成足夠的威懾力等。

(二)我國內(nèi)部審計制度的建立屬強制性制度變遷，受行政干預嚴重。成熟有效的內(nèi)部審計制度是由企業(yè)內(nèi)部管理的需要自發(fā)產(chǎn)生的，具有相對的獨立性。我國內(nèi)部審計是1984年在政府的推動下首先在一些具有骨干作用的大型國營企業(yè)中建立起來的。其建立的初衷是把內(nèi)部審計作為加強國家對企業(yè)審計監(jiān)督的補充手段，旨在提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟利益，而不是出于企業(yè)內(nèi)部管理進一步完善的需要。1995年7月審計署了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，再次明確了應當設立內(nèi)部審計機構的單位及內(nèi)部審計的職權、審計領域等。在我國內(nèi)部審計建立和完善的過程中，政府對其進行了強有力的干預。而作為非完全獨立主體的國有企業(yè)，對內(nèi)部審計的安排只能被動地接受。

(三)當前我國企業(yè)內(nèi)部審計技術、方法落后，審計人員專業(yè)結構不合理、整體素質不高。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，特別是在通訊、計算機技術等高科技的幫助下，企業(yè)管理方法也在不斷創(chuàng)新。在這種情況下，內(nèi)部審計工作在技術手段和方式方法上也必須不斷完善。但當前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計還普遍存在著事后審計、靜態(tài)審計和現(xiàn)場審計單一的落后方法，已經(jīng)不能適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。此外，在發(fā)達國家，內(nèi)部審計是一種很專業(yè)的職業(yè)，有專門的職業(yè)團體，推行注冊內(nèi)部審計師考試和授證制度。企業(yè)內(nèi)部審計人員也是經(jīng)過嚴格的選拔后任用的，提供培訓的機會，建立業(yè)績評價制度，同時內(nèi)部審計部門除了內(nèi)部審計師外，還包括了為數(shù)不少的其他領域的專家，如，電子計算機專家、律師等人才。相比較而言，我國現(xiàn)有內(nèi)部審計人員專業(yè)結構不合理，基本上都是財會專業(yè)，在經(jīng)營管理方面有所欠缺。有調查顯示，我國內(nèi)部審計人員中71％以上是財務會計和審計專業(yè)，法律、統(tǒng)計、金融及企業(yè)管理專業(yè)的占14％，機械制造和建筑專業(yè)的各占4％。

二、健全國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的必要性

當前，國有企業(yè)改革進入一個新的階段，具有與以往改革不同的時代特點：國有企業(yè)改革是出資人主導的改革，是“共擔成本”的改革，是總體性改革，是大規(guī)模的重組改革，是規(guī)范性改革。國有企業(yè)改革的重點應是完善激勵制度，完善公司治理結構，推進國有企業(yè)產(chǎn)權多元化，加快國有資源的優(yōu)化配置，完善國有資產(chǎn)監(jiān)管體制。隨著國企改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立起來，國有企業(yè)經(jīng)營機制和管理體制發(fā)生了重大變革，企業(yè)內(nèi)部審計必定要順應這一趨勢而進行相應的調整，以適應并推動國有企業(yè)的改革與發(fā)展。國有企業(yè)改革和發(fā)展的時代特點決定了健全國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的緊迫性和必要性。

(一)國有企業(yè)業(yè)務經(jīng)營大規(guī)模、復雜化。當前，國有企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模和復雜程度不斷加大，審計人員承擔的審計風險就相應地增大。有時候雖然能搜集到很多有力的審計證據(jù)，但仍難以證明其經(jīng)濟業(yè)務的實質。在此種情形下，往往要冒很大的審計風險。

(二)國有企業(yè)資產(chǎn)重組日益頻繁。近年來，國有企業(yè)的資產(chǎn)重組越來越多，有剝離、收購或兩者混合等多種形式。不論采取何種形式，都有可能產(chǎn)生很多問題。如，股權變更的標志，如何確定重組購買日，重組相關公司的有效資產(chǎn)與不良資產(chǎn)的計價標準是否一致，資產(chǎn)置換、注入有效資產(chǎn)、剝離不良資產(chǎn)、剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)的會計處理是否合法、合規(guī)和公允，被購并方的債權債務是否真實等。最關鍵的是，國有資產(chǎn)在重組過程中是否實現(xiàn)了保值增值，是否存在國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

(三)國有企業(yè)股權轉讓活躍。國企改革過程中，股權轉讓事宜也是值得審計人員予以關注的一個重要方面。如，有的企業(yè)或個人為達到一定的目的，進行股權轉讓時不按規(guī)定執(zhí)行或采用各種貌似合規(guī)的手段，將國有股權低價轉讓或以高價接受非國有股份，造成國有資產(chǎn)的流失和損失。

(四)競爭導致國有企業(yè)經(jīng)營風險加大。市場經(jīng)濟的發(fā)展將國有企業(yè)推向市場，企業(yè)間競爭日趨激烈，經(jīng)營風險加大，對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高要求，也帶來了更大的審計風險。企業(yè)內(nèi)部審計將不能只是對過去的既定事項進行審查，而要借助于各種信息預測企業(yè)的盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等。

三、健全國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的對策

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標志，加強內(nèi)部審計則是企業(yè)轉換經(jīng)營機制、適應社會主義市場經(jīng)濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。內(nèi)部審計無法發(fā)揮應有作用的根源在于沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，因此，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是內(nèi)部審計制度運行的首要條件，這主要包括三個方面：一是企業(yè)必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立的法人財產(chǎn)的基礎上營運。二是產(chǎn)權界定清晰，即要明確投資者對企業(yè)的法人財產(chǎn)的股權。對國有企業(yè)而言，產(chǎn)權改革的目標是由單一的國家所有逐漸向多元投資主體共同所有演進，這應根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)營情況和性質逐步進行。三是在產(chǎn)權界定清晰的基礎上，建立現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結構，即由所有者、董事會和高級經(jīng)理人員組成的組織結構，在這種結構中三者之間形成一種制衡關系，對企業(yè)進行有效的監(jiān)督和激勵。此外，完善的內(nèi)部審計制度還需要有發(fā)達的資本市場支持。我國目前主要以銀行為主導的間接融資體制尚不能對企業(yè)形成有效的約束，因此應發(fā)展證券市場的直接融資機制，包括規(guī)范和完善股票債券市場，培育分層次的市場交易體系，允許國有股和法人股上市流通等，促進企業(yè)行為的規(guī)范化。同時還要培育相應的經(jīng)理人市場、企業(yè)并購市場、中介服務市場等市場體系。

(二)協(xié)調統(tǒng)一內(nèi)部審計的相關規(guī)制，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內(nèi)部審計模式。近些年，作為完善與發(fā)展內(nèi)部審計規(guī)制的重要舉措，國家審計署了新的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，中國內(nèi)部審計協(xié)會也相繼制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及20余項內(nèi)部審計具體準則。此外，相關法律法規(guī)對內(nèi)部審計也做出了相應規(guī)定。但從我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析，這些規(guī)制遠不能滿足實際需要，急需在實踐中積極借鑒國外先進的經(jīng)驗，緊密結合公司制企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置、內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計程序與方法的建立、內(nèi)部審計標準的制定，以及內(nèi)部審計質量的監(jiān)督等問題，尋求各法律法規(guī)的協(xié)調與統(tǒng)一，以制定出較為健全有效的內(nèi)部審計規(guī)范體系，以通過具體規(guī)制強化內(nèi)部審計的地位和責任，確保內(nèi)部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。目前，股份制企業(yè)內(nèi)部審計機構的組織模式按隸屬關系分，主要有以下幾種：監(jiān)事會領導的組織模式、總經(jīng)理領導的組織模式、董事會領導的組織模式。筆者認為董事會領導的組織模式是比較理想的模式。因為在董事會領導的組織模式下，內(nèi)部審計能夠保持較高的獨立性、權威性。由于董事會實行集體討論決定制會影響內(nèi)部審計的正常進行。為解決這一問題，可在董事會下設審計委員會，審計委員會由執(zhí)行董事和內(nèi)審人員組成，內(nèi)審機構在審計委員會的領導下進行工作。

企業(yè)內(nèi)部審計論文范文第5篇

印度是世界上最大的小額金融市場，小額信貸企業(yè)也十分活躍，但是由于印度小額信貸企業(yè)多為小型的信貸公司，且小額信貸公司數(shù)量眾多，各個公司的市場競爭十分激烈，因此市場秩序的宏觀調控很重要。由于市場的混亂和惡性競爭的存在，印度在2010年爆發(fā)了小額貸款危機，印度的小額貸款公司的風險控制能力和風險評估機制需要在風險過后進行重建。內(nèi)部審計方法在小額貸款中運用是有效的規(guī)避風險的好方法，但是印度小額貸款公司的數(shù)量龐大，一時間市場環(huán)境混亂，市場競爭的壓力劇增，導致很多小額信貸公司沒有運用內(nèi)部審計的方法對信貸公司的內(nèi)部員工進行審計，也沒有對貸款人的資質以及還貸能力進行審計。印度小額貸款公司為了搶奪客戶，只需要貸款人出具身份證就可以隨時貸款。這些都造成了印度小額貸款危機，擾亂了印度的小額金融環(huán)境，加劇了印度小額貸款企業(yè)和貸款人的雙重風險。

二、內(nèi)部審計方法在小額貸款企業(yè)風險控制運用中的問題

1.審計獨立性差

內(nèi)部審計在小額貸款企業(yè)中處于監(jiān)督的地位，因此本應該給予獨立的權利，避免權利的削弱和風險的滋生。但是無論是中國還是印度的審計部門都是從屬于信貸運行部門，因此就在中國出現(xiàn)了“講人情”的問題，在印度出現(xiàn)了弱化審計程序和審計過程的嚴重問題。

2.審計人員素質不高

中國的小額貸款企業(yè)和農(nóng)商銀行小額貸款部都是從本單位抽調人員去負責內(nèi)部審計工作，工作人員多是銀行從業(yè)者，但是對小額貸款的風險和把控并不專業(yè)，大多是摸著石頭過河，出現(xiàn)了問題才能意識到內(nèi)部審計的重要性。印度的小額貸款公司的審計和工作人員流動性很大，工作人員的責任意識和基本能力缺乏，都是培訓上崗，資質有待提高。

3.審計手段和方式落后

內(nèi)部審計方法能夠有效的規(guī)避風險，但是小額信貸企業(yè)對審計方法的運用并不如意，小額信貸企業(yè)多是運用人工方式對貸款人的還貸能力進行考核，通過審計人員對貸款人客觀資料的審核，主觀上決定貸款發(fā)放。

三、內(nèi)部審計方法在小額企業(yè)風險控制中運用發(fā)展

1.轉變觀念，提高審計獨立性

隨著中國小額信貸企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中國的小額信貸企業(yè)要從印度小額信貸危機中吸取教訓，在金融發(fā)展和擴張的過程中，樹立有效的規(guī)避風險的觀念。一是轉變過去的注重金融發(fā)展，忽視金融安全的觀念，中國經(jīng)濟在發(fā)展起來首先要做的是要注重金融安全。在大量的小額信貸背后，重視內(nèi)部審計方法的運用。二是提高審計獨立性。金融企業(yè)要將內(nèi)部審計部門獨立于信貸經(jīng)營外，給予審計部門充分的自利。

2.提高審計人員素質

小額信貸企業(yè)的審計人員需要具有規(guī)避風險的意識、充分的責任感、分析鑒別金融風險的能力。因此要從以下幾個方面著手。一是在審計人員選拔上要提高要求，注重審計人員招聘中的專業(yè)能力要求和相關審計能力要求。二是加強對審計從業(yè)人員的培訓，有計劃有組織的針對金融審計的問題，對審計部門進行定期培訓。三是內(nèi)部審計人員要加強學習的自覺性。在長期的審計工作過程中要不斷提高個人能力，學習業(yè)務知識。

四、結束語