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評先公示報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制評價報告 煤炭類上市公司

中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）01-076-03

一、引言

2008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條指出，本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。對內(nèi)部控制進行評價可以增強外部人對會計信息可靠性的信心，有助于企業(yè)加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，有助于注冊會計師提高工作效率降低審計風險，因此完善企業(yè)內(nèi)部控制評價體系具有重要意義。本文僅從28家煤炭類上市公司內(nèi)部控制評價披露狀況進行分析，進而提出本文的觀點：上市公司內(nèi)部控制體系在不斷完善，但是存在一系列的問題。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）外部評價主體進行相關(guān)鑒證的比例偏低；（2）自我評價依據(jù)不一；（3）外部審核依據(jù)不統(tǒng)一；（4）披露內(nèi)部控制評價報表形式不規(guī)范。

二、上市公司內(nèi)部控制評價概述

（一）上市公司內(nèi)部控制信息披露比例

為推動和指導上市公司建立健全內(nèi)部控制制度，提高公司風險管理水平，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)。上海證券交易所和深圳證券交易所于2007年7月1日起開始分別實行《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》。其中《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》第三十二條規(guī)定，公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告。本文選取2008年至2010年的煤炭類上市公司披露的內(nèi)部控制評價報告進行分析。

樣本選取了28家上市公司進行統(tǒng)計，2008年出具內(nèi)部控制評價報告的有13家公司，占樣本比例的46.4%。同時出具注冊會計師審核報告的為6家，占樣本比例的21.4%。2009年出具內(nèi)部控制評價報告的有18家，占樣本比例的64.3%，同時出具注冊會計師審核報告的為9家，占樣本比例的32.1%。2010年出具內(nèi)部控制評價報告的有19家，占樣本比例的67.8%。同時出具注冊會計師審核報告的為13家，占樣本比例的68.4%。根據(jù)以上統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，隨著時間的推移越來越多的公司開始披露公司內(nèi)部控制評價報告，并且出具審計報告的公司數(shù)量呈增長趨勢說明內(nèi)部控制評價披露規(guī)范化程度也在不斷的提高。具體統(tǒng)計結(jié)果如表1所示。

（二）內(nèi)部控制總體評價狀況、評價依據(jù)

1.內(nèi)部控制自我評價總體狀況。根據(jù)21家披露內(nèi)部控制評價報告的數(shù)據(jù)顯示，2008年有8家公司（61.5%）認為其內(nèi)部控制健全有效，2009年有13家公司（72.2%）認為其內(nèi)部控制健全有效，2010年有12家公司（63.2%）認為其內(nèi)部控制健全有效，見表2。

相關(guān)數(shù)據(jù)可以看出大部分公司認為其內(nèi)部控制健全有效，但是就目前的企業(yè)現(xiàn)狀很多的企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷。這就說明上市公司對于自己公司的內(nèi)部控制的有效性過于樂觀?？赡苡袃煞矫娴脑?qū)е逻@一狀況：一方面，由于上市公司對內(nèi)部控制的認識不夠深刻，缺乏評價實質(zhì)，流于表面形式，也就很難發(fā)現(xiàn)自己公司內(nèi)部控制中存在的問題；另一方面，監(jiān)管部門監(jiān)管不力，沒有強有力的手段對其內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行狀況的有效性進行審核檢查。

2.內(nèi)部控制評價依據(jù)。2008年有6家公司（37%）依據(jù)《上市公司內(nèi)部控制指引》，4家公司（25%）依據(jù)《關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》，3家公司（19%）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，另外有2家公司（13%）依據(jù)其他法律法規(guī)。統(tǒng)計狀況如圖1所示。

2009年有5家公司（33%）依據(jù)《上市公司內(nèi)部控制指引》，2家公司（10%）依據(jù)《關(guān)于做好上市公司2009年年度報告工作的通知》，7家公司（33%）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，另外有3家公司（14%）依據(jù)其他法律法規(guī)。統(tǒng)計狀況如圖2所示。

2010年有3家公司（16%）依據(jù)《上市公司內(nèi)部控制指引》，1家公司（5%）依據(jù)《關(guān)于做好上市公司2009年年度報告工作的通知》，9家公司（47%）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，另外有3家公司（16%）依據(jù)其他法律法規(guī)。統(tǒng)計狀況如圖3所示。

從相關(guān)統(tǒng)計結(jié)果我們可以看出企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價的時候所依據(jù)的評價標準不一。究其原因可能有以下幾點：（1）缺乏關(guān)于內(nèi)部控制評價的、統(tǒng)一的、強有約束力的政策；（2）評價主體對內(nèi)部控制自我評價的重視程度不夠；（3）外部監(jiān)督力度不夠，導致企業(yè)隨意選擇評價依據(jù)。

（三）內(nèi)部控制評價內(nèi)容

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第五條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素確定內(nèi)部控制評價的內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行評價。根據(jù)對樣本的統(tǒng)計筆者認為實務(wù)中企業(yè)內(nèi)部控制評價主要從以下幾個方面進行的：內(nèi)部控制五要素、重點控制領(lǐng)域、業(yè)務(wù)層面（存在交互運用的情況）。具體統(tǒng)計如表3所示。

可以看出企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價時沒有局限于內(nèi)部控制五要素的分析，而是對評價的內(nèi)容有了更好的拓展。對企業(yè)日常業(yè)務(wù)層面的嚴格控制可以更好地規(guī)范企業(yè)日常行為，保證其經(jīng)濟活動按規(guī)定進行。同時對重點領(lǐng)域的控制可以是企業(yè)更好的防范重要領(lǐng)域的風險，更好地擺正目標的實現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制評價的程序和方法

內(nèi)部控制評價的方法主要有8種：個別訪談法；調(diào)查問卷法；專題討論會方法；穿行測試和重新執(zhí)行方法；抽樣法；比較分析法；標桿法；實地查驗法。在樣本神華能源（601088）2010年內(nèi)部控制自我評價報告中指出，其進行內(nèi)部控制評價的方法包括調(diào)查問卷、穿行測試、抽樣、訪談、觀察和檢查等。

（五）內(nèi)部控制評價缺陷及其認定

2010年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第十七條規(guī)定，企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當根據(jù)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

在所有披露內(nèi)部控制評價報告的企業(yè)中，只有兩家公司披露其內(nèi)部控制存在缺陷。兗州煤業(yè)（600188）在其2010年內(nèi)部控制評價報告中指出：我公司在內(nèi)部控制自我評價過程中關(guān)注到的與非財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制無重大缺陷和顯著性缺陷，但存在一般性缺陷。內(nèi)蒙古平莊能源（000780）在2010年年報中指出，盡管注冊會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價報告出具了無保留意見的審計意見，但仍有部分內(nèi)部控制和各礦的內(nèi)部控制需要進一步制定和完善。

（六）內(nèi)部控制存在問題并提出整改措施

在21家披露內(nèi)部控制評價報告的公司中2008年有2家公司（15.38%）披露其內(nèi)部控制存在問題并提出相應(yīng)的整改措施，2009年有6家公司（33.33%）指出其內(nèi)部控制存在問題并提出整改措施，2010年有7家公司（36.84%）披露其內(nèi)部控制存在問題并提出相應(yīng)的整改措施。如圖4所示。

從數(shù)據(jù)的遞增狀況及相關(guān)法律法、法規(guī)的不斷出臺，我們可以看出企業(yè)內(nèi)部控制評價也愈加完善，可以檢查出企業(yè)存在的問題，進而可以促進企業(yè)進行改進，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

三、內(nèi)部控制評價報告外部審核分析

會計師事務(wù)所在對其進行審計時所依據(jù)的法律、法規(guī)也各不相同，審計依據(jù)不一。在2008年出具的內(nèi)部控制審計報告，有1家公司依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導意見》，1家依據(jù)《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號―歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》。2家沒有披露審核報告，另外2家沒有指出評價依據(jù)。2009年有3家依據(jù)《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號―歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》，2家依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導意見》，另外有2家沒有披露相關(guān)信息。2010年有1家同時依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導意見》和《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號―歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》，2家依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導意見》，1家依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1211號―了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》和《中國注冊會計師審計準則第1231號―針對重大錯報風險實施的程序》。3家根據(jù)《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號―歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》，3家未披露相關(guān)信息。4家未搜集到審核報告資料。具體統(tǒng)計見圖5。

會計師事務(wù)所鑒定標準不一，是由于沒有具體的審核準則的規(guī)范可供遵循，所以盡快建立規(guī)范的內(nèi)部控制審核標準是解決這一問題的最有效的辦法。

四、內(nèi)部控制評價的信息披露的規(guī)范性

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第二十二條規(guī)定，內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當披露下列內(nèi)容：（一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。（四）內(nèi)部控制評價的范圍。（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

樣本數(shù)據(jù)顯示所有出具內(nèi)部控制評價報告的公司都披露了董事會對內(nèi)部控制評價報告的聲明，內(nèi)部控制評價工作的總體情況，內(nèi)部控制評價的范圍。有2家公司（10.52%）披露內(nèi)部控制缺陷，并提出擬采取的整改措施。2008年有5家公司（38.46%），2009年5家公司（27.78%），2010年7家公司（36.84%）未提出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。只有極少數(shù)公司披露了其內(nèi)部控制評價的程序和方法。內(nèi)部控制評價信息披露現(xiàn)狀與《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》還存在差距。

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第二十五條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。2008年經(jīng)審計對外報出的為6家公司（46.2%），2009年經(jīng)審計對外報出的為9家公司（50%），2010年經(jīng)審計對外報出的為14家公司（73.7%）。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的頒布，對內(nèi)部控制評價報告進行審計成為強制性規(guī)定。

五、提高內(nèi)部控制評價有效性的方法

通過對樣本的調(diào)查分析筆者發(fā)現(xiàn)，盡管內(nèi)部控制自我評價信息披露狀況正在逐步的完善，但是在具體的實施過程中仍存在一些問題，如：企業(yè)內(nèi)部控制評價問題的研究缺乏系統(tǒng)性和完整性，內(nèi)部控制的評價主體和客體不明確，方法不具備科學性，標準不統(tǒng)一等，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果產(chǎn)生了一定的影響。隨著我國資本市場的發(fā)展和監(jiān)管水平的不斷完善，上市公司都已相繼構(gòu)建了基本的內(nèi)部控制制度，如果對這些內(nèi)部控制制度不進行客觀公正的評價，就無法確定上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，也無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)并提出切實可行的改進意見和措施。然而，根據(jù)調(diào)查可以看出，在實際工作中仍然存在忽視內(nèi)部控制評價的現(xiàn)象，導致了上市公司內(nèi)部控制評價并未達到監(jiān)管部門預(yù)期的效果。

參考文獻：

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6.張黎焱.上市公司內(nèi)部控制評價研究[D].2010

評先公示報告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；自我評價報告；金融保險業(yè)

內(nèi)控自評是一種為了保證組織既定目標的更好實現(xiàn)，由企業(yè)自上到下、全員參與，依據(jù)一定標準，運用風險分析的方法，對本企業(yè)所設(shè)計的內(nèi)控合理性以及內(nèi)控實施的有效性（即內(nèi)控的效率和效果）進行全面評價，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷提出相應(yīng)改進方案的過程。

一、我國金融保險業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告分析

（一）樣本公司的選擇

目前，我國上市的保險公司共有四家，中國平安、中國人壽、中國太保、新華人壽。本文將以四家A股上市保險公司2011年和2012年內(nèi)部控制自我評價報告為分析對象。除新華人壽為2011年上市外，其他三家公司2008至2012年報中均有獨立的內(nèi)控自評報告。

（二）樣本公司內(nèi)控自評報告分析

1.報告的范圍、主體和時間

首先，從范圍看，樣本公司均從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素對本企業(yè)內(nèi)控進行評價，但披露詳細程度不同。除新華人壽對每一要素的披露較為詳細外。中國人壽、中國平安和中國太保僅有籠統(tǒng)概括，并沒有分類的詳細說明。其次，從主體看，樣本公司的報告主體均是公司的董事會。最后，時間方面，樣本公司在評價報告中都明確說明評價的時間為年度1月1日起至報告期末。

2.評價報告的主要內(nèi)容

（1）董事會內(nèi)控責任聲明

樣本公司在評價報告中都做了關(guān)于董事會內(nèi)控的責任聲明，如：董事會全體成員保證本報告內(nèi)容真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

（2）內(nèi)控自評的依據(jù)

樣本公司除依據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）及《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財會〔2010〕11號），保監(jiān)會《保險公司內(nèi)部控制基本準則》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號）等內(nèi)控相關(guān)規(guī)定外，還結(jié)合自己的具體規(guī)定對內(nèi)控狀況開展自評，如《中國太平洋保險（集團）股份有限公司內(nèi)部控制審計評價辦法》，《新華人壽保險股份有限公司內(nèi)部控制評價手冊（試行）》以及《中國人壽保險股份有限公司內(nèi)部控制評估辦法》規(guī)定的程序。中國人壽還執(zhí)行了薩班斯法案404條款；而新華人壽在2012年全面推進《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實施工作，正式了統(tǒng)一的內(nèi)控評價手冊，更新了內(nèi)控實務(wù)手冊。

（3）內(nèi)控自評的程序和方法

樣本公司基本都遵循了評價依據(jù)所規(guī)定的程序，包括：制定年度內(nèi)控評價方案、組織成立各級內(nèi)控工作評價組、實施現(xiàn)場評價工作、識別認定缺陷、編制年度內(nèi)控評價報告等。但在評價過程中所用方法不盡相同。中國平安和中國太保類似，都建立了內(nèi)控自查和內(nèi)控稽核獨立評價流程。中國平安通過加強項目管理、過程管理、質(zhì)量復核，固化項目方法和程序，對評價結(jié)果分類等，規(guī)范工作的開展。通過內(nèi)控系統(tǒng)完成內(nèi)控評價的發(fā)起、測試、匯總、復核、審批、整改追蹤、結(jié)果分析等工作，整體工作流程及底稿通過該系統(tǒng)實現(xiàn)。管理層自評工作分計劃、主數(shù)據(jù)更新、自評測試以及整改匯報四個階段進行。內(nèi)控稽核獨立評價分審閱管理層自評結(jié)果、獨立測試、整改匯報及報告四個階段開展。中國太保通過明確評價方式、頻率、覆蓋面、方法和程序、評價結(jié)果分類等內(nèi)容，對工作的開展進行規(guī)范，使內(nèi)控評價結(jié)果更符合企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范的要求。自查和評價過程中，采用了個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等適當方法，廣泛收集公司內(nèi)控設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。中國人壽在評價過程中，采用訪談、穿行測試、控制測試等方法，采取建立樣本庫并從中抽樣的方式執(zhí)行內(nèi)控評估，檢驗公司內(nèi)控的有效性。為確保內(nèi)控評估工作的效率效果，總公司每年初開展內(nèi)控評估試點工作，選擇一家省級分公司，通過研討修訂及實地驗證的方式對上年度內(nèi)控評估模板進行修訂，各級公司根據(jù)修訂后的模板執(zhí)行本年度內(nèi)控評估工作。上述模板明確了樣本庫要求、抽樣要求以及評價步驟、關(guān)注要點。此外，為確保抽樣的準確性，公司建立了統(tǒng)一的抽樣平臺并下發(fā)隨機抽樣工具。新華人壽綜合運用訪談、詢問、觀察、檢查等方法，收集公司內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行是否有效的證據(jù)，對公司內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行評價測試，包括穿行和控制測試，填寫評價工作底稿，分析、識別內(nèi)控缺陷，經(jīng)最終確認得出評價結(jié)果。針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷制定相應(yīng)整改計劃或方案并推動后續(xù)整改工作。

（4）內(nèi)控缺陷的認定與披露

樣本公司均根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中關(guān)于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的內(nèi)控缺陷認定標準，結(jié)合多種因素，研究確定了適用本公司的內(nèi)控缺陷具體認定標準。中國平安2011年的內(nèi)控自評報告，披露了與非財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控缺陷情況均為一般缺陷，可能導致的風險均在可控范圍內(nèi)，對公司財務(wù)報告目標的實現(xiàn)不構(gòu)成實質(zhì)性影響，并且已認真落實整改；2012年則披露不存在重大缺陷。新華人壽在評價報告中披露公司未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，指出了一些其他缺陷，并制定詳細整改措施；在2012年的評價報告中還包括了對上年度已發(fā)現(xiàn)缺陷的改善情況。中國人壽在2012年簡單披露公司未發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在重大缺陷和重要缺陷，并未對詳細情況或一般缺陷做出說明。但中國人壽2011年度的報告和中國太保的內(nèi)控自評報告中并未披露內(nèi)控是否存在缺陷。

（5）董事會簽章

內(nèi)控報告的責任主體為董事會，其應(yīng)在經(jīng)會議通過后的評價報告上簽章，表明對內(nèi)控報告的可靠性負責。樣本公司的報告首頁均有董事會簽章。

3.披露格式

規(guī)范的報告格式，有利于信息使用者進行搜集、分析和比較。經(jīng)過2007年到2012年的發(fā)展，四家樣本公司披露格式不斷完善。新華人壽的內(nèi)控評價報告最為詳細、合理，總共分為八個部分，一總體情況、二評價依據(jù)、三評估范圍、四評價程序和方法、五基本情況、六缺陷及認定情況、七缺陷整改措施、八內(nèi)控有效性結(jié)論。中國人壽較為詳細，分為七部分，一董事會聲明、二內(nèi)控建設(shè)工作情況、三總體情況、四評估范圍、五程序和方法、六缺陷及認定、七整改情況。中國平安的內(nèi)控自評各部分為，一整體情況、二評估范圍、三評價方法和程序、四缺陷認定標準、五有效性結(jié)論，不像新華人壽和中國人壽內(nèi)容詳細、分類具體。而中國太保兩年的內(nèi)控評價報告過于簡單，第一部分為總體情況，第二部分為評價程序和方法，其中寫到了缺陷認定標準。

（三）樣本公司內(nèi)控自評報告存在的問題

我國對金融、證券、保險業(yè)企業(yè)內(nèi)控信息披露的要求比一般公司更為嚴格，其內(nèi)控自評報告理應(yīng)披露得更為規(guī)范、具體。但通過上述分析發(fā)現(xiàn)，當前我國上市保險公司內(nèi)控自評報告還存在諸多問題。

1.披露主體缺失。使得內(nèi)控自評報告無法確認責任歸屬，或無法保證內(nèi)控按相應(yīng)規(guī)范有效地設(shè)計實施。雖然，中國人壽和中國平安明確披露主體為董事會，但缺乏對內(nèi)控設(shè)計及其運行的概括性描述和評價，基本是宣傳自身內(nèi)控建設(shè)的成績，很少指出內(nèi)控中尚存的缺陷或需改進之處。

2.公司只披露有效的內(nèi)控措施，對無效的或有缺陷的避重就輕，不披露或者少披露。

3.報告格式不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性。內(nèi)控自評報告多采取“作文式”，報告內(nèi)容缺乏條理和重點，影響信息使用者的使用。

4.信息量差異較大。如，新華人壽披露的內(nèi)容較多，中國人壽、中國平安次之，中國太保披露的內(nèi)容最少。

二、完善的建議

應(yīng)從內(nèi)控自評報告的范圍、內(nèi)容和形式等方面加以完善。

1.報告范圍。當前面臨的問題是內(nèi)控自評報告披露范圍是僅限于會計控制，還是應(yīng)擴展到內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)。我國證監(jiān)會在《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》中的對此的提法與五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的提法存在差異，必將導致各企業(yè)披露的不統(tǒng)一。建議將披露范圍限定在與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)控方面。

2.報告內(nèi)容。應(yīng)至少包括以下四方面：（1）明確董事會和管理當局對內(nèi)控及出具內(nèi)控自評報告的責任。（2）企業(yè)內(nèi)控情況的簡要描述。（3）對企業(yè)的內(nèi)控制度設(shè)計是否健全、執(zhí)行是否有效的說明，其中須包括內(nèi)控是否有效的結(jié)論（下轉(zhuǎn)第23頁）（上接第20頁）性意見。如企業(yè)內(nèi)控在某些方面存在重大缺陷，應(yīng)進行披露，并專項說明擬采取的糾正措施，同時保證除了已披露的重大缺陷外，不存在其他重大缺陷。（4）對所依據(jù)的內(nèi)控標準或規(guī)則框架進行說明。

3.報告形式。證監(jiān)會應(yīng)對內(nèi)控自評報告的形式做出規(guī)定，以便信息使用者進行搜集、分析和比較。

4.披露形式。強制披露與自愿披露相結(jié)合。在強制性披露發(fā)揮監(jiān)管的同時，也應(yīng)對自愿性披露給出指南，以引導上市公司披露。并不斷完善市場環(huán)境，給上市公司進行自愿披露提供動力。這樣既可提高內(nèi)控信息披露的透明度，也可以引導企業(yè)將內(nèi)控作為自律要求。

5.明確法律后果。在相關(guān)規(guī)范中明確違反規(guī)則將導致的法律后果，為處罰提供法律依據(jù)。

6.建立質(zhì)量評價指標體系。以便據(jù)此對上市公司的內(nèi)控自評報告評分，每年對外公布一次評價結(jié)果。以幫助投資者解讀內(nèi)控自評報告，促使上市公司不斷提高報告的質(zhì)量。

參考文獻

[1]趙愛玲.我國上市公司內(nèi)部控制評價與報告體系的構(gòu)建[J].財經(jīng)理論與實踐，2009，

評先公示報告范文第3篇

第一條為貫徹落實科學發(fā)展觀，構(gòu)建社會主義和諧社會，發(fā)展社會主義民主，保障納稅人的民利，提高依法行政水平，加強對行政權(quán)力的監(jiān)督，強化依法治稅，實現(xiàn)公開辦稅、公正執(zhí)法、公平稅負，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入開展政務(wù)公開的意見》、《省委辦公廳、省政府辦公廳關(guān)于進一步深化政務(wù)公開工作的意見》，進一步強化政務(wù)公開組織領(lǐng)導，規(guī)范公開內(nèi)容，創(chuàng)新公開形式，完善公開制度，推進政務(wù)公開的規(guī)范化、制度化和長效化，打造江蘇陽光國稅，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于江蘇省各級國家稅務(wù)機關(guān)。

第三條深化政務(wù)公開遵循的基本原則：

（一）嚴格依法。必須嚴格按照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定開展政務(wù)公開工作。

（二）全面真實。除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外，全面、準確地公開辦稅事項和行政管理事項。公開的內(nèi)容必須真實可靠，防止和嚴禁任何弄虛作假行為。

（三）及時便捷。積極采取各種有效形式，因地制宜，及時、方便、快捷地公開相關(guān)事項。

（四）注重實效。從實際出發(fā)，突出在權(quán)力運行過程中的重點部位和環(huán)節(jié)，涉及納稅人的切身利益、群眾關(guān)注的重點、熱點和難點問題，注重可操作性，循序漸進，分步實施，講求實效，克服形式主義。

（五）便于監(jiān)督。公開的形式和范圍應(yīng)注重便于群眾監(jiān)督，創(chuàng)新公開載體，拓寬公開渠道，增強權(quán)力運行的透明度，擴大群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

第二章政務(wù)公開的主要內(nèi)容

第四條公開的內(nèi)容上力求全覆蓋。包括對社會和納稅人公開的內(nèi)容和對系統(tǒng)內(nèi)公開的內(nèi)容。

第五條對社會和納稅人公開的內(nèi)容：

（一）部門職能類。公開內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職能分工、崗位職責及權(quán)限、稅收服務(wù)承諾和工作規(guī)范、征收管理及稅務(wù)檢查規(guī)定等情況。

（二）執(zhí)法依據(jù)類?，F(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及相關(guān)國家政策規(guī)定。

（三）規(guī)劃計劃類。稅收工作發(fā)展規(guī)劃、工作目標及完成情況。

（四）行政許可類。稅務(wù)行政許可的設(shè)定、調(diào)整和取消情況，行政許可的法律依據(jù)、辦事條件、受理程序、承諾時限、收費標準和審批結(jié)果，以及稅收法律救濟等情況。

（五）辦稅程序類。納稅人辦理涉稅事項的條件、方法、步驟等，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收等。

（六）其他應(yīng)公開的事項。

第六條對系統(tǒng)內(nèi)公開的內(nèi)容：

（一）人事管理類。干部競爭上崗、選拔任用、公務(wù)員錄用、人動、教育培訓、評先推優(yōu)等條件、程序、結(jié)果等情況。

（二）財務(wù)管理類。公開財務(wù)管理制度、單位年度預(yù)決算、財務(wù)經(jīng)費收支情況以及財務(wù)審計結(jié)果等情況。

（三）物品及資產(chǎn)管理類。政府采購招投標項目的立項及結(jié)果，固定資產(chǎn)的使用管理、變更及處置等情況。

（四）基建管理類?；窘ㄔO(shè)項目設(shè)計方案、投資規(guī)模、建設(shè)周期等，以及建設(shè)工程招投標、基建項目的執(zhí)行情況、決算情況等。

（五）后勤服務(wù)類。公有住房、車輛管理、辦公用品管理、公務(wù)接待、后勤日常管理等。

（六）涉及干部切身利益的醫(yī)療、工資福利、培訓、獎勵等重大事項的決策和辦理情況。

（七）其他應(yīng)公開的事項。

第七條下列政務(wù)信息可以依法免予向社會公開：

（一）確定為國家秘密和涉及國家安全的信息；

（二）機關(guān)內(nèi)部研究討論、審議待定的工作信息；

（三）涉及商業(yè)秘密或者納稅人以不公開為條件所提供的信息；

（四）與行政執(zhí)法有關(guān)、公開后可能會影響檢查、調(diào)查、取證等執(zhí)法活動的信息；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定不得公開的信息；

（六）其它不宜公開的信息。

第三章政務(wù)公開的范圍和形式

第八條公開的范圍上力求全方位。要按照有利于群眾知情、辦事和監(jiān)督的要求，從實際出發(fā)，根據(jù)公開事項的不同內(nèi)容和特點，因事制宜、靈活多樣運用各種有效形式在不同的層次和范圍進行公開。

第九條稅務(wù)公示、公報、公告、函告等，利用網(wǎng)絡(luò)、廣播、電視、報刊、手機短信等媒體，舉行新聞會、通報會、聽證會、論證會、咨詢會、聯(lián)席會、工作通報會，稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟環(huán)節(jié)中的宣傳、輔導、受理咨詢等服務(wù)事項和措施等。

第十條對系統(tǒng)內(nèi)干部職工公開采取的主要形式有：在內(nèi)部辦公網(wǎng)，召開局辦公會、中層干部會、干部職工大會等不同層級會議公布，公文處理系統(tǒng)傳遞，編印信息簡報，內(nèi)部通報，下發(fā)文件等等。

第四章政務(wù)公開的主要程序

第十一條嚴格規(guī)范公開的程序。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，要按照提出審核、公開和反饋的程序，主動公開政務(wù)，并嚴格限制不公開事項的范圍。

第十二條對于應(yīng)當讓納稅人和內(nèi)部干部廣泛知曉或參與的事項，按照規(guī)定程序及時、主動公開。

對于不能公開或暫時不能公開的事項，必須說明理由，并報本單位政務(wù)公開領(lǐng)導小組審核確定。

變更、撤銷或終止公開事項要按照規(guī)定程序進行，并通過各種載體及時告知公眾。

第十三條除公開目錄列舉的內(nèi)容外，其他需要公開的內(nèi)容由向政務(wù)公開辦公室提出，經(jīng)政務(wù)公開領(lǐng)導小組同意后及時。

第十四條公開內(nèi)容的更新應(yīng)根據(jù)實際情況，政務(wù)公開領(lǐng)導小組指定的相關(guān)單位和部門定期維護并及時更新。

第十五條強化政務(wù)公開內(nèi)、外網(wǎng)信息交換，推動公開程序網(wǎng)絡(luò)化進程。

第四章政務(wù)公開的時間和期限

第十六條政務(wù)公開的時間要與公開內(nèi)容、形式相適應(yīng)，以不影響辦事、決策和取得最佳客觀效果為原則，注重事前、事中、事后和長期公開、定期公開、及時公開相結(jié)合。

第十七條臨時性重要工作或突發(fā)性公共事件應(yīng)依法及時公開。

第十八條除特殊情況外，公開的事項應(yīng)在生效后5日內(nèi)予以公開。

第十九條法律、法規(guī)、規(guī)章對政務(wù)公開期限另有規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行。

第二十條各級國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)公開事項執(zhí)行時限確定公開期限。凡具有相對穩(wěn)定性或經(jīng)常性的辦稅、辦事事項應(yīng)長期公開，階段性事項定期公開，臨時性事項及時公開。

第六章政務(wù)公開的組織領(lǐng)導

第二十一條各級國稅機關(guān)要把政務(wù)公開作為建設(shè)社會主義政治文明的重要內(nèi)容，建設(shè)法治政府的基本要求，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系的重要舉措，切實加強領(lǐng)導，列入重要議事日程，精心組織實施，全面提高政務(wù)公開工作水平，務(wù)求取得實實在在的效果。

第二十二條各級國稅機關(guān)要建立深化政務(wù)公開工作領(lǐng)導小組。領(lǐng)導小組成員由局領(lǐng)導和機關(guān)各部門負責人組成，辦公室設(shè)在監(jiān)察室，領(lǐng)導小組成員單位明確有一名同志為辦公室成員。

第二十三條政務(wù)公開領(lǐng)導小組的主要職責:

（一）組織、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督本單位政務(wù)公開工作;

（二）審議本單位政務(wù)公開的項目、內(nèi)容、范圍、形式；

（三）檢查、指導、督促基層單位開展政務(wù)公開工作；

（四）每年對政務(wù)公開情況進行檢查分析，分別向同級黨組和上級主管部門作出報告;

（五）協(xié)調(diào)和處理其他涉及政務(wù)公開的事宜。

第二十四條政務(wù)公開辦公室的主要職責:

（一）在政務(wù)公開領(lǐng)導小組的直接領(lǐng)導下，具體處理政務(wù)公開的日常工作，協(xié)調(diào)本單位與上級有關(guān)部門及下屬各單位的關(guān)系；

（二）收集回復群眾對公開、公示內(nèi)容提出的意見和建議;

（三）具體檢查、考核、促進基層單位政務(wù)公開工作；

（四）及時向政務(wù)公開領(lǐng)導小組匯報本單位政務(wù)公開工作情況，提出的意見和建議;

（五）每年對本單位政務(wù)公開工作情況進行考核總結(jié)，提出下年度的工作計劃。

（六）協(xié)調(diào)和處理其他政務(wù)公開工作的事宜。

第七章政務(wù)公開的工作制度

第二十五條建立和完善政務(wù)公開“黨組統(tǒng)一領(lǐng)導，政務(wù)公開領(lǐng)導小組組織協(xié)調(diào)，職能部門各負其責，紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督檢查”的領(lǐng)導體制和工作機制。要明確責任，實行嚴格的責任制。各級國稅機關(guān)主要負責人是政務(wù)公開工作的第一責任人，各分管局領(lǐng)導為直接責任人，各有關(guān)職能部門要按照職責分工，既各司其職、各負其責，又密切協(xié)作、形成合力。要把政務(wù)公開工作與業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，統(tǒng)籌安排，按照省局的部署和要求，結(jié)合本系統(tǒng)的實際，一級抓一級，層層抓落實，形成縱向到底、橫向到邊、上下聯(lián)動、整體推進的政務(wù)公開工作體系。

第二十六條建立政務(wù)公開評議評價制度。定期組織由特邀監(jiān)察員、國稅干部和納稅人代表等組成的評議小組，通過會議評議、網(wǎng)上評議、問卷調(diào)查等形式，對公開的內(nèi)容是否真實、準確、全面，時間是否及時，程序是否符合規(guī)定，制度是否落實到位等進行評議。對評議中反映出的問題，應(yīng)積極改進，認真整改。

第二十七條建立健全政務(wù)公開審核制度。所有公開的內(nèi)容必須經(jīng)過事前審核，準確把握公開的重點、范圍、形式和時機等。建立預(yù)示制度，對涉及本單位建設(shè)和發(fā)展的重大問題以及與群眾利益密切相關(guān)的重要事項，在決定和辦理之前，應(yīng)事先公開方案和議項，在充分聽取干部、職工意見的基礎(chǔ)上加以完善，再予以正式公布和實施。

第二十八條建立健全考核制度。將政務(wù)公開工作納入目標管理和黨風廉政建設(shè)考核內(nèi)容，制定考核辦法，量化考核標準，定期組織檢查考核，考核結(jié)果與評議結(jié)果相結(jié)合，與評先選優(yōu)掛鉤，作為單位和個人考評、獎懲的重要依據(jù)。

第二十九條推行政務(wù)公開責任追究制。明確紀律責任、處理依據(jù)和標準，對工作不力，搞形式主義的要通報批評，限期整改；對弄虛作假、欺上瞞下甚至損害群眾合法利益、造成嚴重后果的，將嚴肅查處，并追究有關(guān)人員的責任。

第八章附則