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財務控制論文范文第1篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務控制體系公司治理結(jié)構(gòu)

財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現(xiàn)的管理活動。這是財務管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統(tǒng)或全部職能。隨著我國會計電算化工作的發(fā)展，國內(nèi)各種優(yōu)秀的財務軟件不斷提升、完善，企業(yè)會計核算水平得到了很大的提高，但在財務管理方面卻還存在著很大的不足，企業(yè)迫切需要建立有效的財務控制體系。

近年來，我國財務控制制度的建設(shè)取得了重大的突破。但是，從進一步發(fā)展和完善的眼光來看，我國財務控制理論研究還有許多問題亟待解決，主要表現(xiàn)在：

第一，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人控制問題嚴重。在我國，由于數(shù)十年的放權(quán)讓利改革，人們普遍認為改革就是給企業(yè)的高層管理人員以不受所有者約束的經(jīng)營自。于是，國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營、股東會和董事會形同虛設(shè)等現(xiàn)象比較普遍，實際上把所有者排除在企業(yè)之外，企業(yè)內(nèi)部高層經(jīng)理掌握著企業(yè)的最終控制權(quán)，實際上是在沒有內(nèi)外監(jiān)督的情況下全權(quán)經(jīng)營這部分國有資產(chǎn)；于是內(nèi)部人控制企業(yè)就成為一種相當普遍的現(xiàn)象。

第二，財務控制標準不統(tǒng)一。我國至今尚無一個類似美國COSO報告權(quán)威性很高的財務控制標準體系。有關(guān)部門未將財務控制作為一個體系來研究，在財務的控制標準的設(shè)計上存在著各自為政、就事論事的傾向。例如，中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》是從信息披露的角度對企業(yè)財務控制予以要求；中注協(xié)《內(nèi)部控制審核指導意見》是從報表審計的角度來進行規(guī)范；財政部《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的諸多規(guī)范局限于會計核算。這就使得企業(yè)在進行內(nèi)部財務控制和注冊會計師進行外部審計時無所適從。

第三，評價體系尚未建立。財務控制評價是對財務控制制度執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè)財務控制進行評價，應該執(zhí)行哪些程序、遵循什么樣的標準、用什么樣的評價方式等都是考慮的因素。目前我國財務控制的評價體系尚未建立，已制定和出臺的財務控制法規(guī)未將這方面的內(nèi)容作為主要部分予以重視，財務控制制度的有效性無法檢驗。

以上反映了我國財務控制的突出問題，就上述問題，提出幾點建議：

第一，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強財務治理，建立健全企業(yè)財務控制制度。通過完善公司治理結(jié)構(gòu)，可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，有利于進行財務控制。完善公司治理結(jié)構(gòu)從以下幾個方面著手:（1）建立內(nèi)部董事與外部董事結(jié)合的制度。內(nèi)部董事是股東大會選舉產(chǎn)生，是股東的代表。外部董事是由聘任的具有特殊經(jīng)歷、背景，以及專業(yè)技能的專家型人員組成，可以彌補內(nèi)部董事不“董事”的缺陷。（2）積極培育經(jīng)理市場。在市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家，基本上形成比較成熟的經(jīng)理市場，一方面給經(jīng)理提供晉升的機會，另一方面也帶來了被取代風險。如果企業(yè)經(jīng)營效果不好，就可能成為被兼并的目標企業(yè)，從而經(jīng)理人員被解職，而且很難在經(jīng)理市場找到合適的職位。（3）實施經(jīng)營者持股一定比例的制度。經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離使得所有者為了控制經(jīng)營者必須支付成本，包括對經(jīng)營者進行激勵的支出、進行監(jiān)督的支出、經(jīng)營者偏離所有者目標給所有者造成的損失。如果該成本超過給予經(jīng)營者一定的股權(quán)而付出的成本，則可選擇給予經(jīng)營者一定的股票期權(quán)，使經(jīng)營者的目標與所有者目標趨同。

第二，完善企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計在企業(yè)理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，可建立審計委員會來全面負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作，監(jiān)督公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財務數(shù)據(jù)真實、可靠性。具體方法包括：（1）加強企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度的建設(shè)；（2）以強化企業(yè)資產(chǎn)控制為主線，建立審計網(wǎng)絡(luò)；（3）定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機制的有效性進行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度；（4）對公司的一些工程項目、經(jīng)濟合同、對外合作項目、等開展單項審計；（5）實行離任審計制度，審查和評價公司責任主體的經(jīng)濟責任履行情況。

第三，健全和完善內(nèi)部控制制度。建立組織機構(gòu)，明確責任主體和責任人，其目的是為了進行協(xié)調(diào)與管理，而有效的協(xié)調(diào)與管理是不能通過人制來實現(xiàn)的，必須依靠法制來完成。就企業(yè)的財務控制而言，就是必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來完成的，而不是靠人的權(quán)力。內(nèi)控制度包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業(yè)的財產(chǎn)保值和增值，檢查企業(yè)會計信息的準確性、可靠性，提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。內(nèi)控制度的建立必須在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上進行，建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內(nèi)控制度才能具有實用性和可操作性，才能發(fā)揮應有的效能。

總之，企業(yè)財務控制的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，在一定程度上，我們可以認為財務控制是企業(yè)集團管理的核心，因為對企業(yè)來說首要的是控制權(quán)，其次才是控制收益權(quán)，這兩者的結(jié)合就是財務控制。所以，企業(yè)一定要正視企業(yè)存在的種種財務問題，并找出癥結(jié)，進一步完善企業(yè)集團的財務控制制度體系。

參考文獻:

[1]湯谷良:財務控制新論-兼論現(xiàn)代企業(yè)財務控制的再造[J]．會計研究,2000,3

[2]王斌:企業(yè)集團組建與運行中財務與會計問題研究[M]．經(jīng)濟科學出版社，2002,3

財務控制論文范文第2篇

1.財務人員素質(zhì)情況筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)普遍存在著財務人員知識水平不夠，素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。筆者調(diào)查的70個企業(yè)中，財務人員學歷是大專及以上的只有30家，另外35家企業(yè)的財務人員要么是中專學歷，要么是參加會計速成班，甚至有些是自學成才。另外國家明確規(guī)定，會計從業(yè)人員必須取得會計從業(yè)資格證書才能上崗，但是好多企業(yè)的財務人員并沒有取得會計從業(yè)資格證，這一部分企業(yè)有9家。筆者在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，只有18家企業(yè)的財務人員取得了一定的會計職稱資格，僅占26%，其中，初級資格的有14家，中級資格的有4家。由以上調(diào)查統(tǒng)計結(jié)果我們可以看出，小微企業(yè)財務人員的業(yè)務水平較低，工作能力較差，在這種情況下，企業(yè)的財務報表就不能正確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況，難以為業(yè)主提供有用的會計信息，影響企業(yè)做出正確的決策。

2.企業(yè)制度建設(shè)情況調(diào)查大部分小微企業(yè)沒有建立健全財務控制制度，會計賬務處理不夠規(guī)范。在調(diào)查的70家企業(yè)中，只有12家企業(yè)表示自己有完善的財務控制制度，這一部分只占到了調(diào)查樣本的17%，另外83%的企業(yè)表示沒有建立財務控制制度，甚至根不不理解財務控制是怎么一回事、為什么要進行財務控制。另外，92%（65家）的企業(yè)表示自己的賬務處理是規(guī)范的，但是筆者在實地調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大部分的小微企業(yè)賬務處理都存在著這樣那樣的問題，例如公私賬目不分，原始憑證、記賬憑證以及會計科目的填寫、使用不夠規(guī)范等。再就是，財政部已經(jīng)于2011年印發(fā)了《小企業(yè)會計準則》，該準則于2013年1月1日起實施，但是被調(diào)查的小微企業(yè)大部分都不知道這一新準則，他們執(zhí)行的是2004年財政部的《小企業(yè)會計制度》或者是2006年的《企業(yè)會計準則》，有的企業(yè)是兩種準則混合使用，甚至有些企業(yè)自行“研發(fā)”了只適合自己的賬務處理方法。

二、小微企業(yè)在財務控制方面的提升

1.完善企業(yè)的財務機構(gòu)的設(shè)置，合理的進行崗位設(shè)置并實行崗位輪換制小微企業(yè)的負責人應該根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務情況決定會計機構(gòu)的設(shè)置。對于符合條件的企業(yè)，應根根據(jù)實際業(yè)務的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者是在其他有關(guān)的機構(gòu)中設(shè)置專職的財務工作人員并且任命合適的人員的擔任會計主管；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的企業(yè)，應當委托具有條件的中介機構(gòu)記賬。另外，小微企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況實行崗位輪換制度，對于一個企業(yè)來說，崗位輪換制度可以低成本、低風險的為企業(yè)培養(yǎng)出一批復合型的優(yōu)秀人才。

2.注重財會人員專業(yè)素質(zhì)的提高，加強財務人員的繼續(xù)教育工作我國小微企業(yè)普遍存在著財務工作人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，怎樣提高財務人員的素質(zhì)，成了當前小微企業(yè)急需解決的問題。首先企業(yè)應該對本單位的財會人員進行職業(yè)理想教育和工作態(tài)度教育。作為一名財會人員，熱愛本職工作是干好本職工作的前提，同時工作態(tài)度也是正確履行崗位職責以及義務的基礎(chǔ)。其次企業(yè)應該加強對員工的業(yè)務知識培新，努力提高員工的業(yè)務素質(zhì)和財務管理的水平。財會人員應該積極參與各種專業(yè)培訓，同時要按照國家法律的規(guī)定積極接受繼續(xù)教育，自覺學習各種專業(yè)知識，樹立“活到老，學到老”的理念，提升自身的綜合能力以及素質(zhì)。

財務控制論文范文第3篇

企業(yè)集團經(jīng)營管理中，財務控制是核心，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。當前，我國企業(yè)集團財務控制體系的不規(guī)范是一個不爭的事實，許多集團組織形式的建立是基于為了享受某種優(yōu)惠以“拉郎配”的形式拼湊而成。組織形式的不規(guī)范，進而導致財務關(guān)系不明確，在財務管理上難以實現(xiàn)有效的財務控制。

（一）公司在治理結(jié)構(gòu)上存在著缺陷通常以投資、收購等方式形成的企業(yè)集團，其財務關(guān)系比較明確，治理結(jié)構(gòu)清晰。而當前的集團存在形式以行政干預的方式較為常見，缺乏產(chǎn)權(quán)關(guān)系的聯(lián)合，沒有形成人格化的股權(quán)，缺乏實質(zhì)性的董事會和董事，難以形成有效的財務控制。

（二）財務運作能力上比較薄弱許多企業(yè)集團的財務職能沒有得到充分發(fā)揮，仍然以會計核算職能為主導，主要表現(xiàn)在，一是企業(yè)集團缺乏完善的財務戰(zhàn)略實施計劃，財務運作上往往是“摸著石頭過河”，缺乏統(tǒng)一的財務預算管理體系和財務規(guī)范制度，單一的個體財務運作仍普遍存在。二是缺少有效的財務分析與評價環(huán)節(jié)，企業(yè)集團財務信息及報表反映往往是個形式，無法滿足信息的可比性要求，難以發(fā)揮其在經(jīng)營決策中的作用。

（三）財務信息反映缺乏完善性企業(yè)財務信息內(nèi)容是以價值尺度來衡量反映的，通過財務信息可以了解與評價企業(yè)經(jīng)營活動、經(jīng)營業(yè)績及未來發(fā)展趨勢。當前，在企業(yè)集團中，由于個別財務報表的不真實，導致母公司的合并財務報表信息就缺乏可靠性。因此，在財務會計制度規(guī)范不統(tǒng)一的情況下，更加劇了合并報表編制的不正確性。（四）財務監(jiān)督機制缺乏有效性當前，與財務工作直接相關(guān)的問題主要包括：財務信息虛假失真、財務收支混亂、國有資產(chǎn)流失等。每一個問題的產(chǎn)生都有其因果關(guān)系，例如：財務收支上的混亂，導致直接后果是資產(chǎn)的流失；財務管理上的混亂，直接影響著財務信息上真實、可靠性。這些問題的產(chǎn)生充分地暴露出企業(yè)集團財務監(jiān)督的薄弱性。

二、現(xiàn)代企業(yè)集團財務控制體系的科學構(gòu)建

構(gòu)建企業(yè)集團的財務控制體系是為了更好地推進和實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標，構(gòu)建的思路應以集團的戰(zhàn)略發(fā)展為導向，運用科學的財務管理理念和成功經(jīng)驗的借鑒，其中組織機構(gòu)的設(shè)立、財務預算、資金運用、成本控制及控制制度等方面內(nèi)容應作為財務管理體制框架的主體。

（一）組織機構(gòu)的設(shè)置一個科學、合理、有效的財務管理組織機構(gòu)通過高效地運行，能夠更好地服務于財務管理體制。設(shè)置財務管理組織機構(gòu)必須在機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職能與權(quán)限的劃分上都應當做出合理的安排。比如，有的企業(yè)集團為了實現(xiàn)財務的全面統(tǒng)一管理，將“財務部”的職能一分為二，會計記賬、算賬、報賬等核算職能通過“會計處”這一職能部門來完成；對企業(yè)財務規(guī)章制度的制定、資金的籌措與調(diào)度、成員的績效與考核、重大的資產(chǎn)處置、對外投資、經(jīng)營決策的分析認證等工作則由“財務處”來完成，明確其職責，各行其是。

（二）財務預算管理的設(shè)置財務預算是企業(yè)集權(quán)管理中最有效的方法之一，通過對各單位分項預算和總預算的分析，能夠明晰集團內(nèi)部各財務目標的執(zhí)行與完成情況，從而實現(xiàn)對集團內(nèi)部有效管理控制。首先，建立預算管理機構(gòu)體系。在預算管理中執(zhí)行的主體是預算管理組織機構(gòu)，落實全面預算管理工作就必須以集團主要負責人為領(lǐng)導建立預算管理中心，增強財務預算的權(quán)威性與嚴肅性。通過預算管理中心協(xié)調(diào)、調(diào)動集團整個管理活動，明確劃分各責任部門、各分公司在預算中的職責和權(quán)限。其次，做好財務預算的編制工作。以集團的整體利益最大化為目標編制財務預算。財務預算的編制是預算管理體系工作的起點，也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過預算編制對集團未來的生產(chǎn)經(jīng)營財務活動進行全面、充分地預測和籌劃，以成本控制為重點，以節(jié)約費用開支為內(nèi)容，改善集團內(nèi)部的收支平衡關(guān)系，實現(xiàn)集團資源合理的分配，資金合理的流動。最后，建立健全預算管理制度工作。預算管理制度的建立有助于強化預算的執(zhí)行控制工作，經(jīng)過審批確立的預算，就在集團內(nèi)部具備行為規(guī)范的“法律效力”。各個責任主體在日常的經(jīng)營活動中，都要按預算管理要求執(zhí)行，圍繞預算管理內(nèi)容開展經(jīng)營活動，尤其在資金管理與成本控制上，嚴格落實預算執(zhí)行制度，對發(fā)現(xiàn)問題應做出及時反饋，通過制約的手段將預算執(zhí)行工作貫徹落實下去。

（三）建設(shè)資金結(jié)算管理中心，提高使用效率資金管理是企業(yè)生存的命脈，提高資金的使用效率，保證企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)。首先，加強資金結(jié)算功能的管理，推進資金其他功能的發(fā)展。企業(yè)集團資金結(jié)算中心的作用是將其成員的資金實行統(tǒng)一管理，即內(nèi)部資金的流動都須經(jīng)結(jié)算中心“過一下手”，實行統(tǒng)一調(diào)配，減少資金占用，通過資金的運作，降低資金沉積成本，提高資金利用價值。例如，在集團內(nèi)部設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算賬戶，各下屬單位的資金必須進入該統(tǒng)管賬戶中，確保資金的“一個口進出”管理，避免了分散、截留、挪用現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加強收支兩條線的管理。在資金結(jié)算中心采用銀行結(jié)算賬戶管理模式來管理各單位資金賬戶，例如，恪守信用，履約付款；誰的錢進入誰的賬，由誰支配；有償使用，不墊款等，所有的資金流動都經(jīng)結(jié)算中心進行劃轉(zhuǎn)。在資金管理中可按用戶的需求設(shè)立收入?yún)R繳賬戶和業(yè)務支出賬戶，一方面滿足“只收不付”的管理需求，另一方面滿足“只付不收”的管理需要，對這類賬戶的資金撥付由統(tǒng)一結(jié)算中心來調(diào)配，從而做到嚴格的資金控制管理。最后，加強管理中心內(nèi)部信貸功能的建設(shè)。通過內(nèi)部結(jié)算中心的信貸功能，合理地抑制信貸規(guī)模，避免因信貸的盲目性而導致財務風險的發(fā)生，通過內(nèi)部信貸功能的發(fā)揮，有助于緩解資金使用人資金緊張的壓力，也會降低資金盈余過剩的沉積成本，有利于集團內(nèi)部資金使用合理的分配，增加各成員單位資金管理的效益。

財務控制論文范文第4篇

其一，公司治理結(jié)構(gòu)的合理安排。從某種程度上來講，合理的公司治理結(jié)構(gòu)促使企業(yè)高效運轉(zhuǎn)，同時也是影響企業(yè)的財務控制有效性。

其二，集權(quán)和分權(quán)模式的選擇。對于集團公司而言，財務控制就涉及到對于企業(yè)財務控制權(quán)力的分配，具體包括財務決策權(quán)、財務考核權(quán)、財務監(jiān)督權(quán)、財務獎懲權(quán)等等，那么對于集權(quán)-分權(quán)模式的選擇和權(quán)力配置問題,是影響企業(yè)發(fā)展壯大的一個重要問題。

其三，具體的控制方式和控制手段的選擇和實施。對于一個企業(yè)來說，確定了其財務控制在公司治理層面的模式以及集權(quán)-分權(quán)模式以后，就是要確定如何保證總體財務控制的實施了，那么具體保證財務總體控制實施的手段就包括預算控制、內(nèi)部審計、財務風險控制等等。當然，具體的實施工作還會涉及到財務控制相關(guān)部門的人員配備情況。通過對人員的控制來保證具體控制手段和控制方法得到有效實施。比如：財務監(jiān)事委派制-財務主管委派制等。其四，財務控制評價體系的建立。對于任何公司的財務控制模式，都不是一層不變的，隨著公司的發(fā)展、經(jīng)營方式的改變以及外部環(huán)境的改變，財務控制也要做出適當?shù)恼{(diào)整，因此就要建立財務控制評價體系并適時作出調(diào)整，形成有效的反饋，并及時對企業(yè)的財務控制進行調(diào)整。

二、我國上市公司財務控制存在的主要問題

就今天的市場環(huán)境而言，一個上市公司的要在市場中立于不敗之地，就必須要有一個良好的財務管理做支撐，而財務控制是我們公司財務管理的核心。然而，當前我國的財務控制卻依然我國企業(yè)財務控處于發(fā)展完善階段，存在著一些亟需解決的問題：

(一)財務控制集權(quán)-分權(quán)模式兩極化嚴重，管理效率低下就目前而言，我國上市公司在財務控制權(quán)力分配模式選擇上，兩極化現(xiàn)象十分嚴重。部分企業(yè)十分重視權(quán)力控制問題，過度集權(quán)，他們把大的集團公司就當做是一個大企業(yè)管理，而下屬企業(yè)就當做是沒有法人地位的附屬工廠或車間，對于領(lǐng)導的財務權(quán)力過分集中、絕對化；還有部分企業(yè)，他們把大量財物控制權(quán)力甚至是核心財物權(quán)力都下放到下屬企業(yè)，放任其自由發(fā)展。而不論是權(quán)力的過分集中還是過分分化都是不適合企業(yè)發(fā)展的。對于一個企業(yè)，如果過分集權(quán)，下屬企業(yè)如果面財物問題就要走程序?qū)訉由蠄蟮郊瘓F總部，而總部又要層層下達決策來實施，對于核心關(guān)系到企業(yè)生死存亡的決策，這樣是有必要的；但是對于普通的市場決策，這樣不僅浪費人力物力，還很容易錯過市場商機。反之，如果公司擁有過大的財務決策權(quán)，對于關(guān)系到企業(yè)重大發(fā)展的決策未經(jīng)過深思熟慮，有可能造成決策失誤，這將使企業(yè)蒙受巨大的損失，讓競爭對手有機可乘，妨礙企業(yè)進一步發(fā)展。因此，對于一個企業(yè)而言，財務控制模式要根據(jù)企業(yè)的特點以及市場情況而定，并且要靈活調(diào)整，保證財務控制的原則性與靈活性的有機統(tǒng)一。

(二)財務控制缺乏一體性企業(yè)按照所有者的意圖，結(jié)合企業(yè)自身的特點和經(jīng)營需要以及國家相關(guān)的法律法規(guī)的要求，制定一系列的規(guī)章制度來規(guī)范企業(yè)與財務有關(guān)的經(jīng)營活動。就我國現(xiàn)狀看來，上市公司的財務控制過分看重事后控制，而忽略了至關(guān)重要的事前預算和事中控制置。這就導致許多上市公司雖然有事前預算決策，但是，在實際工作中往往過分注重于年度利潤指標，特別是全年的銷售收入、成本費用、目標利潤等指標，而忽略了具體的季度、月度指標。最終導致，企業(yè)中期的經(jīng)營業(yè)績與預算相比有較大差距，而未進行及時反饋，事中控制流于空談。而對于事后控制，雖然就事前和事中控制相比，得到了一定的重視，但是在事前和事中控制存在問題的前提下，即使得到會計資料的輔助而達到預定目標，但有其實質(zhì)的有效性也讓人質(zhì)疑。如若事前預算事中控制都缺乏效率，那么集團公司對于下屬公司的財務控制也就失效。另外，目前上市公司設(shè)置的內(nèi)部財務考核指標過于單一，只注重與經(jīng)濟利益明顯相關(guān)的指標考核，也影響企業(yè)的財務控制的有效性。

(三)內(nèi)部審計形同虛設(shè)目前而言，雖然隨著財務造假案件的頻發(fā)，企業(yè)開始注重內(nèi)部審計工作。然而，對于部分企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作流于形式依然存在，具體表在下面兩個方面。一方面，審計管理形式化。雖然國家相關(guān)制度、企業(yè)管理制度都要求企業(yè)組織不同形式的審計，但是這己經(jīng)成為企業(yè)的一種固定程序。在實際工作中，由于內(nèi)部審計人員從屬于審計單位，導致其獨立性與外部審計相比較弱，即使其在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，也無法深究，最終內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。另一方面，審計責任虛無化。企業(yè)內(nèi)部審計人員是受集團委托對本單位的財務進行監(jiān)督檢查的部門，但在現(xiàn)實中審計工作流于形式，對于內(nèi)部審計人員而言，許多企業(yè)未建立完善規(guī)范內(nèi)審行為的制度，或者制度落實不到位，導致內(nèi)審責任心不強，審計監(jiān)管乏力。

財務控制論文范文第5篇

（一）管理者缺乏財務管理內(nèi)部控制意識根據(jù)我國目前大部分醫(yī)院的財務控制情況可以看出，醫(yī)院的財務控制基本是按照領(lǐng)導者的意愿進行的，部分醫(yī)院管理者根據(jù)自身的經(jīng)驗管理和控制醫(yī)院財務，缺乏對醫(yī)院實際情況的綜合與考察，導致了醫(yī)院財務管理混亂和低效的現(xiàn)象。管理者缺乏內(nèi)部控制和財務管理意識會導致醫(yī)院的財務管理流于表面，缺乏對實際情況和市場環(huán)境的考察。以書面文件為依據(jù)而缺乏具體的管理方法并不能解決醫(yī)院的財務管理內(nèi)部控制問題，而領(lǐng)導者控制財務更加會使得文件缺乏其應有的執(zhí)行力度。這樣一來，一旦醫(yī)院出現(xiàn)了財務方面的問題和漏洞，就會使醫(yī)院遭受不可避免的經(jīng)濟損失。管理者缺乏對醫(yī)院財務進行內(nèi)部控制的意識不利于醫(yī)院進行科學有效的財務管理，也就不能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中應當發(fā)揮的作用，阻礙了醫(yī)院的科學發(fā)展。

（二）缺乏有效的財務預算許多醫(yī)院由于缺乏對市場價格波動情況的了解而導致預算不準確問題的出現(xiàn)，常常會超出預算或者預算資金不夠。醫(yī)療設(shè)備及藥品會隨著市場環(huán)境的變化而發(fā)生改變，醫(yī)療用品采購人員如果不能及時掌握市場最新動態(tài)，就會導致預算缺乏有效性。同時，許多醫(yī)院還存在著由于員工福利或者內(nèi)部設(shè)施增加而導致的財務預算問題。內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的不定時增加具有隨意性和不穩(wěn)定性，這些原因都會導致財務部門不能夠進行準確而有效的預算，從而對財務管理內(nèi)部控制造成極大影響，阻礙了有效內(nèi)部控制工作的開展和進行。

（三）財務人員內(nèi)部控制意識欠缺醫(yī)院財務部門人員的內(nèi)部控制意識欠缺同樣會導致醫(yī)院財務管理出現(xiàn)問題，部分財務人員甚至缺乏基本的財務管理知識及工作整體意識，對于會計人員的基本職業(yè)素養(yǎng)及相關(guān)法規(guī)和準則欠缺充分的把握。此外，財務人員缺少核算知識及醫(yī)療過程中的基本財務控制觀念，這些問題都是財務人員自身的問題，缺乏內(nèi)部控制意識都會導致醫(yī)院財務方面出現(xiàn)嚴重問題。內(nèi)部控制是對醫(yī)院財務進行有效管理的基本方式，而財務工作人員對這一項重要內(nèi)容的忽視將會直接導致醫(yī)院出現(xiàn)財務與經(jīng)濟問題，管理者也無法意識到內(nèi)部控制的重要性，進而不能夠加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（四）缺少財務審計監(jiān)督機制，導致內(nèi)部控制不力在財務部門的審計工作中，審計監(jiān)督是一項發(fā)揮重要作用的工作內(nèi)容，對于醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫(yī)院將財務會計的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計監(jiān)督機制對于醫(yī)院內(nèi)部財務管理控制的重要意義。醫(yī)院的審計監(jiān)督制度缺乏嚴格的審計標準及行之有效的體系，使得部門之間的關(guān)系沒有很好的約束體制，造成了醫(yī)院財務管理中的漏洞和缺陷，造成嚴重問題。

二、加強醫(yī)院財務管理有效內(nèi)部控制的策略

（一）強化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造積極工作環(huán)境正確的觀念是高效行為產(chǎn)生的動力，因此醫(yī)院想要實現(xiàn)有效的財務管理內(nèi)部控制，就需要管理者及時更新財務管理觀念，樹立正確的財務內(nèi)部控制意識，并且推動財務人員思想觀念的更新，為醫(yī)院進行積極工作環(huán)境的創(chuàng)造。領(lǐng)導財務觀念的及時更新有利于醫(yī)院財務管理工作重心的確定，并且能夠促使領(lǐng)導者自身提高決策能力和管理水平，同時為財務部門的工作人員建立良好的榜樣，指導其進行財務管理內(nèi)部控制工作。同時，也能夠使財務部門工作人員認識到自身的工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，強化財務管理內(nèi)部控制意識。及時更新財務觀念不僅包括領(lǐng)導者觀念的轉(zhuǎn)換，同樣還關(guān)系到財務部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財務內(nèi)部控制工作的真實性和有效性，推動醫(yī)院健康發(fā)展。

（二）加強財務預算，健全內(nèi)部控制制度加強醫(yī)院財務預算管理是進行有效內(nèi)部控制的重要途徑，對財務進行嚴格的控制和成本的預算是保障醫(yī)院能夠穩(wěn)固運營的策略方法。醫(yī)院的財務部門應當根據(jù)醫(yī)院實際和資金的多少設(shè)立分級制簽字制度，對醫(yī)院購買設(shè)備的資金和項目也要進行專門化的考察與計劃制訂。建立財務管理內(nèi)部控制制度需要加強財務預算管理，針對現(xiàn)有醫(yī)療設(shè)備數(shù)量和醫(yī)院未來發(fā)展目標制定出準確的預算金額，保障醫(yī)院能夠有效的進行資金的利用，進而為人民解決實際看病問題，促進醫(yī)療事業(yè)的長足發(fā)展。