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財務(wù)審核論文范文第1篇

近年來隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的不斷拓展，其財務(wù)內(nèi)部審計方面的問題也越來越受到社會各界關(guān)注。本文對影響醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的因素進行了分析，并提出相關(guān)建議，希望能對未來我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展帶來幫助。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院財務(wù)；內(nèi)部審計；風(fēng)險

一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的因素

(一)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視程度不足

我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計機構(gòu)，然而該機構(gòu)的設(shè)立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。于此同時部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有深刻理解內(nèi)部審計的重要性，認為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計的風(fēng)險。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差

在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關(guān)系，這就造成內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執(zhí)行力。

(三)醫(yī)院內(nèi)部審計適用性不足

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內(nèi)部審計程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計程序是否科學(xué)、合理對審計工作的質(zhì)量有著巨大的影響。

(五)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低

審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對審計工作的開展有著直接的影響。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計是一項專業(yè)性強，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計人員既需要具備審計、會計等專業(yè)財務(wù)知識，還必須具備極為豐富的實踐經(jīng)驗。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)并未對招聘的人才進行深入培訓(xùn)，造成相關(guān)工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

(六)醫(yī)院內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應(yīng)當(dāng)注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經(jīng)驗、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計風(fēng)險的發(fā)生。

(七)醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險

當(dāng)前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴(yán)重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險反而大幅增加。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

審計風(fēng)險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風(fēng)險的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險，主要可以采取以下幾點措施：

(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員的思想認識。

加強對內(nèi)部審計工作的認識，是開展相關(guān)工作的必要前提。內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)多與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，向他們詳細講解內(nèi)部審計工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)各方面的支持。

(2)加強對內(nèi)部審計工作的宣傳。

在審計工作開始時，醫(yī)院的許多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導(dǎo)致正常的內(nèi)部審計工作難以開展，不僅嚴(yán)重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔(dān)，這就使得審計工作的質(zhì)量嚴(yán)重下降。因此開展內(nèi)部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內(nèi)部審計機構(gòu)樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。

(3)建立健全審計質(zhì)量保障體系。

第一職責(zé)分離，即內(nèi)部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應(yīng)有專門人員負責(zé)監(jiān)督。審計項目的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)是對審計事項進行嚴(yán)格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內(nèi)容進行準(zhǔn)確記錄。第三嚴(yán)格檢查審計人員在審計工作中收集的有關(guān)會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)在第一時間予以解決。

(4)完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，加強審計人員的綜合素質(zhì)。

高質(zhì)量的審計工作離不開高素質(zhì)的審計人員。每一位審計人員都應(yīng)當(dāng)具備高度的風(fēng)險意識，從而盡可能的規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)深刻理解審計風(fēng)險造成的影響，主動提高自身各方面的素質(zhì)?，F(xiàn)代審計制度，對審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強的審計人員。強化內(nèi)部審計人才隊伍的建設(shè)，是促進醫(yī)院內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應(yīng)城市人民醫(yī)院

參考文獻:

[1]周先桂.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險分析與應(yīng)對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2014,08:71-72

財務(wù)審核論文范文第2篇

關(guān)鍵詞:亞運會;科報會;設(shè)計

中圖分類號:TP311.52文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1009-3044(2010)13-3362-02

Design and Implementation of the Asian Games Scientific Papers Report Council Web Site

LI Xiao-qiang

(Guangzhou Institute of Physical Education Modern Education Technology Center, Guangzhou 510015, China)

Abstract: This paper first analyzes the report of the Asian Games will be the functional design, performance design and security design, and then we have put forward a detailed implementation program on this design, finally, we use Java Struts framework technology to achieve the entire site development.

Key words: asian games; scientific papers report council; design

亞運會科報會網(wǎng)站是為了在廣州亞運會舉辦之前能給大家提供一個很好的交流平臺。亞運會科報會網(wǎng)站是基于B/S結(jié)構(gòu)開發(fā)的,亞洲各地區(qū)都可以通過網(wǎng)絡(luò)來訪問我們的網(wǎng)站,向我們的網(wǎng)站投稿論文。整個網(wǎng)站系統(tǒng)的管理是基于中心服務(wù)器來管理的,數(shù)據(jù)中心在學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)中心主機房,各地區(qū)用戶都是通過網(wǎng)絡(luò)訪問中心服務(wù)器。集中式的管理有利于數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理,保證了系統(tǒng)的實時性,有效性和完整性。

1 系統(tǒng)的功能設(shè)計

亞運會科報會網(wǎng)站分為前臺系統(tǒng)和后臺管理系統(tǒng)兩大功能模塊。前臺系統(tǒng)的主要功能有首頁、用戶注冊、用戶登陸、會議介紹、會議動態(tài)、征文事項、重要時間、交通路線、下載專區(qū)、參會注冊、聯(lián)系我們。后臺管理系統(tǒng)的主要功能有系統(tǒng)管理、用戶管理、內(nèi)容管理、文件管理、論文管理、我的信息、緩存管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在系統(tǒng)功能設(shè)計中,用戶管理功能和論文審核功能這兩個是系統(tǒng)實現(xiàn)的關(guān)鍵,現(xiàn)在將具體來分析這兩個功能。

1.1 用戶管理功能

亞運會科報會的用戶非常的多,他們之間是分為三類:一個是系統(tǒng)的管理員用戶;另一個是普通用戶;最后一個是評審專家用戶。系統(tǒng)管理員用戶負責(zé)整個網(wǎng)站信息的和用戶的審核、權(quán)限的分配以及其他的管理功能。普通用戶主要是把自己的論文投稿到我們的系統(tǒng)中。評審專家用戶主要是負責(zé)評審?fù)陡暹^來的論文,然后給普通用戶發(fā)送具體的評審結(jié)果。這個用戶權(quán)限的管理我們采用了角色的管理,也就是說把這三種類型的用戶分配到三個不同的角色中,然后再給每個角色定義不同的權(quán)限。這樣就有利于我們這種多用戶數(shù)量的權(quán)限管理功能。

1.2 論文審核功能

論文審核是本站設(shè)計的重點內(nèi)容,亞運會科報會網(wǎng)站的設(shè)立就是為了能征集更多的有關(guān)于亞運會的論文資料。但是,征收到的資料可能很多是不合格的,所以,我們專門成立了專家組來審核這些論文,把有價值的論文抽取出來,然后在大會上來交流,從而有利于亞運會的順利召開和圓滿閉幕。具體的審核流程如圖1所示。

從圖中,我們可以看出論文的審核流程首先由系統(tǒng)的普通用戶提交論文,然后由我們學(xué)校科研處工作人員做簡單的形式審核,通過后再提交給評審專家審核,專家審核后一方面把審核意見發(fā)給作者,另外一方面發(fā)信息給我們學(xué)院的財務(wù)處。最后對論文進行歸檔整理。

2 系統(tǒng)的實現(xiàn)

亞運會科報會系統(tǒng)的實現(xiàn)采用Java Struts框架來實現(xiàn)各功能模塊,采用Oracle數(shù)據(jù)庫作為數(shù)據(jù)的存儲。系統(tǒng)的開發(fā)完全按照軟件工程的開發(fā)的思想來進行。下面主要對系統(tǒng)實現(xiàn)過程中的關(guān)鍵技術(shù)來做探討。

2.1 Java Struts 框架技術(shù)

Java技術(shù)是目前非常流行的一種網(wǎng)站開放技術(shù),Struts就是java技術(shù)的一種框架技術(shù)。Struts框架技術(shù)是MVC技術(shù)的一種,它實現(xiàn)了頁面和程序的分離,在頁面上都不會出現(xiàn)處理邏輯的java代碼,從而提高了程序的可靠性和可維護性。亞運會科報會網(wǎng)站的實現(xiàn)就是采用了Java Struts框架技術(shù)。

2.2 緩存技術(shù)的實現(xiàn)

緩存是“以空間換時間”策略的典型應(yīng)用模式,是提高系統(tǒng)性能的一種重要方法。緩存的使用在訪問較大的情況下能夠極大的減少對數(shù)據(jù)庫操作的次數(shù),明顯降低系統(tǒng)負荷,提高系統(tǒng)性能。本系統(tǒng)的緩存是一個功能比較完善的緩存,它能夠?qū)ψ约哼M行管理。它自身設(shè)置一個線程,隔一段時間就檢查緩存的使用情況,對于過期的內(nèi)容進行刪除,如果緩存的內(nèi)容占有它所擁有的空間的97%,淘汰內(nèi)容,直到它占有空間不超過90%。緩存實現(xiàn)的具體過程如圖2所示。

從圖我們可以看出,當(dāng)視圖JSP需要一些常用信息時,先到緩存讀取信息,緩存根據(jù)視圖JSP提供的條件所對應(yīng)緩存的索引,查找相關(guān)信息。如果緩存里面有相關(guān)信息,將相關(guān)信息返回給視圖,如果沒有找到相關(guān)信息,到數(shù)據(jù)庫查詢相關(guān),查詢完畢,把相關(guān)信息放進緩存,同時也返回相關(guān)信息到視圖。由圖可以看到,緩存可以減少對數(shù)據(jù)庫的操作。

2.3 系統(tǒng)安全性的實現(xiàn)

2.3.1 用戶權(quán)限管理

通過建立不同的用戶組和用戶口令驗證,可以有效地防止非法的用戶進入網(wǎng)站的核心數(shù)據(jù)庫;另外,通過授權(quán)來對用戶的操作進行限制,允許一些用戶對數(shù)據(jù)庫服務(wù)器進行訪問,而大多數(shù)用戶只能在同組內(nèi)進行讀寫或?qū)φ麄€數(shù)據(jù)庫只具有讀的權(quán)利。

2.3.2 病毒防護

在網(wǎng)絡(luò)入口,我們需要采用防病毒過濾網(wǎng)關(guān),并要確保用戶終端和服務(wù)器要安裝網(wǎng)絡(luò)版的防病毒軟件,管理員要及時進行防病毒軟件或系統(tǒng)的升級,完成各類操作系統(tǒng)和系統(tǒng)軟件的補丁、防病毒軟件的病毒庫的更新。

2.3.3 數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)

核心數(shù)據(jù)庫必須建立完善的數(shù)據(jù)備份及恢復(fù)機制,定期對數(shù)據(jù)進行備份,當(dāng)計算機的軟硬件發(fā)生故障時,利用備份進行數(shù)據(jù)庫恢復(fù),以恢復(fù)破壞的數(shù)據(jù)庫文件、控制文件及其他文件。還要記錄數(shù)據(jù)庫中所進行的各種操作,包括修改、調(diào)整參數(shù)等,在數(shù)據(jù)庫內(nèi)部建立一個所有作業(yè)的完整記錄,即日志。另外,要備份控制文件,因為控制文件中的某些狀態(tài)信息在數(shù)據(jù)恢復(fù)期間可以用來引導(dǎo)數(shù)據(jù)庫。

3 結(jié)束語

亞運會科報會網(wǎng)站的完成給廣州亞運會的舉行提供了交流平臺。亞洲各地區(qū)的人都可以通過這個平臺來,提出自己的建議,為亞運的召開增添光彩。

參考文獻:

[1] 李文中.適應(yīng)性Web 緩存的研究[J]. 計算機科學(xué),2005,32(4):11-15.

財務(wù)審核論文范文第3篇

   一、 做好日常的會計核算工作，加強會計憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和會計資料的真實完整。我主要分管核算中心本級和食堂。核算中心本級的帳務(wù)比較簡單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財務(wù)上。***食堂每年的營業(yè)收入*百萬，算是一個比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販?zhǔn)謱懙氖諚l，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽字、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽字的方法，既節(jié)約了采購成本，又方便了客戶，也保證了會計資料的真實完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進行審核，保證了會計記錄的準(zhǔn)確性。

   二、 強化財務(wù)管理，注重財務(wù)分析。對此我主要是從兩個方面著手。

   *、 加強往來款項的清理，杜絕帳實不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過程中，我發(fā)現(xiàn)往來帳存在帳實不符的現(xiàn)象，會計報表沒有人閱讀。在本年*份我對食堂的往來帳進行了一番清理，并為食堂的報帳員建立了往來帳登記簿。后來發(fā)現(xiàn)報帳員對此仍然不夠重視，往來帳簿的登記也不及時，我又及時與食堂領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，請他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來報表，發(fā)現(xiàn)有些帳實不符的個例已經(jīng)有很長時間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒有銷帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實的帳掛在帳上以后說不清楚。就吩咐***和***一起與我核對，并一再催促我說：“這些帳早就結(jié)了，你寫個說明，我簽字，把它銷掉。以后有問題我負責(zé)?！?*月份，我處理完了這部分往來帳項，主任感到很滿意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對，應(yīng)付款由***與我核對，她們都很關(guān)心每個月的報表，并及時與我溝通，也形成了看報表的習(xí)慣，對我每個月報表出具的準(zhǔn)確性起到了很好的促進堅督作用。

   *、 添加財務(wù)報表，豐富報表數(shù)據(jù)。食堂由A**部和B**部兩部分組成，因此需要進行分部門核算。以前的會計報表僅利潤表分部門核算，資產(chǎn)負債表并沒有分部門核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會計制度一邊對食堂的會計報表進行添加，新增了“A**部資產(chǎn)負債表”，〈A**部利潤表〉、〈B**部資產(chǎn)負債表〉、〈B**部利潤表〉四個報表，與原來的〈資產(chǎn)負債總表〉、〈利潤總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門報表體系，使兩個分部的財務(wù)狀況更加清晰明了。

   *、 撰寫財務(wù)分析報告，為改進食堂工作提供合理化建議。食堂菜價居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里？*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價為切入點，對A**食堂的財務(wù)狀況進行了一番調(diào)查分析，用了兩個星期的時間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價止?jié)q的合理性進行了辯護，同時又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價的可行性分析。不過，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤持續(xù)走低，要想降低菜價還是滿困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當(dāng)務(wù)之急。

   三、 做好部門預(yù)算決算等突擊性的工作，與核算中心其他財務(wù)人員密切合作，保質(zhì)保量地完成預(yù)決算任務(wù)。今年元月的部門決算我做的仍然是**服務(wù)中心的決算。**服務(wù)中心的部門決算都要分成三個單位來完成，工作量很大需要其他財務(wù)人員的緊密配合。我們分工合作，由我負責(zé)總表，然后分?jǐn)?shù)字，分完數(shù)字再由王二、趙四等人輸分表，最后再由我來審核分表，離退休人員表則由張一與李三負責(zé)審核和填制，充分發(fā)揮了集體的力量，及時地保質(zhì)保量地完成了****年的部門決算。今年我們還完成了兩項工作，一項是固定資產(chǎn)清理，一項是部門預(yù)算的制定，因為核算中心本級固定資產(chǎn)和人員都不多，所以這兩項工作完成得很順利。

   四、 自覺加強品德修養(yǎng)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高知識理論水平。

財務(wù)審核論文范文第4篇

關(guān)鍵詞：水利建設(shè)，財務(wù)管理，問題，對策

隨著我國水利基本建設(shè)管理的逐漸完善，水利建設(shè)工作的各個項目按照規(guī)定得到了全面的實施，這使我國水利建設(shè)在管理上取得了突飛猛進的效果。因此，也對我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理提出了新的要求，現(xiàn)就水利建設(shè)中財務(wù)管理存在的問題與對策進行探討。

一、水利建設(shè)單位財務(wù)管理存在的問題

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏創(chuàng)新意識

在我國現(xiàn)今的一些水利建設(shè)單位，只是單純的實行體制改革，完全忽略了單位決策人和理財者思想觀念的轉(zhuǎn)變，只有徹底擺脫傳統(tǒng)的思想包袱，使水利單位走上自我生存和自我發(fā)展的道理，才能夠全面搞好財務(wù)管理。對于水利單位來說最大的缺陷則是思想的封閉和保守，這樣會使整個水利建設(shè)單位缺乏競爭力和創(chuàng)新精神，無法樹立科學(xué)發(fā)展觀。一些單位僅僅抱著走一步算一步的思想觀念，認為只要單位能維持就繼續(xù)維持下去，能依靠就繼續(xù)依靠，這種觀念特別體現(xiàn)在單位的決策人身上。

（2）財會人員知識層面有待進一步拓寬

長期以來，水利建設(shè)單位對財務(wù)管理在整個基建過程中的地位認識不足，重視不夠。許多水利基建項目，由于其本身存在費用預(yù)算不足，缺項及有些費用預(yù)算不足，造成了建設(shè)過程中頻頻出現(xiàn)問題。致使項目無法按原來的投資完成，也拖慢了工程的進度，只好調(diào)整工程的預(yù)算，增加投資來解決，這些問題出現(xiàn)的主要原因就是在工程預(yù)算過程中缺少財會人員參與，致使必須的財務(wù)費用項目未考慮進去，造成實際待攤費用超支?？萍颊撐模瑔栴}。。

（3）資金管理有待于進一步完善

由于部分地區(qū)實行財政統(tǒng)一報賬，先由建設(shè)單位收集好所有原始憑證再向財政局，提出申請，報財政局審批，方可撥付工程資金，延長了項目資金的撥付環(huán)節(jié)，致使資金不按時撥付到施工單位手中，影響了工程進度，由于所有原始單據(jù)必須報財政局留存，建設(shè)單位只留復(fù)印件，造成了會計信息的失真，更造成了不必要的重復(fù)記賬。

（4）執(zhí)行有關(guān)制度和規(guī)定有待進一步明確

1、部分預(yù)算項目與國有建設(shè)單位會計制度規(guī)定脫節(jié)。水利基建會計核算對像是水利基建項目。核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)預(yù)算的執(zhí)行情況?？萍颊撐?，問題。。我國基建會計核算執(zhí)行的是《國有建設(shè)單位會計制度》，其中會計核算科目的設(shè)置與水利基建預(yù)算中的項目不能一一對應(yīng)。

2、基建財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定與會計制度要求缺乏銜接。

3、水利基本建設(shè)項目很多都是公益性的且多需地方配套資金。

二、加強水利單位財務(wù)管理工作的對策

(1) 提高財會人員的整體素質(zhì)

加強水利基建財會隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)知識，如業(yè)務(wù)知識、道德水平、實現(xiàn)能力等，培養(yǎng)財務(wù)人員的管理能力和預(yù)算、決策能力，全面提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為水利基建工程建設(shè)服務(wù)。加強財會人員的思想作風(fēng)建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用?？萍颊撐模瑔栴}。。

（2）財務(wù)人員應(yīng)參與基建項目全過程的管理工作

水利單位應(yīng)由財務(wù)人員參與基建工程的預(yù)算編報、審定、可行性研究、項目立項、合同的制定等全過程，以便了解工程的概況，方便以后的工作，還要參與招標(biāo)、簽訂合同等工作，掌握中標(biāo)單位、中標(biāo)預(yù)算等情況，以利于履行合同時的付款結(jié)算工作，為維護本單位元的利益、降低工程成本打下良好基礎(chǔ)。財務(wù)人員還應(yīng)積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，嚴(yán)格控制各項費用。

（3）健全資金管理

根據(jù)立項及上級下達的撥付文件，項目資金及時撥付到建設(shè)單位，由建設(shè)單位根據(jù)審核無誤的單據(jù)及竣工驗收單等撥付到施工單位，所有原始單據(jù)保留在建設(shè)單位，以便上級審計部門的監(jiān)督審計。

（4）拓展籌資管道，切實加強籌資與投資管理

利用國家撥款這一資金管道，切實管好用好國家財政撥款資金，同時還要積極開辟新的籌資管道。有些單位，留存許多事業(yè)基金，如果能夠運用現(xiàn)代的財務(wù)決策分析方法坐好短期與長期投資管理，將會給單位帶來豐厚的投資收益，真正取得理財成果。

（5）加強水利單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識

單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識，在一定程度上影響了財務(wù)管理在水利建設(shè)單位的應(yīng)用。單位領(lǐng)導(dǎo)要端正自己的思想，充分信任會計人員，使他們能夠在水利工程項目中的預(yù)算和規(guī)劃中發(fā)揮有效的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)還要不斷充實自身的財務(wù)知識，增強財務(wù)意識，在工作中遵循《會計法》，充分利用單位自身的優(yōu)勢，科學(xué)合理的分配人員，分配資金?？萍颊撐模瑔栴}。。這樣既能降低水利建設(shè)中的成本，也能提高經(jīng)濟效益?？萍颊撐模瑔栴}。。

三、總結(jié)

綜上所述，水利是國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)?？萍颊撐模瑔栴}。。因此，水利建設(shè)單位的財務(wù)管理問題不容忽視，需引起國家的高度重視。

參考文獻

【1】王興東水利建設(shè)單位財務(wù)管理存在的問題及策略

【2】王耕，李百彥，陳峰水利建設(shè)單位財務(wù)管理淺析

【3】張向紅，不斷探索水利財務(wù)新方法

財務(wù)審核論文范文第5篇

論文關(guān)鍵詞：會計信息失真，成因，對策

 

所謂會計信息失真是指會計信息未能客觀真實地反映會計經(jīng)濟主體的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。會計信息是經(jīng)濟決策的重要依據(jù)，會計信息可靠與否，是會計信息使用人能否作出正確決策的關(guān)鍵。經(jīng)濟活動越復(fù)雜，會計信息在經(jīng)濟決策中的作用越大。然而，由于受復(fù)雜的社會環(huán)境與會計信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會計信息失真成為一種社會痼疾與國際性現(xiàn)象。

一、會計信息失真成因分析 （一） 經(jīng)濟利益和政治利益的驅(qū)使 現(xiàn)階段，多種經(jīng)濟成分、多種經(jīng)營方式和分配方式并存，經(jīng)濟利益多元化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從個人或企業(yè)的利益出發(fā)，為了獲取貸款，減少納稅，吸收投資等，指使會計人員弄虛作假，甚至一個單位設(shè)立幾套賬。如給合作伙伴的是“如意表”；給貸款銀行的是“放心表”；給稅務(wù)部門的是“叫苦表”；給企業(yè)主管的是“業(yè)績表”，這使財務(wù)報表成為無所不能的“萬能表”。從另一個方面考慮，目前對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的考核往往以實現(xiàn)的利潤等指標(biāo)為主要依據(jù)，某些領(lǐng)導(dǎo)為了撈取政治資本、騙取經(jīng)濟指標(biāo)等，置會計準(zhǔn)則和會計法規(guī)于不顧，指使會計人員采用非法手段對會計信息進行“技術(shù)加工”，這是導(dǎo)致會計信息失真的重要原因。

（二）會計準(zhǔn)則、制度和會計政策有可選擇性 由于各企業(yè)具體情況不一，準(zhǔn)則只能對企業(yè)的工作提出基本原則和規(guī)范工商管理畢業(yè)論文，不可能盡善盡美，這樣對同一會計事項的處理就會有多種備選的會計處理方法。如企業(yè)對存貨采用不同計價方法，對其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果會有不同的影響，究竟何種方法才算“如實反映”？此外，會計準(zhǔn)則的制訂頒布常落后于會計時間的發(fā)展和經(jīng)濟行為的創(chuàng)新。當(dāng)新情況、新領(lǐng)域、新行業(yè)出現(xiàn)時，很難找到長期有效的會計準(zhǔn)則作為會計操作的依據(jù)，使會計處理“無法可依”。

（三）內(nèi)部控制制度不夠健全 內(nèi)部控制制度是企業(yè)事業(yè)單位為維護資產(chǎn)的完整性，確保會計信息的真實可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合計劃、考核和評價而制訂的制度、方法和措施的總稱。然而一些單位沒有完善有效的內(nèi)部控制制度，致使會計資料在傳遞過程中，因相互脫節(jié)而發(fā)生錯誤或因兩個不相容職務(wù)缺乏相互制約而發(fā)生舞弊；還有一些單位，雖然內(nèi)控制度一應(yīng)俱全，但在實際工作中，得不到有效執(zhí)行，形同虛設(shè)，流于形式；不少企事業(yè)單位以及管理人員對這方面認識不足，致使內(nèi)部控制制度的制訂過于馬虎、簡單，各種錯賬不能即使被察覺和抑制，其反映的會計信息自然不可能真實可靠。

（四）會計人員綜合素質(zhì)不高 會計人員是會計活動的主體，對要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督。但目前有些會計人員素質(zhì)較低，有些沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，平時又不加強學(xué)習(xí)，在處理會計業(yè)務(wù)過程中由于對會計核算規(guī)范掌握不透，對新的理論和剛出臺的經(jīng)濟法規(guī)研究應(yīng)用較少，跟不上時代的步伐，從而日常核算工作不符合規(guī)范，對一些不確定的因素判斷不準(zhǔn)確，直接影響會計核算的水平；有些會計人員缺乏職業(yè)道德，為了個人的私利，知法犯法。會計人員素質(zhì)的高低，直接影響會計信息的質(zhì)量。

二、會計信息失真的對策探討 要治理會計信息失真，也要采取綜合治理對策。除了完善會計準(zhǔn)則和會計核算制度外，對于會計工作失誤的主要對策是建立和健全內(nèi)部的控制，加強內(nèi)部檢查；對會計舞弊的主要對策是強化外部檢查和監(jiān)督及其處罰力度。此外，完善會計人員從業(yè)資格制度，加強會計人員的后續(xù)教育，提高會計人員素質(zhì)也是防止會計信息失真的關(guān)鍵因素。

（一）建立和健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制，能夠確保資產(chǎn)的安全完整、會計信息的合法與公正、經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)合法，并提高經(jīng)濟效率。健全內(nèi)部控制，通過適當(dāng)授權(quán)和職責(zé)劃分，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)合法；通過會計工作的內(nèi)部分工及原始憑證的審核、記賬憑證的編制與審核、記賬與對賬、資產(chǎn)清查、會計報表編制及審核等相互交叉稽核和內(nèi)部審計的獨立稽核，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中存在的失誤工商管理畢業(yè)論文，以此來減少會計信息失真。這也是新《會計法》中增加了要求各單位建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的理論依據(jù)，實際上也是反映了國家希望通過相關(guān)法律促進各單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制來減少會計信息失真的愿望。健全的內(nèi)部控制能為提供真實的會計信息奠定良好的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，建立稽核制度等，以便會計人員遵照執(zhí)行，減少漏洞。規(guī)范單位會計行為，保證會計信息的真實、完整，離不開健全完善的內(nèi)部控制制度。

（二）健全以審計監(jiān)督為主，財政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門監(jiān)督檢查及社會監(jiān)督相結(jié)合的綜合外部監(jiān)督體系。審計組織是進行經(jīng)濟監(jiān)督的專職部門，它們在提高會計信息的可信性方面具有其他經(jīng)濟監(jiān)督管理部門不可替代的優(yōu)勢。國家審計機關(guān)重點作好財政、稅收、國有金融機構(gòu)、重點基本建設(shè)項目、專項資金、主要行政機關(guān)和事業(yè)單位及審計，其他單位交由民間審計組織進行審計；發(fā)展和完善注冊會計制度，注冊會計師作為市場經(jīng)濟的“經(jīng)濟警察”，應(yīng)充分體現(xiàn)其職能和作用；提高審計覆蓋率，逐漸做到有關(guān)單位的年度會計報表均經(jīng)過審計。同時，也充分利用和發(fā)揮財政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門和社會力量對會計信息進行監(jiān)督，相互配合，相互協(xié)作，做到齊抓共管，形成綜合的會計信息監(jiān)督體系。

（三）依法處置會計舞弊者。在我國現(xiàn)行法律法規(guī)中，有《會計法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等規(guī)定了提供虛假會計資料的處理處罰規(guī)定。只要堅持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，會計舞弊行為就會越來越少，會計信息質(zhì)量將會越來越高。

參考文獻：

[1]張忠誠：試論影響會計信息質(zhì)量的幾個因素[J].上海會計2000，（12）　[2]李威：試論會計信息失真[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2006，（2）