個人稅務(wù)籌劃方法
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個人稅務(wù)籌劃方法范文第1篇
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；利潤平衡點
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
隨著我國經(jīng)濟多元化發(fā)展的不斷深入，企業(yè)稅賦的組成、計量方法以及影響因素越來越多，企業(yè)的經(jīng)營、投資以及理財?shù)冉?jīng)濟活動都會對稅金產(chǎn)生極大的影響，企業(yè)的稅務(wù)籌劃越來越成為企業(yè)財務(wù)工作中的重點和難點，本文將重點分析稅務(wù)籌劃中的利潤平衡點分析和計算。
一、稅務(wù)籌劃中利潤平衡點分析的重要性
所謂的稅務(wù)籌劃，就是指在相關(guān)稅法所規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的經(jīng)營、投資以及理財?shù)然顒舆M行事先的籌劃與安排，以實現(xiàn)“節(jié)稅”目的，取得最大的稅收利益。具體來說，稅務(wù)籌劃有以下三個特點：1.合法性，稅務(wù)籌劃不同于逃稅、漏稅等違法行為，必須在稅法允許的范圍內(nèi)，不得違法稅法規(guī)定；2.籌劃性，稅務(wù)籌劃重在籌劃，“節(jié)稅”的目的要通過籌劃與安排才能實現(xiàn)，籌劃是“節(jié)稅”的實踐行為；3.目的性，稅務(wù)籌劃是以在合法范圍內(nèi)繳納最少的稅金為目的的，其一切籌劃活動都是以此為方向定位和活動宗旨的。
各個企業(yè)涉及的行業(yè)、經(jīng)營特色以及投資理財方向都是不同的，因此不同的企業(yè)，對稅務(wù)處理的規(guī)定大多是不相同的，對企業(yè)的利潤影響也各有不同。因此，企業(yè)一定要根據(jù)自身的基本情況進行有針對的稅務(wù)籌劃，事先進行合理規(guī)劃和設(shè)計安排，找到一種可以使企業(yè)獲得最大總收益的稅務(wù)籌劃方案。
利潤平衡點就是指兩個或者更多個籌劃方案下企業(yè)的總利潤可達(dá)到相等程度的臨界值，是指在不同的情況下企業(yè)的稅負(fù)、成本以及兩稅種后利潤或者企業(yè)具體價值相同的分界點。在此分界平衡點上下，企業(yè)的利益存在極大的差別，因此尋找和計算企業(yè)稅負(fù)平衡點是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的一種重要方法。不同的稅種，稅務(wù)籌劃中的利潤平衡點分析各有特色，本文將重點消費稅和增值稅兩個稅種稅務(wù)籌劃中的利潤平衡點分析。
二、營業(yè)稅稅務(wù)籌劃中利潤平衡點分析和計算
營業(yè)稅稅務(wù)籌劃的納稅關(guān)鍵點其實就在于企業(yè)的營業(yè)額，通常來說營業(yè)稅在每個行業(yè)中的稅率相對簡單，可以籌劃的空間并不大，但是每個行業(yè)的營業(yè)額是不一樣的，所以營業(yè)稅也不會一樣，所以企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃空間會變大。
企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃其最關(guān)鍵的部分，就是要合理準(zhǔn)確地將日常的營業(yè)額計算清楚，去頂企業(yè)營業(yè)額時一定要注意以下幾方面的內(nèi)容：
1.納稅籌劃可以根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的準(zhǔn)確數(shù)值根據(jù)一般的原則來進行的
根據(jù)我國現(xiàn)有的《營業(yè)稅暫行條例》里面的規(guī)定，企業(yè)營業(yè)稅中的營業(yè)額會給納稅人提供已經(jīng)應(yīng)稅的勞務(wù)、將無形資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、把不動產(chǎn)銷售給對方以取得全部的資金以及額外的一些費用。通常額外的費用指的是想對方可以收取適當(dāng)?shù)氖掷m(xù)費、基金、集資產(chǎn)生的費用、幫助代收一些款項、幫助代墊的一些款項還有一些別的形式產(chǎn)生出的費用。根據(jù)一般原則中的特點，企業(yè)營業(yè)稅的節(jié)稅策略可以有兩種：其一是采用不收費或者降低收費的手段，利用其他的途徑來進行稅務(wù)的補償；其二是收取一些灰色收入的營業(yè)稅。
2.納稅籌劃可以根據(jù)不同的企業(yè)經(jīng)營的具體情況來確定其營業(yè)額，從而正確的進行的
比如說企業(yè)甲把一臺全新的設(shè)備向企業(yè)乙出售，并且還要把設(shè)備的相關(guān)技術(shù)一起轉(zhuǎn)讓，合同中涉及到的總金額是1500萬元整，這里面包括了全新設(shè)備款1050萬元整，設(shè)備相關(guān)專業(yè)技術(shù)費用是380萬元整，還有技術(shù)的輔導(dǎo)費用是70萬元整，企業(yè)甲應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是：
(380+70)×5％＝22.5(萬元)
如果想要讓企業(yè)甲減少納稅費用，就需要把相關(guān)技術(shù)的轉(zhuǎn)讓費用添加隱藏到新設(shè)備的費用中，采用設(shè)備多收費、技術(shù)少收費的方法，這就就可以省掉不少的企業(yè)營業(yè)稅，但是一定要先權(quán)衡這樣做后，需要交納的企業(yè)增值稅，最終計劃需要根據(jù)實際情況使用的不同的方法。
三、增值稅稅務(wù)籌劃中利潤平衡點分析和計算
增值稅納稅人的實際稅負(fù)多少其實是由增值額與增值稅稅率共同來決定的，企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃中利潤平衡點的分析計算主要計算企業(yè)的利潤平衡增值率，增值率是指企業(yè)增值額對購進不含稅貨款的比值。
在增值稅制度下，我們首先可以通過確定納稅人身份時應(yīng)用的通用模型，對利潤平衡點增值率與平衡點稅率進行定量計算。此問題為企業(yè)創(chuàng)立之初或發(fā)生重大變更后所面臨的問題，因此不多說只需應(yīng)用通用模型計算該企業(yè)的利潤平衡點增值率，以此從稅賦高低的角度來確定此企業(yè)增值稅納稅人的身份便可。
另一方面，貨物銷售時外購還是自產(chǎn)的選擇也是增值稅稅務(wù)籌劃平衡點分析的一大重點。如，企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物且同時提供建筑業(yè)勞務(wù)時，應(yīng)根據(jù)貨物的銷售額計征增值稅，而非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)中的營業(yè)額是不繳納增值稅的，但是如外購貨物且同時提供建筑業(yè)勞務(wù)情況，就需按照混合銷售行為規(guī)定處理，企業(yè)可以據(jù)此進行對增值稅稅務(wù)籌劃中利潤平衡點進行計算分析。
個人稅務(wù)籌劃方法范文第2篇
由于稅法的宣傳工作不夠深入，中小企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)較低，經(jīng)營者不重視財務(wù)管理等因素，導(dǎo)致現(xiàn)在的中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面仍存在一定的問題：中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠成熟，并沒有認(rèn)識到真正意義上的稅務(wù)籌劃；財務(wù)人員素質(zhì)不高，不適應(yīng)稅務(wù)籌劃的要求；企業(yè)部門之間欠缺溝通配合，影響稅務(wù)籌劃；把稅務(wù)籌劃當(dāng)成“亡羊補牢”的措施。
隨著稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快，中小企業(yè)降低稅收成本的合法途徑主要是進行稅務(wù)籌劃。與外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的稅負(fù)偏重，再加上中小企業(yè)規(guī)模小，體系不健全，在市場競爭中處于劣勢地位。為提高自身管理水平，實現(xiàn)利益最大化，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，中小企業(yè)應(yīng)充分利用各種優(yōu)惠政策，運用各種有效的方法和手段，進行稅務(wù)籌劃，減少成本。這主要體現(xiàn)在：稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)了解稅收法規(guī)，增強納稅意識的必然選擇，是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志；稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)有效解決資金問題的必要方法；稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升競爭力必然選擇；稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)提高自身財務(wù)管理水平和財務(wù)人員素質(zhì)的必然選擇。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容及具體方法
新準(zhǔn)則實施之后如何進行稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。
其一，增值稅稅務(wù)籌劃。具體如下：
（1）對納稅人身份進行籌劃。我國現(xiàn)行增值稅制度將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩類納稅人實行不同的稅款計算和繳納管理方法，其稅負(fù)狀況存在著差異。中小企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況，選擇適合于自己的增值稅納稅人身份，以降低稅負(fù)。
（2）對銷售行為進行籌劃。在銷售過程中，混合銷售是稅務(wù)籌劃的一個主要做法。現(xiàn)行稅法對混合銷售的處理規(guī)定是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)交納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅，而交納營業(yè)稅。
對混合銷售行為，交納哪種稅對納稅人有利呢？現(xiàn)設(shè)定，W為含稅銷售額增值率，M為含稅銷售額，P為含稅進貨額，貨物適用的增值稅稅率為17%，企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，則增值率可表示為：W=（M-P）÷M×100%，應(yīng)納增值稅稅額=M×W÷（1+17%）×17%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=M×3%。若交納的增值稅和營業(yè)稅相等，則下式成立：M×W÷（1+17%）×17%=M×3%。經(jīng)過計算得出：W=20.65%，以20.65%為平衡點，企業(yè)可以考慮繳納何種稅收，從而有利于自己。同理，按此公式可計算出不同稅率的納稅平衡點。
另外，如果既發(fā)生混合銷售行為又兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，且當(dāng)年混合銷售行為較多，金額也較大，納稅人就有必要增加非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額，并使其超過年銷售額和營業(yè)額合計數(shù)的50%。這樣，就只需繳納營業(yè)稅，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。
其二，營業(yè)稅稅務(wù)籌劃。具體如下：
（1）對營業(yè)行為進行籌劃。 現(xiàn)實生活中很多企業(yè)進行合作建房，合作建房是指一方提供擁有的土地，另一方提供資金，雙方合作建造房屋。在實際操作中兩種方式：純粹“以物易物”方式，“雙方組建一個聯(lián)營企業(yè)方”。兩種方式因具體做法不同導(dǎo)致交納的營業(yè)稅也不同。
（2）對應(yīng)稅項目定價進行籌劃。在經(jīng)濟活動過程中，從事營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項目，與從事增值稅、消費稅規(guī)定的應(yīng)稅項目，在價格的確定上是有所不同的。營業(yè)稅的征稅項目以服務(wù)業(yè)為主，其價格大部分是明碼標(biāo)價的；而貨物的銷售，則多為經(jīng)營雙方面議價格。這樣，就為營業(yè)稅納稅人以較低的價格申報營業(yè)額、少繳營業(yè)稅提供了可能。
其三，企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。具體如下：
（1）中小企業(yè)籌建和投資過程中的稅務(wù)籌劃。應(yīng)從以下幾個方面入手：
選擇恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)組織形式。當(dāng)前我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實行差別稅制，有限責(zé)任公司要雙重征稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時再交個人所得稅，而合伙經(jīng)營的業(yè)主或合伙人只需繳納個人所得稅。因此，在組建企業(yè)時，采取何種形式必須認(rèn)真選擇。
選擇有利的投資地區(qū)。自2008年1月1日起，實施新《企業(yè)所得稅法》，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍。中小企業(yè)投資者可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策為自己的企業(yè)設(shè)立及生產(chǎn)經(jīng)營全過程服務(wù)。
選擇有利的投資行業(yè)。從事不同經(jīng)營行業(yè)的納稅人的稅負(fù)存在一定差異，這主要體現(xiàn)在以下方面：從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納增殖稅，而提供其他勞務(wù)的企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)存在差異；繳納營業(yè)稅的不同勞務(wù)行業(yè)稅率不同；行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來的稅負(fù)差異。新《企業(yè)所得稅法》將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，新增了對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)非贏利公益組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策，以及對企業(yè)從事環(huán)境保護項目所得的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)在選擇投資行業(yè)時，應(yīng)力求順應(yīng)政府的政策導(dǎo)向，首先應(yīng)以企業(yè)的利潤最大化為目標(biāo)；其次，要充分估計籌劃獲利的機會成本有多大；最后，必須充分考慮所選行業(yè)享受的優(yōu)惠的條件。
（2）中小企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃。對任何企業(yè)來說，籌資是其進行一系列經(jīng)營活動的先決條件。在市場經(jīng)濟體制下，中小企業(yè)的融資渠道主要包括企業(yè)自我積累、借款、租賃等。
自我積累的稅負(fù)影響。企業(yè)自我積累稅收難以分?jǐn)偤偷窒?，投入生產(chǎn)和經(jīng)營之后，產(chǎn)生的全部稅負(fù)由企業(yè)自負(fù)。這種籌資方式積累速度較慢，不適應(yīng)企業(yè)規(guī)模的迅速擴大，而且存在著雙重征稅的問題，雖然這種籌資方式使業(yè)主的控制權(quán)擴大，但稅負(fù)卻最重。
企業(yè)向外借款的稅負(fù)影響。借款籌資方式主要是向金融機構(gòu)融資，成本主要是利息。向銀行的借款利息一般可在稅前沖減企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅。利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟活動地位的不同是實現(xiàn)合理避稅的關(guān)鍵所在。
企業(yè)租賃經(jīng)營的稅負(fù)影響。中小企業(yè)資金匱乏，出現(xiàn)需添置機械設(shè)備等固定資產(chǎn)而無力購置時，租賃資產(chǎn)是個不錯的選擇。租賃是一種特殊的籌資方式。從納稅優(yōu)化的角度考慮，融資租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法之一。由于租賃所支付的租金由租賃雙方共同議定，承租人可從減輕稅負(fù)的角度出發(fā)，通過租金的平衡支付來減少企業(yè)的利潤水平，使企業(yè)獲得的利潤均衡于機器設(shè)備租賃的各個年度，從而達(dá)到控制稅負(fù)的目的。
中小企業(yè)在利用籌資方式進行稅務(wù)籌劃時，不能僅從稅收上考慮，要注意企業(yè)收益提高可能帶來的風(fēng)險，要充分考慮自身的特點以及風(fēng)險承受能力，根據(jù)具體情況綜合考慮資金成本、稅負(fù)和收益等因素，以企業(yè)整體利益最大為目標(biāo)進行選擇。
（3）中小企業(yè)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃。具體有以下兩種：
一是利用存貨計價方法籌劃。對于生產(chǎn)型中小企業(yè)來說，原材料的耗用是產(chǎn)品的主要組成部分；對于商品銷售的中小企業(yè)來說，存貨的成本最為重要，因此存貨的處理是稅務(wù)籌劃的著眼點之一。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實際成本的計算方法可以在先進先出法、加權(quán)平均法等方法中任選一種，不同的計價方法會引起當(dāng)期銷售成本的數(shù)額有所不同。所以企業(yè)可以選擇一種合適的方法，使得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額就小。
二是利用折舊年限、折舊方法稅務(wù)籌劃。一般來說，折舊年限取決于固定資產(chǎn)能夠使用的年限，由于使用的年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，折舊方法由會計人員自行選擇，這使得固定資產(chǎn)的折舊容納了很多人為的成分，為稅務(wù)籌劃提供了很大的空間。正常企業(yè)縮短折舊年限、或用加速折舊法有利于成本加速回收，可以使后期成本向前移，從而使前期會計利潤向后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅就會遞延繳納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。企業(yè)一定要事先根據(jù)自身的實際情況選擇固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
三、對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議
中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要結(jié)合自身特點，量體裁衣，制定合適的籌劃方案。
第一，要及時了解稅收政策的變化。中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須能夠及時了解稅收政策的變化趨勢，收集整理與自身經(jīng)營相關(guān)的政策，適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)實施。
第二，打好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)，降低風(fēng)險。中小企業(yè)一定要對稅務(wù)籌劃給予足夠的重視，規(guī)范會計核算，有一個穩(wěn)固的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)，為稅務(wù)籌劃降低風(fēng)險。
第三，營造良好的稅企關(guān)系。中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，特別是要在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認(rèn)可。
第四，在提高自有財務(wù)人員素質(zhì)的同時，善于聘用專業(yè)人員。
個人稅務(wù)籌劃方法范文第3篇
關(guān)鍵詞：稅收；納稅人；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；規(guī)避；
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-01-00-02
一、中小型企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的重要性
稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無償性、強制性這三個特性。它的普遍性決定了所有只要發(fā)生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟利益的一種喪失；它的強制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會受到法律的制裁?，F(xiàn)代企業(yè)進行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，減少負(fù)稅，降低稅務(wù)成本。因此，樹立正確稅務(wù)籌劃的觀念對企業(yè)來說，不僅需要將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之中，更要依賴于企業(yè)較強的經(jīng)營管理水平、扎實的財務(wù)核算工作和高質(zhì)量的財務(wù)管理能力。它的存在和發(fā)展使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺性，有利于促進誠信納稅的良好社會風(fēng)氣形成。對國家來說，納稅人自覺依法及時納稅，保證了國家稅收的收繳，有利于構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收環(huán)境。而對于稅務(wù)征管工作來說，稅務(wù)籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務(wù)部門工作人員的執(zhí)業(yè)水平，加強稅收征管，及時堵塞征管漏洞，促進稅收法規(guī)的完善。
二、稅務(wù)籌劃的意義
（一） 有助于提高納稅人的納稅意識
稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強具有一致性和同步性。它是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的具體表現(xiàn)。如果對偷稅、逃稅、抗稅等違法行為沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會助長這種不好的風(fēng)氣。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識淡薄，不用進行稅務(wù)籌劃就能取得較大稅收利益。企業(yè)的納稅意識也與稅務(wù)籌劃具有相同的要求，大多數(shù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業(yè)的這種安排采取必須的是合法的。同時，企業(yè)對經(jīng)營、投資等活動進行稅務(wù)籌劃也是國家在稅收調(diào)控上取得成果的一種體現(xiàn)。
（二）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的水平
資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅務(wù)籌劃通俗的來說就是為了使資金、成本、利潤達(dá)到的最優(yōu)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃也離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則等相關(guān)制度，也同樣要熟悉現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進行納稅調(diào)整、計稅、編制財務(wù)報告，并進行納稅申報，從而提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。
（三）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置
納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟的調(diào)整作用下，逐步在向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局靠攏。
（四）增加國家稅收收入總量
從長遠(yuǎn)和整體角度看，稅務(wù)籌劃有利于國家的宏觀調(diào)控政策的實施，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理發(fā)展，生產(chǎn)得到進一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模得到提高，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將增加。
由此可見，稅務(wù)籌劃對于一個企業(yè)來講是多么的重要。但是，利潤往往會成為稅務(wù)籌劃從合理合法走向邊緣化的誘導(dǎo)因素，所以在涉及稅務(wù)籌劃處理時必須審慎視之。
三、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險
（一）風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1、稅收政策的變化
稅收政策是指在一定的經(jīng)濟理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國家一定時期的政治經(jīng)濟形勢要求制定的。他是國家為了實現(xiàn)一定歷史任務(wù)，選擇和確立稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原則。每一項納稅籌劃從最初的項目選擇到最終的獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險。
2、籌劃收益低于籌劃成本
通俗的來講，企業(yè)要想收益必須要有成本的投入。然而，企業(yè)的收益小于成本企業(yè)還會做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結(jié)果。所以有一定的風(fēng)險。
3、納稅籌劃人員的主觀、片面性
每個人的想法都不一樣，所以每個人對政策的理解也不一樣，這就導(dǎo)致了可能對政策的理解錯誤或片面。或?qū)τ嘘P(guān)的優(yōu)惠政策運用不到位。又或者籌劃人員已經(jīng)喪失了信用。所以這也成為了一大風(fēng)險。
（二）規(guī)避風(fēng)險的重要性
稅務(wù)籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來的風(fēng)險也絕不能忽視。所以我認(rèn)為在充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃積極作用的同時，也要使稅務(wù)籌劃的風(fēng)險降到最低。
（三）規(guī)避風(fēng)險的方法
1、及時、全面地掌握稅收政策及其變動
稅收政策在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的難度，甚至使企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的失敗。從某個角度上講，稅務(wù)籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，并使利益最大化。因此，稅務(wù)機構(gòu)在進行稅務(wù)籌劃時就要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展，時刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確掌握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險。
2、加強稅務(wù)籌劃理論和方法的研究
如今稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間將越來越大，面臨的難題也就越來越多。稅務(wù)籌劃在我國還只是一個開始，沒有形成適應(yīng)中國特色的市場經(jīng)濟理論。今后會有更多的跨國公司和會計師等事務(wù)所涌入中國，它們不僅會直接擴大稅務(wù)籌劃的需求，而且還會帶來全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù)，促進我國對稅務(wù)籌劃的深入研究和從業(yè)水平的提高。因此，我們要加強稅務(wù)籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國的稅務(wù)籌劃理論體系。
3、加強稅務(wù)機構(gòu)的管理和自律
規(guī)范稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部運行機制。稅務(wù)機構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部管理。稅務(wù)機構(gòu)要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平，完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性并且要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽。也可以借鑒國外的經(jīng)驗，實施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。
4、樹立規(guī)劃風(fēng)險意識，立足事先防范
我們應(yīng)該把風(fēng)險意識融入到企業(yè)的管理文化中，使有關(guān)人員在他們的頭腦中樹立良好的風(fēng)險意識。使其在稅務(wù)籌劃方案制定的過程中不但發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，而且還注意對風(fēng)險的控制。
除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規(guī)范性和合理性、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化、規(guī)范會計核算工作，完善內(nèi)部管理制度等 。這些都是來規(guī)避風(fēng)險的好方法。
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個人稅務(wù)籌劃方法范文第4篇
稅收之于個人收入
全球性的金融風(fēng)暴對世界經(jīng)濟產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，為了禁止金融風(fēng)暴進一步蔓延，促進經(jīng)濟復(fù)蘇，各國都在出臺“一攬子”措施，增加投入。而減稅讓利就是其中的一個重要手段。對于我國來說，增加投入，主要是增加財政投入，進一步加大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。而增加投入就需要財政資金。這里的財政資金主要來源就是稅收，這與后者的減稅讓利扶持企業(yè)發(fā)展正好是一對矛盾。為了解決這個矛盾，國家就會在強化征收管理上下功夫。
為加強企業(yè)所得稅與個人所得稅的管理，提高個人所得稅代扣代繳質(zhì)量和力度，2009年5月15日國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》要求各地的國稅與地稅聯(lián)手執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》，強化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。 各地稅務(wù)機關(guān)對個人工資薪金所得個人所得稅管理力度的進一步增加，對“打工仔”的實際收入將產(chǎn)生直接的影響。中國財政部網(wǎng)站2008年6月17日刊登“個人所得稅課題研究組”最新撰寫的《我國個人所得稅基本情況》指出，1994年，中國僅征收個人所得稅73億元，2008年增加到3722億元。從分項目收入看，近年來工薪所得項目個人所得稅收入占個人所得稅總收入的比重約為50％左右。由此可見，普通工薪階層成了個人所得稅的主要承擔(dān)者。對于一個“工薪人士”而言，在收入總額既定的前提下，稅收支出增加，就意味著能夠支配的資金的減少，這是一個簡單的加減法。
個人／家庭稅務(wù)籌劃的發(fā)展及意義
在這樣的條件下，人們應(yīng)當(dāng)如何處理這個矛盾呢?筆者以為，爭取在不違背現(xiàn)行法律規(guī)定的前提下，降低稅收支出，最好的辦法就是進行稅收籌劃(人們通常所說的合法避稅)。所謂稅收籌劃，就是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策。適當(dāng)安排投資行為和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，通過合理的財務(wù)協(xié)調(diào)和有機的會計處理，巧妙地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)稅后利益最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟行為。
由于稅收是支出因素。無論在哪個國家，依法納稅是都每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。個人／家庭的稅務(wù)籌劃則是個人所得稅為主，個人所得稅是以個人(自然人)取得的應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。它自1799年誕生于英國以來，在200多年的時間內(nèi)迅速發(fā)展，目前已成為世界各國普遍開征的一個稅種。在許多國家尤其是發(fā)達(dá)國家已確立了主體稅種的地位，成為財政收入的主要來源。從國際上看，個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的稅制(也稱為混合稅制)三種類型。不同類型的稅制籌劃方法也不同，所以，國際上一般有專門人員和機構(gòu)為有關(guān)納稅人提供專業(yè)服務(wù)。日本有85％的工商企業(yè)，委托事務(wù)所納稅事宜，韓國有95％的企業(yè)委托事務(wù)所，澳大利亞有80％。美國的工商企業(yè)有50％以上委托人辦理稅務(wù)事宜，個人所得稅幾乎是100％委托稅務(wù)人申報。
我國個人所得稅自開征至今只有二十多年的時間，其制度設(shè)計、征管手段等基本上是與我國不同時期的特殊國情相吻合的，今后改革和完善個人所得稅也必將與我國國情相結(jié)合，不可能超越我國歷史文化和經(jīng)濟發(fā)展所處階段，特別是在稅收諸多征管和配套條件不具備的情況下，我國個人所得稅的改革將循序漸進、不斷完善。與之相適應(yīng)，我國的個人／家庭的稅務(wù)籌劃還處于起步階段?？梢钥隙ǎ谖覈鴤€人，家庭的稅務(wù)籌劃必將快速發(fā)展。
由于稅收是人們無法抗拒的事實，所以，人們會因為納稅而使自己的財產(chǎn)縮水。這也是在法制社會條件下經(jīng)濟生活中的一個矛盾。通過稅收籌劃，可以找到最有利于納稅人的政策規(guī)定。在經(jīng)濟活動中，人們的涉稅事項越來越多。投資、從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動、取得工資薪金或者勞務(wù)報酬、參與分配、偶然獲獎甚至是消費，人們都可能成為納稅人。而同一個經(jīng)濟事項可能存在兩個或者兩個以上的涉稅規(guī)定。通過籌劃，人們就可能找到并適用于自己的政策規(guī)定。比如在一個時段內(nèi)的服務(wù)收入較低，可以用“工資薪金”的名義取得，而收入較高，則以“勞務(wù)報酬”取得，從而明效節(jié)約稅收成本。通過稅收籌劃，我們可找到一個合法并且合理支付稅收金額的平衡點。比如，對個體工商戶銷售的控制，利用“起征點”降低納稅成本；對個人所得稅免征額的控制，調(diào)節(jié)個人所得稅和企業(yè)所得稅成本等。此外，通過稅收籌劃，可以找到最有利于納稅人的納稅方法。
展開個人／家庭稅務(wù)籌劃的一般思路
對于個人／家庭來說，能夠進行稅收籌劃的方面和環(huán)節(jié)很多。納稅人可以根據(jù)自身的實際情況開展有針對性的籌劃，這里僅對人們?nèi)粘＝?jīng)濟活動的常見事項的籌劃思路和方法作一個簡要提示：
投資環(huán)節(jié)的涉稅籌劃 人們?nèi)绻懈辉５馁Y金并計劃證券等形式的投資，其中的的稅收籌劃的機會就會很多、這里僅舉一例說明：如果你想投資上市公司，是投資境內(nèi)上市公司還是投資于境外上市公司更好?如果在投資回報率相同的情況下，就要看哪里的稅收成本低了。
為促進資本市場發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2005]第102號)就個人所得稅股息紅利所得有關(guān)稅收政策問題明確。對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。為進一步規(guī)范股息紅利稅收政策，加強稅收征管，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補充通知》(財稅[2005]第107號)就個人所得稅股息紅利所得減免稅政策有關(guān)執(zhí)行口徑問題明確，財稅[2005]等102號文所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。因此。我們可以得出一個結(jié)論，投資于境內(nèi)上市公司，稅收成本可以降低50％。顯然。投資于境內(nèi)上市公司更劃算。
收入環(huán)節(jié)的涉稅籌劃
對于個人，家庭的稅收籌劃而言，在取得收入環(huán)節(jié)是一個重要的籌劃機會。由于個人所得稅是按項目征收的，其中工資薪金收的征稅率是從5％到45％的適用稅率，勞務(wù)報酬收入的適用稅率為20％，而股息紅利收入的個人征稅率為20％。由于存在不同的收入來源，其征收率不同，這就給納稅人對收入項目進行籌劃提供了可能。這里籌劃關(guān)鍵問題就是以什么名目來取得收入。但是，一筆收入應(yīng)當(dāng)按什么項目進行征稅，不能想當(dāng)然，否則就會給籌劃當(dāng)
事人帶來涉稅風(fēng)險。
另外還需要注意納稅申報。2006年底新修訂的《個人所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定。納稅人符合年所得12萬元以上，或者從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，或者從中國境外取得所得等情形之一的。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
《條例》劃定了納稅人自行辦理納稅申報的具體范圍，并將12萬元作為自行申報“紅線”確定下來，要求年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
財產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的涉稅籌劃
王先生是上海市某國有企業(yè)的職工，已經(jīng)退休好幾年了，他最近打算回老家蘇州居住，準(zhǔn)備將現(xiàn)在居住的一套8年前進行房改的85平方米的房產(chǎn)轉(zhuǎn)到女兒名下。經(jīng)過評估，該套住房價值100萬元。處理房改房目前一般有兩種方法：即賣給子女或贈與子女。那么，在稅費方面哪一個更實惠些呢?
這里作一個簡要分析：如果采取贈與形式，根據(jù)國稅函[2008]第718號文件規(guī)定， “居民個人根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，并取得房改房產(chǎn)權(quán)證后，將名下的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給其子女，屬于契稅法規(guī)規(guī)定的贈與行為，應(yīng)依照《中華人民共和國契稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定征收契稅”。房產(chǎn)贈與只允許在直系親屬間進行。這種贈與行為，承受人須繳納房屋市場總價3％的契稅，以及房屋市場總價2％的公證費，所需繳納的稅費總共約為房屋市場總價的5％。也就是說，如果采取贈與形式，王先生在過戶環(huán)節(jié)的總花費為5萬元。
如果采取買賣形式，根據(jù)財稅[2008]第137號文件規(guī)定，“從2008年11月1日開始，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的。契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％。對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。對個人銷售住房暫免征收土地增值稅”。財稅[2008]第174號文件明確，自2009年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年l的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
也就是說，如果采取買賣形式，王先生在過戶環(huán)節(jié)的總花費為1萬元。通過上述分析我們可以發(fā)現(xiàn)。王先生采取買賣形式比采取贈與形式少繳稅4萬元。
消費環(huán)節(jié)的涉稅籌劃
在消費環(huán)節(jié)進行稅收籌劃的機會也不少。比如，為了激活二手房市場，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2008]第174號)對二手房的持有時間以及不同房源轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅征免政策進行了具體規(guī)定：
如果購房者能夠利用普通住房及非普通住房的政策差異進行籌劃，其涉稅利益就出現(xiàn)不同的效果。
再如在契稅籌劃方面，稅法規(guī)定，如果土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。納稅人也可以利用這個規(guī)定進行籌劃從而減少契稅負(fù)擔(dān)等。
個人稅務(wù)籌劃方法范文第5篇
由于稅法和會計核算中規(guī)定的差異，尤其是在所得稅匯算清繳中（如業(yè)務(wù)招待費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費、營業(yè)外支出、利息費用、視同銷售業(yè)務(wù)等）存在較大的差異，促進了納稅會計從傳統(tǒng)會計中分離出來。企業(yè)設(shè)立專門的納稅機構(gòu)和人員不僅對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃、確認(rèn)、計量、登記，還須對差異進行依法調(diào)整和處理。由于各種稅費在企業(yè)支出中占有較大比重，企業(yè)稅負(fù)較重，納稅會計還要開展重要稅種業(yè)務(wù)的納稅籌劃，以提高納稅遵從度和降低納稅風(fēng)險?？梢?，納稅會計不再像傳統(tǒng)會計那樣單純依據(jù)會計準(zhǔn)則對單一業(yè)務(wù)模塊進行相關(guān)核算，而是站在整體業(yè)務(wù)鏈外，獨立地進行微觀、宏觀系統(tǒng)的考慮，這就必然對稅務(wù)審計工作任務(wù)和審計人員專業(yè)素質(zhì)都提出更高的要求。
一、納稅會計對稅務(wù)審計的影響
顧名思義，稅務(wù)審計就是由具有納稅檢查權(quán)的機構(gòu)與人員對納稅人和扣繳義務(wù)人依法納稅和履行扣繳義務(wù)情況開展的檢查監(jiān)督活動。它是稅務(wù)檢查、稽查和政府審計等各種涉稅事項檢查監(jiān)督活動的統(tǒng)稱。由于納稅會計從財務(wù)會計中分離之后，從事納稅會計業(yè)務(wù)人員的主要工作即納稅會計的職能也相應(yīng)的發(fā)生了變化，納稅會計除了集中計提、繳納相關(guān)稅費外，納稅籌劃是納稅會計的主要職能。由此，納稅會計對稅務(wù)審計也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。
（1）納稅會計職能增強了稅務(wù)審計的吸引力
稅務(wù)審計的主要承擔(dān)者是稅務(wù)稽查，其主要是檢查企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)是否按照稅收法律法規(guī)的要求準(zhǔn)確計量，正確核算，是否存在違法違規(guī)行為，保證稅收安全。稅務(wù)審計的審計業(yè)務(wù)制定主要是針對企業(yè)財務(wù)會計相關(guān)業(yè)務(wù)進行的。由于納稅會計的單獨設(shè)立，除了傳統(tǒng)的涉稅業(yè)務(wù)外，納稅籌劃成為納稅會計的工作重點。相對傳統(tǒng)的稅務(wù)審計業(yè)務(wù)，由于企業(yè)的納稅會計對企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程進行了納稅籌劃，納稅籌劃對于稅務(wù)審計人員和稅務(wù)審計工作都是一個新鮮事物，納稅籌劃是否具有合法性、合理性極大吸引了稅務(wù)審計，這種吸引直接導(dǎo)致了稅務(wù)審計具體工作內(nèi)容的變化，稅務(wù)審計除了要進行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計外，其工作重心也隨著納稅會計的職能而逐步轉(zhuǎn)向針對納稅籌劃相關(guān)流程、決策的審計。
（2）納稅業(yè)務(wù)集中性提高了稅務(wù)審計效率和效果
原來納稅業(yè)務(wù)由各個財務(wù)會計針對各自獨立業(yè)務(wù)中涉稅業(yè)務(wù)獨立核算，最后由主管會計或其他會計人員匯總繳納，整個納稅業(yè)務(wù)是分散進行的，各個財務(wù)會計由于時間、精力和自身專業(yè)素質(zhì)的限制，對稅收法律法規(guī)的理解不盡相同，這就造成相同的業(yè)務(wù)采用不同的核算標(biāo)準(zhǔn)，或相關(guān)業(yè)務(wù)不能進行整體的考慮。如，在個人所得稅的核算中，企業(yè)的人員工資薪金是由勞資人員按標(biāo)準(zhǔn)核定，專門的會計人員進行審核確定，這里所確認(rèn)的個人所得稅只是按照每月固定的金額扣除相應(yīng)的醫(yī)療、養(yǎng)老等法定準(zhǔn)予扣除項目金額后計提個人所得稅。員工的獎金、勞動分紅等往往是由其他財務(wù)會計人員進行核算，雖然二者確認(rèn)計量的依據(jù)都是個人所得稅中工資薪金九級超額累進稅率，但卻都是獨立的依據(jù)這一規(guī)定，這就造成了獎金、勞動分紅等沒有達(dá)到個人所得稅的納稅起征點不繳納個人所得稅，或是超過納稅起征點，單獨扣除生計費后進行繳納，這樣就造成了少繳納個人所得稅的情況。稅務(wù)審計中對此類業(yè)務(wù)的檢查，由于時間、精力和人員素質(zhì)等原因，往往不能發(fā)現(xiàn)其中的問題或是只能發(fā)現(xiàn)部分問題，稅務(wù)審計的效率較低且效果較差。
納稅會計通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行整體的策劃或制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，再對納稅業(yè)務(wù)進行集中的核算，非稅的財務(wù)會計、成本會計等業(yè)務(wù)則由其他相關(guān)財務(wù)人員按照會計準(zhǔn)則規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和流程進行確認(rèn)、計量與核算，從而避免了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一或不合法的問題。如，在個人所得稅核算中，納稅會計制定工作流程，規(guī)定涉及到個人獎金和勞動分紅等屬于工資薪金的收入統(tǒng)一并人工資表中核算，不單獨發(fā)放，從而避免了少納稅造成的納稅風(fēng)險等。由于納稅會計對所有涉稅業(yè)務(wù)都了如指掌，稅務(wù)審計對企業(yè)進行稅務(wù)審計時，只要由納稅會計專人陪同就可清晰準(zhǔn)確的了解企業(yè)實際的納稅情況，并且由于執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是一致的，如果發(fā)現(xiàn)某一問題即代表相關(guān)業(yè)務(wù)都存在問題，極大地提高了納稅審計的效率和效果。
二、納稅會計對稅務(wù)審計的挑戰(zhàn)
企業(yè)專門設(shè)立納稅機構(gòu)或納稅會計進行涉稅問題的研究和納稅，從事此項工作的納稅會計都具有較強的專業(yè)素質(zhì)，對稅收法律法規(guī)有著較深入的理解，納稅會計增加了審計吸引力的同時，也對審計工作帶來了更多的挑戰(zhàn)。
（1）納稅會計專業(yè)素質(zhì)和工作技能日益提高
隨著企業(yè)對稅務(wù)負(fù)擔(dān)的日益重視，從傳統(tǒng)的財務(wù)會計處理與其相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ｉT納稅會計進行，對從事納稅會計工作的人員也有了更高的要求。納稅會計區(qū)別于財務(wù)會計進行簡單的涉稅業(yè)務(wù)核算、確認(rèn)和計量，要求有較高的稅務(wù)、審計、財務(wù)等相關(guān)專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)在選擇納稅會計時，也充分考慮到相關(guān)因素，故在企業(yè)中從事納稅會計多為以下人員：
①經(jīng)驗型人員。企業(yè)選擇具有從事業(yè)務(wù)多年的“老會計”擔(dān)任納稅會計，這些人員多年從事企業(yè)的業(yè)務(wù)核算，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點有著較深入的理解，對實際工作有著豐富的經(jīng)驗，從事納稅會計工作具有較強的針對性，在日常業(yè)務(wù)中就能發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的不合理之處，進行流程上或操作上的規(guī)范，避免不合理稅負(fù)。雖然這些經(jīng)驗型納稅會計在專業(yè)上可能有些欠缺，但由于其專門從事納稅會計工作，有時間和機會進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，專業(yè)素質(zhì)也是在不斷提高的。
②理論型人員。隨著企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到“一流的企業(yè)需要一流的人才”，企業(yè)大量引進“新鮮血液”，相應(yīng)的對企業(yè)財務(wù)工作人員也逐步進行擴充，招聘一些有較強理論和專業(yè)知識的會計專業(yè)畢業(yè)生，尤其是稅務(wù)和納稅方向的研究生專門從事納稅會計工作。這些畢業(yè)生由于所學(xué)知識較新，研究具有較強的前瞻性，有著較強理解分析能力，能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，擺脫財務(wù)人員固有的工作習(xí)慣，提供更為合理的業(yè)務(wù)方案，逐步結(jié)合企業(yè)的實際工作，降低企業(yè)稅負(fù)規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險。
③綜合型人員。企業(yè)為了快速合理優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程和合理合法降低企業(yè)稅負(fù)，往往直接招聘有經(jīng)驗的注冊納稅籌劃師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等擔(dān)任企業(yè)的納稅會計和稅務(wù)顧問。這些執(zhí)業(yè)工作者都有著較深厚的專業(yè)理論功底和豐富的實踐操作經(jīng)驗，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問題，及時提出解決方案，合法而又合理地納稅。
以上三種類型的納稅人員由于專門從事納稅工作，隨著業(yè)務(wù)的深入和不斷的學(xué)習(xí)，其專業(yè)素質(zhì)和工作能力都在不斷提高，這就給審計人員、審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，要求審計人員不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)和審計方法。
（2）納稅會計法律水平和政策能力不斷增強
為了適應(yīng)和勝任納稅會計工作，納稅會計通過職稱考試、接受培訓(xùn)、相互交流等方式不斷提高法律水平和政策理解能力。職稱考試主要包括注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊納稅籌劃師等，通過對稅收法律法規(guī)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，全面的掌握和提高稅收法律水平；隨著企業(yè)對稅收負(fù)擔(dān)的重視，各種針對企業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)應(yīng)運而生，例如各個納稅人俱樂部，都會定期為企業(yè)納稅會計進行針對性的培訓(xùn)（如在企業(yè)所得稅匯算清繳前，對相關(guān)所得稅法律法規(guī)的培訓(xùn)），對法律法規(guī)及相關(guān)政策進行講解。納稅會計通過這種培訓(xùn)有針對性的提高相應(yīng)法律法規(guī)的掌握，相關(guān)政策的理解能力；納稅會計單獨成為一個崗位之后，納稅會計與稅務(wù)機關(guān)及其他納稅會計的接觸也較傳統(tǒng)兼職從事納稅工作的財務(wù)會計更為頻繁，這就使得納稅會計能夠有更多的交流機會，更好地了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高對稅收政策的理解，指導(dǎo)納稅會計實際工作。
由于納稅會計對相關(guān)的稅收法律法規(guī)掌握情況和政策的理解水平的提高，就要求審計工作人員強化自身素質(zhì)，學(xué)習(xí)和掌握稅收法律法規(guī)和政策，避免出現(xiàn)執(zhí)法失誤等有損國家形象和企業(yè)利益的情況發(fā)生，對審計工作提出了更高的要求。
（3）納稅會計職能多樣化和方法快速創(chuàng)新
納稅會計的職能多種多樣，除了納稅核算、納稅申報等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，納稅籌劃等新型職能成為納稅會計工作的重點，如何檢查納稅會計工作的合法性成為審計工作的一個難題。這就要求審計人員在進行審計工作時，除了檢查其賬面業(yè)務(wù)的合法性和合理性之外，還要對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程、特定業(yè)務(wù)進行分析，從整體的微宏觀角度去審視微觀業(yè)務(wù)，這就給審計工作帶來巨大的難度，對審計人員也是極大地挑戰(zhàn)。
如果對納稅籌劃的審計是微宏觀層面的話，那對納稅籌劃方法的審計絕對就是微觀層面的。倘若對納稅籌劃的目標(biāo)、方法等沒有全面的把握，可能就會造成審計工作的失敗。不同納稅人的不同利益動機和價值取向，會產(chǎn)生不同的納稅籌劃要求與手段；不同的納稅籌劃方法比如調(diào)研法、邏輯推理法、經(jīng)驗判斷法、對比分析法、數(shù)學(xué)測算等，會得出不同的結(jié)論。稅務(wù)審計人員只有掌握這些方法，才能清晰掌握納稅會計工作，準(zhǔn)確地確定企業(yè)所從事業(yè)務(wù)所涉及稅務(wù)方面的合理合法性。
（4）納稅會計依據(jù)更加專業(yè)化且具有頻變性
隨著納稅會計專業(yè)素質(zhì)的不斷提高，對稅收法律法規(guī)的掌握更加全面，對稅收政策的理解能力的增強和方法的不斷更新，納稅會計從事工作也從傳統(tǒng)單一的經(jīng)營性逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽肯嚓P(guān)專業(yè)知識和科學(xué)方法來應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。應(yīng)對這種專業(yè)納稅會計，審計工作人員就需要更為全面的掌握相關(guān)專業(yè)知識，不能單純依靠以往的經(jīng)驗和有限的專業(yè)知識進行，必須多方面全方位的擴充自己的專業(yè)性，這對審計人員來說不是簡單且短時間就能夠解決和達(dá)到的。
