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公司內(nèi)部規(guī)章制度范文第1篇

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司 內(nèi)部控制 完善措施

一、關(guān)于集團(tuán)公司

集團(tuán)公司是一種以大企業(yè)為核心,以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營(yíng)聯(lián)系為基礎(chǔ)、實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制,規(guī)模巨大、多角化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)聯(lián)合組織或企業(yè)群體組織。按照總部經(jīng)營(yíng)方針和統(tǒng)一管理的進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,或者雖無(wú)產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系,但在經(jīng)濟(jì)上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體。

集團(tuán)公司是一個(gè)企業(yè)聯(lián)合體,內(nèi)有多個(gè)法人主體。大股東為母公司,是集團(tuán)內(nèi)部控制的主體,子公司為集團(tuán)內(nèi)部控制的客體。通過(guò)集團(tuán)公司內(nèi)的一些制度安排,大股東可以獲得比小股東更大的回報(bào),從而較顯著地將控制帶來(lái)的收益內(nèi)部化,并獲得較高的內(nèi)部控制效率。而對(duì)于被控制的子公司來(lái)說(shuō)這恰恰構(gòu)成外部控制的主要形式。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō),由于母公司實(shí)施的控制是其控制主體和客體內(nèi)部的,因此應(yīng)屬于集團(tuán)公司內(nèi)部控制。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)的必要性

綜觀集團(tuán)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂(lè)觀,筆者認(rèn)為,主要存在以下方面的問(wèn)題。

1.部控制意識(shí)薄弱,認(rèn)識(shí)滯后

目前,集團(tuán)公司部分員工對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏全面正確的認(rèn)識(shí)。一些管理者把內(nèi)部控制制度理解為各種規(guī)章制度的匯總,認(rèn)為抓內(nèi)部控制制度建設(shè)就是頒發(fā)、制定規(guī)章制度,忽視了內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的重要機(jī)制;部分員工認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是稽核部門或領(lǐng)導(dǎo)的事,與自己關(guān)聯(lián)不大,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是各部門、各崗位、全體人員之間的一種自我約束、自我保護(hù)、相互監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制。正是由于我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度的研究和起步較晚,加之人們對(duì)內(nèi)部控制制度普遍缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí),沒(méi)能真正理解內(nèi)部控制制度的涵義,內(nèi)部控制文化沒(méi)有深入人心,直接影響了內(nèi)部控制制度的建立和完善。內(nèi)部管理大多停留在傳統(tǒng)做法上,管理工作依賴直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn),靠慣性運(yùn)轉(zhuǎn)。面對(duì)迅速變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和不斷出現(xiàn)的新市場(chǎng)、新產(chǎn)品,有些相應(yīng)的制度和監(jiān)控手段沒(méi)有建立起來(lái),內(nèi)部控制沒(méi)有及時(shí)跟上,出現(xiàn)了新的控制空白,引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.部控制制度建設(shè)滯后

內(nèi)部控制先行的企業(yè)文化氛圍尚未形成,集團(tuán)公司內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和迫切性沒(méi)有完全達(dá)成共識(shí)。不少機(jī)構(gòu)仍然存在重發(fā)展、輕管理的指導(dǎo)思想,注意力主要集中在追求業(yè)務(wù)指標(biāo)、搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模。

首先,內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性,僅側(cè)重于規(guī)章制度的制定。有些規(guī)章制度形式化傾向嚴(yán)重,成為停留在文件上和貼在墻上的東西。對(duì)于如何推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn),如何在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中維護(hù)內(nèi)部控制有效性的課題研究不夠深入,沒(méi)有找到有效的解決方案。其次,規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌的格局,派生出內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效等種種問(wèn)題。

再次,內(nèi)部控制是由相關(guān)、協(xié)調(diào)一致的要素構(gòu)成的統(tǒng)一體,而現(xiàn)階段尚未從這個(gè)角度對(duì)企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析、設(shè)計(jì)和改革,內(nèi)部控制各項(xiàng)措施基本上還是處在各自為政的狀態(tài)。

3.有的信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制管理支持不足

信息系統(tǒng)的主要任務(wù)是為決策系統(tǒng)提供正確決策所必需的信息,并及時(shí)驗(yàn)證決策的正確性,靈敏、準(zhǔn)確、及時(shí)地把經(jīng)營(yíng)情況和出現(xiàn)的偏差進(jìn)行反饋,以適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修正,實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。目前,集團(tuán)公司數(shù)據(jù)信息比較分散,缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫(kù),信息的共享程度較差,使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散而且手段落后,反饋渠道也不暢通。

此外,我國(guó)集團(tuán)公司實(shí)行的是總、分體制,分支結(jié)構(gòu)設(shè)置層次較多,傳遞鏈條過(guò)長(zhǎng),扁平化程度低。信息的傳遞通過(guò)金字塔式的組織來(lái)完成,使信息傳遞的準(zhǔn)確性低、時(shí)效性差,造成信息傳遞效率低下。

目前,我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)控還處于對(duì)某一時(shí)點(diǎn)、某一時(shí)段的靜態(tài)檢查階段,專項(xiàng)任務(wù)也大多表現(xiàn)為運(yùn)動(dòng)式的事后處置,系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的、事前的、前瞻性、預(yù)防性的檢查明顯不足,內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。在審計(jì)方法上,主要采用詳細(xì)審計(jì)或依賴于審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方法,而未采用現(xiàn)代審計(jì)通行的制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和科學(xué)的隨機(jī)抽樣辦法。同時(shí),審計(jì)手段落后,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用剛剛起步。因起步較晚,我國(guó)集團(tuán)公司計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)仍處于實(shí)驗(yàn)和探索階段,內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

4.全措施不完備形成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

安全防范措施不完備,手段落后,一些必要的監(jiān)測(cè)、監(jiān)控機(jī)制尚未建立,事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制差。主要表現(xiàn)在:有的機(jī)構(gòu)對(duì)放款和資金交易等重要檔案的管理沒(méi)有設(shè)立專房、專柜保管;防火、防潮、防盜措施不夠完備,沒(méi)有建立有限接觸和存取登記制度;對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效果缺乏定期分析,重大問(wèn)題報(bào)告不及時(shí),從而不能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)也不能及時(shí)采取糾正措施。隨著新技術(shù)在該行業(yè)的運(yùn)用,企業(yè)的自動(dòng)化水平日益提高。但是,部分企業(yè)在編制計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序時(shí),內(nèi)部控制的要點(diǎn)不能夠有效地滲透到各個(gè)系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),甚至系統(tǒng)本身就題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),利用計(jì)算機(jī)作案的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;同時(shí)缺乏備用系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和備用電源,當(dāng)遇到系統(tǒng)發(fā)生故障或停電時(shí),業(yè)務(wù)即告中斷,從而形成了自動(dòng)化處理和系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)公司完善風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的措施

為了完善內(nèi)部控制制度,規(guī)避“內(nèi)部控制人”現(xiàn)象,需要從制度制定層面和集團(tuán)公司實(shí)際操作層面采取措施。

1.建立全公司垂直獨(dú)立的授信評(píng)審與審批體制

信用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)公司的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為有利于全公司統(tǒng)一的產(chǎn)銷政策的制定與執(zhí)公司,促進(jìn)全公司風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好的貫徹,進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn),統(tǒng)一信用業(yè)務(wù)審查規(guī)范、審查標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)衡量尺度;同時(shí),又有利于了解和貼近當(dāng)?shù)厥袌?chǎng),提高審查、審批效率,增強(qiáng)分、支公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,由總公司按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立授信審批中心,或向各分公司垂直派駐授信審批部,負(fù)責(zé)所在區(qū)域或所在分公司的授信業(yè)務(wù)的專業(yè)審查與審批。同時(shí),總公司向各區(qū)域中心或向各分公司委派信貸審批官,負(fù)責(zé)所在區(qū)域或所在分公司信用業(yè)務(wù)的審批,各區(qū)域中心或派駐分公司的審批部官對(duì)總公司負(fù)責(zé),向總公司報(bào)告所在區(qū)域或分公司信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作,授信業(yè)務(wù)實(shí)公司專業(yè)化審查,專職化審批。改變當(dāng)前總、分、支公司分級(jí)分權(quán)層層有權(quán)審查與審批的管理辦法。

2.重塑集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度

一套科學(xué)、合理、可公司的規(guī)章制度制定和頒布后,只是完成了內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本工作,關(guān)鍵的問(wèn)題是如何有效、嚴(yán)格地執(zhí)公司。執(zhí)公司問(wèn)題是集團(tuán)公司全體員工、業(yè)務(wù)運(yùn)作的全部程序、管理的全部過(guò)程,必須嚴(yán)肅對(duì)待的事情。任何人都必須清楚自己該干什么、不該干什么、如何去干,如果違反規(guī)定會(huì)有何后果。在銀公司里,對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)公司、落實(shí)情況主要是靠審計(jì)部門來(lái)檢查和督導(dǎo)的。內(nèi)部審計(jì)制度是支撐集團(tuán)公司內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的前提和保證。針對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀,應(yīng)借鑒西方集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn),重塑我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度。西方集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度具有很強(qiáng)的獨(dú)立性與權(quán)威性,對(duì)內(nèi)部控制建立、健全發(fā)揮的作用重大,很值得我們借鑒。

3.完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,要求企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序,建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng),暢通溝通渠道

信息技術(shù)控制,要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行?！?/p>

參考文獻(xiàn):

[1]張芳芳 ,吳偉,張?jiān)Ｃ?.討論我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀與對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2009(05)

公司內(nèi)部規(guī)章制度范文第2篇

小明2005年3月入職一家電子公司，雙方簽訂了一份為期3年的勞動(dòng)合同，合同別約定：如違反公司規(guī)章制度，情節(jié)嚴(yán)重的，公司有權(quán)提前解除勞動(dòng)合同，且無(wú)需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

2007年6月，小明接到公司的一份解雇通知，解雇理由是小明在上班時(shí)間經(jīng)常上網(wǎng)聊天，根據(jù)公司規(guī)章制度，三次以上在上班時(shí)間上網(wǎng)聊天的視為嚴(yán)重違紀(jì)，公司可解除勞動(dòng)合同。小明辯解，他一直不知道公司有該規(guī)定，公司從未將規(guī)章制度的內(nèi)容向其公示，公司稱規(guī)章制度已向其公示，但無(wú)法舉證規(guī)章制度已公示的事實(shí)。

【評(píng)析】

在本案中，姑且不論公司規(guī)章制度規(guī)定三次以上上班時(shí)間聊天可解除勞動(dòng)合同是否合理，單從程序上說(shuō)，公司敗訴是確定無(wú)疑的。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第十九條規(guī)定，規(guī)章制度未公示的，不能作為人民法院審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的依據(jù)，本案中公司不能舉證證明規(guī)章制度已公示，其依據(jù)規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定解除勞動(dòng)合同將不能得到支持。

【提醒】

最近金融海嘯席卷全球，大量企業(yè)就此進(jìn)入寒冬，紛紛裁員以自保。然而，規(guī)范的裁員需要給予員工補(bǔ)償，代價(jià)著實(shí)不小，因此不少企業(yè)動(dòng)起了 “找碴”的念頭，希望以違反規(guī)章制度為由解雇員工。

那么，“違規(guī)”是不是企業(yè)可以隨意祭出的解雇員工的 “法寶”呢？答案當(dāng)然是否定的。

《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第十九條規(guī)定，用人單位根據(jù)《勞動(dòng)法》第四條之規(guī)定，通過(guò)民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國(guó)家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動(dòng)者公示的，可以作為人民法院審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的依據(jù)。《勞動(dòng)合同法》第四條第四款規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度和重大事項(xiàng)決定公示，或者告知?jiǎng)趧?dòng)者。

可見(jiàn)，規(guī)章制度制定后，在勞動(dòng)爭(zhēng)議處理過(guò)程中并不能當(dāng)然地作為處理依據(jù)，還必須經(jīng)過(guò)公示程序。

規(guī)章制度公示方法很多，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一般可采取如下公示方法：

（1）公司網(wǎng)站公布：在公司網(wǎng)站或者內(nèi)部局域網(wǎng)，進(jìn)行公示；

（2）電子郵件通知：向員工發(fā)送電子郵件，通知員工閱讀規(guī)章制度并回復(fù)確認(rèn)；

（3）公告欄張貼：在公司內(nèi)部設(shè)置的公告欄、白板上張貼供員工閱讀；

（4）員工手冊(cè)發(fā)放：將公司規(guī)章制度編印成冊(cè)，每個(gè)員工發(fā)放一本；

（5）規(guī)章制度培訓(xùn)：公司人力資源管理部門組織公司全體員工進(jìn)行公司規(guī)章制度的培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)；

（6）規(guī)章制度考試：公司以規(guī)章制度內(nèi)容作為考試大綱，挑選重要條款設(shè)計(jì)試題，組織員工進(jìn)行開(kāi)卷或閉卷考試，加深員工對(duì)公司規(guī)章制度的理解；

公司內(nèi)部規(guī)章制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)容；區(qū)別；關(guān)系

公司內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是相互制約和相輔相成的關(guān)系，共同實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部管理，保證公司正常順利健康的運(yùn)行。內(nèi)部控制是董事會(huì)和其他管理階層為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而建立并制定的一系列規(guī)章制度、方針政策和程序，內(nèi)部控制制度是否合理、是否科學(xué)、是否有效直接決定了現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。而公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心和關(guān)鍵，治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)有效也直接決定了公司的經(jīng)營(yíng)管理效率。

一、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容

公司內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和國(guó)家的規(guī)章政策制定的，全體員工共同實(shí)施和遵循的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。根據(jù)1992年美國(guó)COSO出版的指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》，內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、切實(shí)保證遵循相關(guān)法律法規(guī)、由董事會(huì)、各管理階層和各員工共同實(shí)施的公司內(nèi)部控制過(guò)程。內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及很廣，主要是指以既定的管理制度為原則，以對(duì)財(cái)務(wù)或者其他工作的有效監(jiān)管為形式、以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的，通過(guò)建立全方位的控制體系而加強(qiáng)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)范管理過(guò)程。主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進(jìn)行的一系列控制活動(dòng)、對(duì)控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容。

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)公司管理的核心，是最重要的制度架構(gòu)，組織整個(gè)公司的政策運(yùn)營(yíng)，對(duì)公司各方的權(quán)力、責(zé)任、利益進(jìn)行制度的安排，以保證公司的正常運(yùn)行和高效經(jīng)營(yíng)。公司治理主要就是要統(tǒng)籌安排好股東、董事會(huì)、經(jīng)理人員、公司員工、以及顧客客戶、債權(quán)人以及政府和社區(qū)之間的利益與責(zé)任關(guān)系，建立健全決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，并保證這三大機(jī)制的運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)管理階層在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)與過(guò)程加以監(jiān)督的目標(biāo)。公司治理的內(nèi)容包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩各方面，內(nèi)部治理主要是指對(duì)公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分和確定，即對(duì)股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理等之間的權(quán)責(zé)組織規(guī)劃。外部治理則是對(duì)公司所處的外部環(huán)境進(jìn)行治理，即治理顧客、經(jīng)銷商、政府、社區(qū)相關(guān)媒體等外部環(huán)境。

二、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的比較分析

（一）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別

首先，二者的內(nèi)容要素不盡相同，內(nèi)部控制主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進(jìn)行的一系列控制活動(dòng)、對(duì)控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容；而公司治理結(jié)構(gòu)公司包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩個(gè)方面，內(nèi)部治理主要是指對(duì)公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分和確定，外部治理則是對(duì)公司所處的外部環(huán)境進(jìn)行治理。

其次，二者的實(shí)現(xiàn)方法途徑的側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)國(guó)家和企業(yè)的特點(diǎn)環(huán)境和文化相適應(yīng)。并且內(nèi)部控制建設(shè)的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)都放在控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理方面，此外，內(nèi)部控制更加關(guān)注在創(chuàng)新中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制與管理。加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)部門的作用，并且加快信息技術(shù)與財(cái)務(wù)審計(jì)管理的融合，同時(shí)要建立健全激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)全體員工內(nèi)部控制的主動(dòng)性與積極性。而公司治理結(jié)構(gòu)則不同，強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)的方法與途徑，主要是加強(qiáng)內(nèi)外部的組織構(gòu)架的構(gòu)架，建立健全決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的檢測(cè)與管理，加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境信息的收集與分析，從而為公司的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

（二）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系

首先，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)都以實(shí)現(xiàn)公司的正常健康運(yùn)行，高效經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)最大化的公司價(jià)值為目標(biāo)。內(nèi)部控制通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)管理等工作來(lái)保證公司的高效運(yùn)作，公司治理結(jié)構(gòu)則加強(qiáng)統(tǒng)籌股東、董事會(huì)以及員工的關(guān)系，達(dá)到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)層，調(diào)動(dòng)基層員工的目的，從而保證了公司的健康發(fā)展。二者的核心目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)公司最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化。

其次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)二者都必須遵循一定的公司管理原則，那就是相互制約相互牽制的原則。內(nèi)部控制對(duì)公司的整個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程加以控制，而公司治理也是加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，使其相互監(jiān)督，相互制衡和牽制，二者都要實(shí)現(xiàn)對(duì)人、財(cái)、物的分離達(dá)到“三分天下，相互制約”的目的，以防止過(guò)分集權(quán)而造成的公司管理的絕對(duì)化。

再次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)之間是相互促進(jìn)，相輔相成的關(guān)系。公司治理包括了內(nèi)部治理和外部治理，而內(nèi)部控制主要是對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部管理的一系列具體活動(dòng)，因此，內(nèi)部控制一定程度上是內(nèi)部治理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的具體化和延伸。同時(shí)公司治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供了良好的制度環(huán)境。二者在提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，保證公司順利運(yùn)行上是相輔相成，并且相互促進(jìn)的。

三、結(jié)論：

終上所述，本文主要對(duì)公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)也從二者的區(qū)別和關(guān)系兩個(gè)方面對(duì)這二者作了比較。公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代公司實(shí)現(xiàn)健康順利運(yùn)行和高效經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，為了切實(shí)提高公司的管理經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，必須完善健全公司的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建立，保證公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度的合理科學(xué)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 公玲;?王振霞. 公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制[J].臺(tái)聲.新視角. 2005.04.

公司內(nèi)部規(guī)章制度范文第4篇

一、當(dāng)前我國(guó)證券公司內(nèi)部稽核監(jiān)督存在的問(wèn)題

同發(fā)達(dá)國(guó)家的證券業(yè)相比，目前國(guó)內(nèi)的證券業(yè)還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

（一）證券公司內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。內(nèi)部控制是內(nèi)部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前，國(guó)內(nèi)各證券公司制定的內(nèi)控體制存在的問(wèn)題表現(xiàn)為：（l）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實(shí)。各證券公司都有一套內(nèi)部管理制度文本，然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到具體問(wèn)題時(shí)，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格管理證券經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，然而有些管理人員重經(jīng)營(yíng)輕管理傾向嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析。（3）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的制約機(jī)制不健全。任何規(guī)章制度的實(shí)施都存在一個(gè)相互制約問(wèn)題，之所以目前內(nèi)部控制執(zhí)行中存在諸多問(wèn)題，一個(gè)非常重要的原因就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏制約。例如一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程本應(yīng)兩三個(gè)人或部門順序操作以互相監(jiān)督，但在實(shí)際工作中經(jīng)常有一個(gè)人包辦代替，形成制約機(jī)制失控，出現(xiàn)漏洞或弊端。

（二）稽核工作中存在的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。在稽核過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到一些會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，特別是會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題較難處理。

1．證券業(yè)務(wù)的迅速拓展出現(xiàn)了一些現(xiàn)行制度無(wú)法解決或沒(méi)有明確規(guī)定的問(wèn)題（屬于特殊業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)類的證券會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未出臺(tái)）。以基金業(yè)務(wù)為例，基金投資領(lǐng)域?qū)拸V，投資組合復(fù)雜，無(wú)論是開(kāi)放式還是封閉式，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不同于其他業(yè)務(wù)。《投資基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對(duì)基金的會(huì)計(jì)處理也缺少具體規(guī)定，而套用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度又不合適，監(jiān)管比較困難。它如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)有價(jià)證券、交易所席位費(fèi)、業(yè)務(wù)等的許多會(huì)計(jì)處理問(wèn)題都缺乏統(tǒng)一規(guī)范。

2．應(yīng)收帳款和帳外帳的問(wèn)題。證券公司的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目包含的項(xiàng)目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問(wèn)題的款項(xiàng)，都掛在這兩個(gè)科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購(gòu)資金的凍結(jié)和解凍等。對(duì)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的稽核，除了要獲取明細(xì)帳共和總帳核對(duì)外，還要分析掛帳的帳齡，必要時(shí)可向債務(wù)人函證。在資產(chǎn)類科目中，這兩個(gè)科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)也最大。要把握資產(chǎn)質(zhì)量，必須要加強(qiáng)對(duì)這方面的稽核。

國(guó)家明文規(guī)定不允許設(shè)帳外帳，但事實(shí)上許多證券公司都有自己的小金庫(kù)，這就給稽核帶來(lái)了很大的難度。帳外收入的來(lái)源較多，如申購(gòu)新股、對(duì)外融資的利息收入，開(kāi)戶費(fèi)、銷戶費(fèi)、遠(yuǎn)程傳輸費(fèi)、撤單費(fèi)、查詢費(fèi)，以及一些發(fā)行費(fèi)結(jié)余分成回扣等等，對(duì)這些灰色收入，會(huì)計(jì)制度沒(méi)有明確規(guī)定具體會(huì)計(jì)科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督，危害很大。

（三）內(nèi)部稽核工作現(xiàn)狀與其重要性不相適應(yīng)。目前證券公司的內(nèi)部稽核運(yùn)作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問(wèn)題，也就提不出根本性的改進(jìn)性意見(jiàn)和建議。具體表現(xiàn)在：（l）內(nèi)部稽核部門權(quán)威性不高。相對(duì)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門，稽核部門應(yīng)具有獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性，這也是稽核部門有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮效能的前提。（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點(diǎn)。只注重對(duì)營(yíng)業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對(duì)公司總部有些業(yè)務(wù)部門的審計(jì)。（3）內(nèi)部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督，末將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上，既不利于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前監(jiān)督分析，也不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效評(píng)估。（4）內(nèi)部稽核手段落后。稽核方法單一，時(shí)效性差，大部分工作需要到現(xiàn)場(chǎng)并通過(guò)手工處理。隨著證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。（5）內(nèi)部稽核人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才。目前稽核人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門，對(duì)電腦系統(tǒng)不熟悉，很難適應(yīng)內(nèi)部稽核現(xiàn)代化的要求；有些內(nèi)部稽核人員缺乏內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，工作方法不當(dāng)，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成對(duì)立；有些稽核人員怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內(nèi)部稽核工作的正常開(kāi)展。

二、強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)內(nèi)部稽核工作中存在的主要問(wèn)題，筆者認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面入手。

（一）建立和完善證券公司內(nèi)部稽核組織體制。首先，建立董事長(zhǎng)（或公司總裁）領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制，以提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時(shí)，建立三級(jí)稽核制，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)：即各營(yíng)業(yè)總部及各分公司設(shè)立稽核部，對(duì)本級(jí)單位和上級(jí)單位雙重負(fù)責(zé)；其下屬營(yíng)業(yè)部及孫公司的稽核工作實(shí)行兼職稽查員或稽核人員派駐制，并采取“分片聯(lián)網(wǎng)，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)稽核員個(gè)人業(yè)務(wù)單一的劣勢(shì)，從而達(dá)到增強(qiáng)稽核監(jiān)控的能力。其次，形成組織領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)監(jiān)控、稽核審計(jì)、監(jiān)察處罰一體化的稽核監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)技術(shù)監(jiān)控和非現(xiàn)場(chǎng)稽核來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采用現(xiàn)場(chǎng)稽核、數(shù)據(jù)分析等方法找出風(fēng)險(xiǎn)的成因，明確責(zé)任和解決辦法，依靠監(jiān)察力量整治違規(guī)違紀(jì)行為。同時(shí)，還要建立嚴(yán)格的內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制。要結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套具體詳盡的控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序。其內(nèi)容應(yīng)包括：公司內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程、流程涉及的崗位、崗位的權(quán)限責(zé)任、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批金額權(quán)限、行使規(guī)定的權(quán)限必須滿足的條件。授權(quán)的監(jiān)督管理以及對(duì)越權(quán)行為的處罰措施等。而稽核部門應(yīng)是監(jiān)督該制度執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)職能部門和各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織落實(shí)該制度實(shí)施的工作職責(zé)。

（二）建立和完善現(xiàn)代內(nèi)部稽核工作機(jī)制。處于電子信息時(shí)代的內(nèi)部稽核工作，必須依靠電腦來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。因而證券公司應(yīng)在開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的基礎(chǔ)上逐級(jí)建立稽核預(yù)警系統(tǒng)，采用電腦等現(xiàn)代化手段為稽核提供技術(shù)保障，及時(shí)傳遞信息，提高非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻率和質(zhì)量，為內(nèi)部稽核提供預(yù)警。如利用財(cái)務(wù)軟件的聯(lián)網(wǎng)、同營(yíng)業(yè)部平行清算的電子監(jiān)控系統(tǒng)、公司公文系統(tǒng)及INTERNET等網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強(qiáng)與各部門及分支機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)控制；在非現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行定量、定性分析的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)、有目標(biāo)地深入下去進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽查，以提高工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，還要積極探索符合證券公司發(fā)展趨勢(shì)的稽核軟件模式，設(shè)立合適的內(nèi)部稽核指標(biāo)體系，綜合運(yùn)用各種監(jiān)督手段，擴(kuò)大稽核監(jiān)督的覆蓋面，增強(qiáng)稽核監(jiān)督的滲透力：逐步把稽核重點(diǎn)從對(duì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合法性轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制制度的稽核監(jiān)督上來(lái)；把現(xiàn)場(chǎng)稽核為主轉(zhuǎn)移到以非現(xiàn)場(chǎng)稽核為主、現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的軌道上來(lái)；把目前的事后稽核轉(zhuǎn)移到事中、事前稽核中來(lái)。

公司內(nèi)部規(guī)章制度范文第5篇

證券業(yè)是特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，證券公司由于在證券市場(chǎng)上同時(shí)擔(dān)任多種角色（發(fā)行中介、交易中介、投資者、融資者、信息提供者等）而處于證券業(yè)的核心位置，從而成為證券業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的聚合處和匯集點(diǎn)。現(xiàn)代證券公司的業(yè)務(wù)具有高信用性、高流動(dòng)性、高預(yù)期性、高虛擬性的特點(diǎn)，使得證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜和難以把握。

我國(guó)證券公司內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境存在著嚴(yán)重的先天不足。一是證券公司賴以生存與發(fā)展的證券市場(chǎng)存在著諸多突出的問(wèn)題；二是證券公司缺乏規(guī)范合理的法人治理結(jié)構(gòu)，難以形成有效的制衡機(jī)制。隨著我國(guó)加入WTO，資本市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國(guó)證券公司走向國(guó)際化提供了廣闊的舞臺(tái)的同時(shí)，也使其高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特征充分暴露。一方面，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)動(dòng)增強(qiáng)，證券公司將面對(duì)快速傳遞的全球性宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，為改變目前因資本規(guī)模小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)趨同、管理體制落后等而在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于的劣勢(shì)，國(guó)內(nèi)證券公司將加大改革步伐，這意味著其將面對(duì)更多更新的不確定性。其主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）規(guī)模擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)。為迅速壯大實(shí)力，縮小與境外同行的資本差距，證券公司將通過(guò)增資擴(kuò)股、兼并重組、發(fā)行上市等途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)跨越式增長(zhǎng)。如果管理能力、管理水平?jīng)]有同步跟上，就會(huì)演變成粗放型數(shù)量增長(zhǎng)和外延式規(guī)模擴(kuò)張，在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)方面尤其顯得薄弱。（2）業(yè)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激化，證券公司為突破業(yè)務(wù)雷同、種類單一的瓶頸，紛紛尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，將從傳統(tǒng)、單一的證券發(fā)行、經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)業(yè)務(wù)拓展到金融產(chǎn)品的創(chuàng)新與應(yīng)用中去。但由于金融衍生工具的杠桿效應(yīng)，若管理不善、經(jīng)驗(yàn)不足，其風(fēng)險(xiǎn)也將是成百上千倍放大的。（3）網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。信息產(chǎn)業(yè)革命為證券公司的發(fā)展帶來(lái)全方位的深刻變革，我國(guó)證券公司業(yè)已利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開(kāi)展網(wǎng)上在線證券交易，而隨之而來(lái)的是網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性等問(wèn)題，管理風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、我國(guó)證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)現(xiàn)狀分析

我國(guó)證券公司起步較晚，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)起步更晚。在證券公司發(fā)展的初期，證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)缺乏動(dòng)力。一是工作重點(diǎn)和注意力過(guò)分集中于如何開(kāi)拓市場(chǎng)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱；二是在證券市場(chǎng)不規(guī)范、投機(jī)性強(qiáng)，證券業(yè)法規(guī)、法制建設(shè)滯后及業(yè)務(wù)監(jiān)管不力的環(huán)境中，證券公司在利益驅(qū)動(dòng)下不惜進(jìn)行違規(guī)操作，違法操縱，根本無(wú)視巨大的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。但是經(jīng)過(guò)多次惡性違法違規(guī)事件之后，特別是經(jīng)歷了1997年的亞洲金融風(fēng)暴之后，無(wú)論是證券監(jiān)管部門，還是證券公司，都深刻地認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，走上了探索建設(shè)證券公司內(nèi)部控制機(jī)制的良性道路。經(jīng)過(guò)幾年的努力，我國(guó)證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)取得了明顯的成效：從控制環(huán)境看：一是監(jiān)管部門制度建設(shè)初見(jiàn)成效。從1997年出臺(tái)的《證券公司內(nèi)部控制制度指南》，1998年的《證券法》及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理辦法，一直到2001年的《證券公司內(nèi)部控制制度指引》和《證券公司管理辦法》，一系列規(guī)章制度的建立為證券公司的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)指明了方向。二是證券公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)得到較大改善。通過(guò)增資擴(kuò)股、重組合并，證券公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)明顯向多元化發(fā)展，公司制衡的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)始建立與規(guī)范。從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制建設(shè)看：一是逐步重視建設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、重大決策咨詢委員會(huì)、內(nèi)部稽核部門等；二是逐步制定涵蓋公司內(nèi)部交易經(jīng)紀(jì)、投資銀行、資產(chǎn)管理、證券自營(yíng)等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)依據(jù)授權(quán)進(jìn)行；三是探索建立公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，通過(guò)建立以指標(biāo)VAR管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)限額預(yù)警系統(tǒng)，尋求將公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)及相關(guān)部門和相關(guān)崗位的具體辦法；四是開(kāi)始利用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)公司內(nèi)部統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。

但是，目前我國(guó)證券公司內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在著諸多不足：一是在管理理念上，沒(méi)有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。部分證券公司領(lǐng)導(dǎo)在思想上甚至認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，是用條條框框束縛自己的手腳，不利于自己大膽工作，在行動(dòng)中仍然重外延擴(kuò)張，輕內(nèi)涵發(fā)展；重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險(xiǎn)防范；重部門短期經(jīng)濟(jì)利益，輕公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；重被動(dòng)地迎合外部監(jiān)管法規(guī)及制度的要求，輕企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)建設(shè)。二是證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效程度明顯不理想，缺乏確保各項(xiàng)制度得以履行的落實(shí)機(jī)制。比如雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，但由于公司內(nèi)部缺乏及時(shí)高效的信息傳遞機(jī)制，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為。三是激勵(lì)與約束機(jī)制不合理，激勵(lì)手段單一，主要表現(xiàn)為即期物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，目標(biāo)過(guò)于短期化，約束機(jī)制中的決策咨詢系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)缺乏必要的獨(dú)立性。四是還需要花大力氣建立集中統(tǒng)一、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的資金管理控制體系。五是在重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大力發(fā)展網(wǎng)上交易等新業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范不夠，缺乏必要的監(jiān)督和相互牽制制度。

三、加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論指出，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的根本目的在于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化的目標(biāo)，而不僅僅局限在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)與糾錯(cuò)防弊上。建設(shè)一個(gè)運(yùn)行良好、高效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，核心在于：一是要營(yíng)造有利于內(nèi)部控制制度良性運(yùn)行的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；員工的誠(chéng)信原則、道德價(jià)值觀及能力；責(zé)任的分配與授權(quán)；人力資源政策與實(shí)務(wù)等。二是能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)作出恰當(dāng)評(píng)估，并相應(yīng)設(shè)計(jì)高效的控制活動(dòng)。證券公司必須圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)公司的經(jīng)紀(jì)、投資銀行、自營(yíng)和資產(chǎn)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制，精心設(shè)計(jì)授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)保全、內(nèi)部報(bào)告、人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核等各項(xiàng)控制活動(dòng)。三是要有及時(shí)、準(zhǔn)確的信息生成與傳遞系統(tǒng)。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須在合適的時(shí)間與地點(diǎn)辨識(shí)、取得準(zhǔn)確的信息，并能在整個(gè)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行及時(shí)溝通，以使整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層次都能夠恰當(dāng)?shù)芈男胸?zé)任。

依照現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論，結(jié)合現(xiàn)今我國(guó)證券公司的實(shí)際，筆者認(rèn)為，證券公司加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，培育誠(chéng)信為本的企業(yè)文化，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。（1）繼續(xù)拓寬融資渠道，引入各種性質(zhì)的戰(zhàn)略投資者，優(yōu)化股本結(jié)構(gòu)，徹底消除地域或部門行政控制的色彩，形成規(guī)范的制衡機(jī)制。（2）從根本上改變我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位的不利狀況，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用。（3）大力推行獨(dú)立董事制度，通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。（4）明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等專門委員會(huì)，使其在公司內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制和控制、薪酬激勵(lì)機(jī)制的建立、投融資決策等一系列對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)控作用，從而有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提高，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全和完整。（5）實(shí)施有效的激勵(lì)約束機(jī)制，探索實(shí)行職工持股計(jì)劃和股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制。

2.培育誠(chéng)信為本的企業(yè)文化。（1）要以人為本，培養(yǎng)企業(yè)每一個(gè)員工的誠(chéng)信意識(shí)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)無(wú)論多么完美，畢竟是人制定的，一定存在著漏洞。完全依賴規(guī)章制度，并不能解決問(wèn)題的全部。真實(shí)、可靠是規(guī)章制度的要求，但同時(shí)肯定也只能是與誠(chéng)信共同作用的結(jié)果。人是最為關(guān)鍵的因素。企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界（目標(biāo)）就是每一位員工能夠做到自我控制，自我管理。必須強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，從而調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。（2）要明確和落實(shí)誠(chéng)信責(zé)任。通過(guò)制定、完善制度、規(guī)則，明確提出各個(gè)層次的人員在企業(yè)運(yùn)作中的誠(chéng)信要求與責(zé)任。要通過(guò)經(jīng)常性的檢查監(jiān)督促進(jìn)有關(guān)各方切實(shí)履行誠(chéng)信義務(wù)。要依法依規(guī)對(duì)違反誠(chéng)信的人員進(jìn)行制裁，真正落實(shí)誠(chéng)信責(zé)任。

（二）全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系，設(shè)立良好的控制活動(dòng)，系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

1.建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系。（1）建立與公司內(nèi)部組織架構(gòu)相適應(yīng)的多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括董事會(huì)、管理層、各業(yè)務(wù)部門，從職能部門一直到各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制單元或關(guān)鍵控制點(diǎn)等多級(jí)控制結(jié)構(gòu)，同時(shí)也包括總公司與分公司或母公司與子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。包括建立按業(yè)務(wù)類型劃分的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系以及建立按企業(yè)重大決策活動(dòng)內(nèi)容劃分的投融資、預(yù)算管理、資金管理等職能管理內(nèi)部控制制度體系。（3）建立風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)機(jī)制。充分運(yùn)用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理手段，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、報(bào)告等環(huán)節(jié)，使風(fēng)險(xiǎn)控制程序化、制度化、科學(xué)化。包括建立證券公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，完成公司風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與量化，分別把握公司風(fēng)險(xiǎn)的總體水平和各業(yè)務(wù)種類的風(fēng)險(xiǎn)水平。建立責(zé)任追究制度，使違反制度可能付出的成本，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于可能得到的收益。

2.設(shè)立良好的控制活動(dòng)。（1）梳理工作流程，建立明確的崗位責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使每一員工各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。（2）明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。（3）實(shí)行授權(quán)授信控制，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任與程序。（4）建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。（5）完善文件記錄控制，建立全員崗位說(shuō)明書、業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)、授權(quán)審批權(quán)限等文件，對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施都形成文字材料，有據(jù)可查。

（三）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加快公司內(nèi)部集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化的管理信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐。