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會計師事務(wù)所工作意見范文第1篇

關(guān)鍵詞:價值;評估;國債產(chǎn)權(quán)

中圖分類號:F2文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3198(2010)06-0019-02

1 現(xiàn)行企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及改制資產(chǎn)評估的工作情況

企業(yè)價值評估是指注冊資產(chǎn)評估師對評估基準(zhǔn)日在特定目的下企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值或部分權(quán)益價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的資產(chǎn)評估行為過程。本文所指的企業(yè)價值評估失真是指國有產(chǎn)權(quán)持有單位在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制經(jīng)濟行為時,聘請資產(chǎn)評估中介機構(gòu)進行企業(yè)價值評估過程中發(fā)生的評估失真,以及如何做好資產(chǎn)評估中介機構(gòu)的選聘和資產(chǎn)評估報告的備案工作,防范企業(yè)價值評估失真,有效防止國有資產(chǎn)流失的問題。

根據(jù)現(xiàn)行的國有資產(chǎn)評估管理規(guī)章制度規(guī)定,國有產(chǎn)權(quán)持有單位在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)改制時,應(yīng)在清產(chǎn)核資及審計的基礎(chǔ)上,委托具有國有資產(chǎn)評估資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估,并由資產(chǎn)評估中介機構(gòu)出具資產(chǎn)評估報告;資產(chǎn)評估報告由產(chǎn)權(quán)持有單位審核備案后,才能在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌交易。而國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓掛牌交易底價以及改制企業(yè)的凈資產(chǎn)折價的確定,主要是依據(jù)資產(chǎn)評估中介機構(gòu)出具的企業(yè)價值評估結(jié)果,同進考慮產(chǎn)權(quán)交易市場的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場價格、職工安置、引進先進技術(shù)等因素。由此可見,企業(yè)價值評估價值決定了國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格以及國有企業(yè)改制折價,如果企業(yè)價值評估失真,勢必引起國有資產(chǎn)的流失。

2 企業(yè)價值評估失真的原因

企業(yè)價值評估失真的原因是多方面,既有資產(chǎn)評估假設(shè)理論本身存在的某些理論性的缺陷問題,也有資產(chǎn)評估中介機構(gòu)方面的問題,還有資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會和政府多頭管理方面,以及資產(chǎn)評估客戶自身的原因。在這里只論述資產(chǎn)評估中介機構(gòu)在國有產(chǎn)權(quán)持有單位發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制的企業(yè)價值評估過程中評估失真原因。

2.1 未采用收益法進行驗證造成的企業(yè)價值評估失真

企業(yè)價值評估方法主要有成本法、收益法或市場比較法。資產(chǎn)評估中介機構(gòu)在企業(yè)價值評估過程中,經(jīng)常采用的評估方法是成本法。成本法也稱資產(chǎn)基礎(chǔ)法,是指在合理評估企業(yè)各項資產(chǎn)價值和負(fù)債的基礎(chǔ)上確定企業(yè)價值的各種評估具體技術(shù)方法的總稱。實際上是通過對企業(yè)賬面價值的調(diào)整得到企業(yè)整體價值,它的理論基礎(chǔ)也是評估應(yīng)遵循的“替代原則”,即任何一個精明的潛在投資者,在購置一項資產(chǎn)時所愿意支付的價格不會超過建造一項與所購資產(chǎn)具有相同用途的替代品所需的成本。成本法以企業(yè)單項資產(chǎn)的再建成本為出發(fā)點,符合人們的慣性思緒,但忽視了企業(yè)的整體獲利能力,以及在評估中很難考慮那些未在財務(wù)報表上出現(xiàn)的項目,如企業(yè)的管理效率、自創(chuàng)商譽、銷售網(wǎng)絡(luò)。另外,成本法無法把握持續(xù)經(jīng)營企業(yè)價值的整體性,也難以把握各個單項資產(chǎn)對企業(yè)的貢獻。對企業(yè)各單項資產(chǎn)間的工藝匹配和有機組因素產(chǎn)生的整體效應(yīng),即不可確指的無形資產(chǎn),也無法有效的進行衡量。因此,在《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》中規(guī)定,注冊評估師在采用成本法對企業(yè)整體價值資產(chǎn)評估時,應(yīng)同時運有收益法進行驗證。

但是資產(chǎn)評估機構(gòu)經(jīng)常為了減少工作量和節(jié)省成本,只是在評估報告中簡單披露不宜使用收益法進行評估,并沒有按規(guī)定運用收益法對成本法進行驗證;或者將運用成本法評估得出的評估結(jié)果,反擠收益法的評估結(jié)果,并沒有認(rèn)真運用兩種評估方法進行企業(yè)價值評估,并對采用兩種評估方法得出的評估結(jié)果差異進行認(rèn)真的分析,求證評估結(jié)果,從而造成整體資產(chǎn)評估價值的失真。

2.2 忽視控制權(quán)與非控制權(quán)的股份價值差異所造成的資產(chǎn)評估失真

注冊評估師在對國有產(chǎn)權(quán)持有單位轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)進行企業(yè)價值評估時,習(xí)慣采用成本加和法將企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的價值匯總以確定企業(yè)的評估價值,部分股權(quán)的價值也往往按照全部股權(quán)價值和相應(yīng)股權(quán)比例的乘積予確定。忽視了部分股權(quán)的價值由于涉及控股權(quán)與非控制權(quán)的問題,其評估價值不能簡單地按企業(yè)全部股權(quán)價值與相應(yīng)股權(quán)比例的乘積予以確定。如果轉(zhuǎn)讓的國有產(chǎn)權(quán)是屬于絕對控制權(quán)或是相對控制權(quán),國有產(chǎn)權(quán)持有單位實際控制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán),可以影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策而獲取更大的收益,其評估價值勢必大于企業(yè)全部股權(quán)價值與相應(yīng)股權(quán)比例的乘積。如果簡單地將企業(yè)的整體價值按產(chǎn)權(quán)持有單位持有的比例進行相乘得出部分產(chǎn)權(quán)的評估價值,則不能真實的反映企業(yè)部分國有產(chǎn)權(quán)的市場公允價值。

2.3 忽略企業(yè)無形資產(chǎn)評估的價值失真

國有產(chǎn)權(quán)持有單位在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或企業(yè)改制所進行的企業(yè)價值評估,注冊資產(chǎn)評估師在進行資產(chǎn)評估時,經(jīng)常會有意或無意忽略企業(yè)無形資產(chǎn)評估。這主要是由于:

(1)資產(chǎn)占有單位賬上沒有列示無形資產(chǎn)而忽略了無形資產(chǎn)評估。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)對無形資產(chǎn)計量并不是全部都能予以確認(rèn)入賬,如企業(yè)的無形資產(chǎn)商譽,只有當(dāng)企業(yè)進行合并時,才按規(guī)定確認(rèn)商譽價值予以入賬。另外,國有企業(yè)在原計劃經(jīng)濟市場下,經(jīng)常會獲得國家的某種特許經(jīng)營權(quán),而企業(yè)對于這種特許經(jīng)營權(quán)也往往沒有予以確認(rèn)入賬。所以注冊評估師進行企業(yè)價值評估時,根據(jù)資產(chǎn)占用單位的資產(chǎn)負(fù)債表,采用成本法將企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的價值匯總以確定企業(yè)的評估價值,忽略了無形資產(chǎn)的評估。

(2)注冊資產(chǎn)評估師為了規(guī)避風(fēng)險而故意忽略無形資產(chǎn)評估。無形資產(chǎn)的特點,決定無形資產(chǎn)評估不是一種簡單的公式運用或加減計算,無形資產(chǎn)評估實際上是一種專業(yè)技術(shù)分析、鑒定與經(jīng)濟、法律因素等綜合分析的有機結(jié)合。那么如何來鑒定企業(yè)具有何種無形資產(chǎn)以及具體評定估算無形資產(chǎn)價值,這不僅是考驗注冊評估師的工作能力,也考驗了資產(chǎn)評估中介機構(gòu)的風(fēng)險控制問題。所以注冊評估師為了規(guī)避風(fēng)險,往往有意忽略了企業(yè)的無形資產(chǎn)評估。

因此國家在《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》([2003]96號)中,特別強調(diào)在企業(yè)整體價值評估時,應(yīng)將企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)必須納入評估范圍。

3 企業(yè)價值評估失真的防范措施

那么,作為國有產(chǎn)權(quán)持有單位,在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)改制的資產(chǎn)評估過程中以及對資產(chǎn)評估報告進行備案的過程中,如何按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度,做好資產(chǎn)評估機構(gòu)的選聘以及資產(chǎn)評估報告的備案工作,有效防范國企業(yè)價值評估失真呢?

3.1 做好資產(chǎn)評估中介機構(gòu)的選聘工作

資產(chǎn)評估不僅涉及資產(chǎn)評估技術(shù)問題方面,也涉及到國家政策方面的有關(guān)規(guī)定;這就要求注冊評估師既要熟悉資產(chǎn)評估的專業(yè)知識,也要熟悉國家的各項財經(jīng)紀(jì)律。雖然國家在資產(chǎn)評估師以及資產(chǎn)評估中介機構(gòu)都采用準(zhǔn)入制度,但從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)既有會計師事務(wù)所也有專門從事資產(chǎn)評估的中介機構(gòu);資產(chǎn)評估中介機構(gòu)的質(zhì)量仍然參差不齊,資產(chǎn)評估師在資產(chǎn)評估過程中違反資產(chǎn)評估規(guī)則未按規(guī)定進行操作時有發(fā)生。所以國有產(chǎn)權(quán)單位在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)改制選聘資產(chǎn)評估中介機構(gòu)時,應(yīng)深入調(diào)查資產(chǎn)評估中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)水平,選聘在資產(chǎn)評估行業(yè)較有名氣的資產(chǎn)評估中介機構(gòu),確保資產(chǎn)評估質(zhì)量。

3.2 做好待評估企業(yè)的清產(chǎn)核資工作

根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或改制時,必須對企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債進行全面認(rèn)真的清查,做到賬、卡、物、現(xiàn)金等齊全、準(zhǔn)確、一致。按照“誰投資、誰所有、誰受益”的原則,核實和界定國有資本金及其權(quán)益,其中國有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國有產(chǎn)權(quán)。企業(yè)改制中涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的,必須按有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。改制企業(yè)法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人對清產(chǎn)核資結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。通過對被評估企業(yè)的清產(chǎn)核資,界定了被評估企業(yè)的資產(chǎn)范圍,做到了賬賬相符,賬實相符,賬表相符。從而有效防止國有資產(chǎn)在評估過程,由于企業(yè)存在著賬外資產(chǎn)而造成國有資產(chǎn)的流失。

3.3 認(rèn)真做好資產(chǎn)評估備案工作

根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2006]274號)規(guī)定,對資產(chǎn)評估事項分為核準(zhǔn)項目和備案項目,并按不同的經(jīng)濟行為規(guī)定了核準(zhǔn)和備案的權(quán)限,作為國有資產(chǎn)出資的企業(yè),在對授權(quán)其進行資產(chǎn)評估備案的項目,要認(rèn)真做好資產(chǎn)評估備案工作,認(rèn)真審核資產(chǎn)評估的范圍、時點、評估方法、評估機構(gòu)和簽字的注冊評估師的資格、評估結(jié)果的客觀性等,并針對注冊評估在評估過程容易出現(xiàn)企業(yè)價值評估失真的現(xiàn)象,做好資產(chǎn)評估備案工作,特別注意應(yīng)付福利和應(yīng)付工資及預(yù)收賬款的資產(chǎn)評估。

(1)工資結(jié)余的資產(chǎn)評估。應(yīng)付工資的余額分為兩類:應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資和屬于實施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)所形成的工資基金結(jié)余。前者是按照企業(yè)內(nèi)部工資獎金分配辦法,應(yīng)當(dāng)支付而沒有支付給職工,從而形成拖欠的工資,應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債予以清償;后者是按照計劃經(jīng)濟管理方式留存企業(yè)的國有資本積累,應(yīng)轉(zhuǎn)為國有資本獨享的資本公積金,留待以后增資擴股時轉(zhuǎn)增國有股份。

(2)福利費及職工教育經(jīng)費結(jié)余資產(chǎn)評估。國有企業(yè)在整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制,導(dǎo)致企業(yè)性質(zhì)發(fā)生了改變,員工身份也隨著發(fā)生了轉(zhuǎn)變,根據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定,應(yīng)與原職工解除勞動關(guān)系,并對職工進行經(jīng)濟補償。所以在評估基準(zhǔn)日企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額,不應(yīng)再作為負(fù)債管理,也不得轉(zhuǎn)為個人投資,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金。對于因醫(yī)療費超支產(chǎn)生的職工福利費不足部分,可以依次以公益金(注:在執(zhí)行財政部財企[2006]67號文件規(guī)定后,不再有公益金項目,結(jié)余的公益金將轉(zhuǎn)入法定盈余公積金)、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補。

(3)預(yù)收賬款的資產(chǎn)評估。國有產(chǎn)權(quán)持有單位在聘請資產(chǎn)中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估之前,按規(guī)定聘請會計師事務(wù)所對企業(yè)進行清產(chǎn)核資,如果企業(yè)的預(yù)收賬款金額較大,應(yīng)要求會計師事務(wù)所核實應(yīng)收賬款的實際情況。不能簡單的將預(yù)收賬款簡單的列為企業(yè)的負(fù)債,沖減企業(yè)資產(chǎn),造成已實現(xiàn)的利潤未轉(zhuǎn)增國有資產(chǎn),造成國有資產(chǎn)的流失。

3.4 堅持公開、公平、公正原則,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必須進入產(chǎn)權(quán)交易市場

被評估企業(yè)在完成資產(chǎn)評估后,根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定,必須在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌轉(zhuǎn)讓。按照規(guī)定公開披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,廣泛征集受讓方。具體轉(zhuǎn)讓可采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行。采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式的必須嚴(yán)格履行批準(zhǔn)程序。

3.5 嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定,加強對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的定價管理和轉(zhuǎn)讓價款的管理

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》([2003]96號)規(guī)定:國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌轉(zhuǎn)讓時,掛牌價并不是僅僅依據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果,同時還要考慮產(chǎn)權(quán)交易市場的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場價格、職工安置、引進先進技術(shù)等因素,確定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓掛牌價。轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的價款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清,經(jīng)批準(zhǔn)采取分期付款的,必須嚴(yán)格按照《國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》及有關(guān)法規(guī)和規(guī)定執(zhí)行,明確付款期限,落實未付款的擔(dān)保和利息。企業(yè)改制向本企業(yè)管理層和職工轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán),必須按照規(guī)定履行有關(guān)審批程序,不得虛擬入股,設(shè)置權(quán)力股、貢獻股等。經(jīng)營者和職工必須通過自己出資來購買國有股權(quán)。企業(yè)管理層收購國有產(chǎn)權(quán)不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國有及國有控制企業(yè)借款,不得以企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)或產(chǎn)物資產(chǎn)作標(biāo)的物為融資提供保證、抵押、貼現(xiàn)。

4 結(jié)束語

總之,國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)改制過程中所涉及到的資產(chǎn)評估,不僅涉及資產(chǎn)評估技術(shù)問題方面,也涉及到國家政策方面的有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真做好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和改制過程中所涉及到的資產(chǎn)評估工作,做好資產(chǎn)評估備案工作,這不僅關(guān)系到國有資產(chǎn)安全的問題,也關(guān)系到國家經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國有企業(yè)改革成功的問題。

參考文獻

[1]劉萍.企業(yè)價值評估指導(dǎo)意見(試行)[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2005.

會計師事務(wù)所工作意見范文第2篇

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認(rèn)審計風(fēng)險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標(biāo)，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認(rèn)和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設(shè)有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、實務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓(xùn)班等活動，增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。

1 IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計算機審計業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務(wù)報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。

隨著計算機技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎(chǔ)審計的模式下，計算機審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風(fēng)險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務(wù)的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計研究方面，美國走在前面

早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務(wù)信息的審計直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導(dǎo)其會計師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務(wù)報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務(wù)報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務(wù)報告的使用者，網(wǎng)上披露財務(wù)信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。

1．2 2001年1月，英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務(wù)信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應(yīng)印刷版財務(wù)報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計的財務(wù)報表。然而在網(wǎng)站上所的財務(wù)報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務(wù)報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計與鑒證準(zhǔn)則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務(wù)信息審計作出指導(dǎo)的審計準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務(wù)報告相關(guān)的審計問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務(wù)信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準(zhǔn)則，并強調(diào)“電子方式財務(wù)報告并沒有改變管理當(dāng)局和審計師的責(zé)任”，即財務(wù)報告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

1．4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍

2 IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設(shè)在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設(shè)和發(fā)展進程。

2．1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差，信息系統(tǒng)審計水平匱乏

在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，許多審計人員的計算機應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機應(yīng)用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會計、審計界所進行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴(yán)重不足

2．4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴(yán)重欠缺

雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的設(shè)計沒有考慮審計軟件設(shè)計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5 IS審計信息化建設(shè)效益低

2．6 IS審計成本不斷攀升

2．7 IS審計業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8 IS審計準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

運用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進行風(fēng)險評估、內(nèi)控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風(fēng)險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù)，影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟時代的完善的IS審計模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達國家飛速發(fā)展。因此，審計信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計模式成為當(dāng)務(wù)之急：

31構(gòu)建完善的Is審計準(zhǔn)則體系

目前，我國的Is審計準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度?，F(xiàn)有審計準(zhǔn)則既有審計署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計算機輔助審計技術(shù)方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國可以借鑒國際審計實務(wù)委員會頒布的有關(guān)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準(zhǔn)則。因為這套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實務(wù)公告，從獨立微機到聯(lián)機系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計和計算機輔助審計技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強。

3．2構(gòu)建完善的Is審計實施體系

信息系統(tǒng)審計實施體系是指由IT和審計相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計為實踐基礎(chǔ)，以審計指南為指導(dǎo)，以審計工具為輔助，以審計業(yè)務(wù)為核心的有機整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計實施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機關(guān)與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益進行實時、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計試點的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯(lián)網(wǎng)審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計都處在試點階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規(guī)定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計。該方案根據(jù)《審計署2005年度統(tǒng)一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應(yīng)用計算機技術(shù)工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內(nèi)就能動態(tài)甚至實時跟蹤、查看被審計單位預(yù)算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動、預(yù)算經(jīng)費收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費等多個角度進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項目審計中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點。

但聯(lián)網(wǎng)審計，包括其試點活動都在近三年內(nèi)才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計法規(guī)，審計機關(guān)能否具有與被審計單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時獲取被審計單位數(shù)據(jù)并進行審計的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時通知被審計單位的權(quán)力，被審計單位有沒有相對應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計技術(shù)急需跟進。在開展聯(lián)網(wǎng)審計前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審計；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機制；要研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用；要通過與重點行業(yè)、重點領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計業(yè)務(wù)提供支持。

3．4運用信息技術(shù)支撐審計管理的科學(xué)化

通過審計項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計進度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對審計項目進行監(jiān)督復(fù)核；本級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計項目進行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。

3．5盡快彌補我國注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)缺陷

會計師事務(wù)所工作意見范文第3篇

按照市委、市政府安排，我為大會傳達全省資本市場建設(shè)工作會議精神，并介紹我市企業(yè)上市工作前期進展情況，提出下一步工作意見。

一、全省會議主要精神

為期半天的全省資本市場建設(shè)工作會議3月31日下午在東湖賓館召開。會議由趙斌副省長主持，會上宣讀了羅清泉書記的重要批示，李鴻忠省長到會并作了重要講話。省直十七家相關(guān)部門，各市州政府分管領(lǐng)導(dǎo)、金融辦、上市辦負(fù)責(zé)人，75家上市公司和75家重點擬上市公司代表以及部分證券、期貨、中介、創(chuàng)投機構(gòu)代表、駐漢新聞媒體的同志們參加了會議。會議表彰了為全省資本市場建設(shè)作出突出貢獻的先進單位，對新近上市的3家公司給予了獎勵；湖北證監(jiān)局、省發(fā)改委、省環(huán)保廳和省國土資源廳分別作了典型發(fā)言。

這次會議，是省委、省政府在我省資本市場建設(shè)取得新突破的形勢下連續(xù)三年召開的又一次非常重要的會議。會議要求，全省上下要搶抓機遇，加快推進企業(yè)上市步伐，確保今年全省8家以上企業(yè)上市，推動全省資本市場建設(shè)再上新臺階。

會上宣讀了省委書記羅清泉同志就召開本次會議所作出的重要批示。羅書記的批示是：“2009年，在中國證監(jiān)會的大力支持下，經(jīng)過全省上下的共同努力，全省新增境內(nèi)外上市（或過會）企業(yè)10家，創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)數(shù)居全國第4位，上市公司再融資比上年翻了一番，我省資本市場建設(shè)取得優(yōu)異成績。在新的一年中，希望各地、各部門要進一步解放思想，加大工作力度，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，大力推進企業(yè)上市，精心做好再融資工作，積極開展科技金融創(chuàng)新試點，加快推進多層次資本市場建設(shè)，為全省經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展作出更大貢獻?！?/p>

省長李鴻忠同志作了重要講話。他指出：

一要把重視資本市場建設(shè)作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要內(nèi)容。在國際金融危機深刻影響全球經(jīng)濟格局和發(fā)展路徑的大背景下，加快推進資本市場建設(shè)，有利于發(fā)揮其資源配置功能，引導(dǎo)更多的社會儲蓄轉(zhuǎn)化為長期投資，增強我省經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力；有利于發(fā)揮其擇優(yōu)功能，引導(dǎo)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、優(yōu)勢項目向上市公司和符合國家產(chǎn)業(yè)政策的行業(yè)和領(lǐng)域集中，促進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整；有利于發(fā)揮其直接融資功能，破解企業(yè)發(fā)展中面臨的資金瓶頸制約；有利于發(fā)揮其推動體制機制改革創(chuàng)新功能，督促企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進企業(yè)真正實現(xiàn)“上臺階”。因此，各地、各部門一定要從戰(zhàn)略高度，把資本市場建設(shè)作為加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的一項重要工作予以大力推進。

二要加強培育工作，提高上市公司“成材率”。當(dāng)前，加快推進我省資本市場建設(shè)的重點，是要加大上市后備企業(yè)培育力度。要充分發(fā)揮我省工業(yè)基礎(chǔ)好、科教實力強、創(chuàng)新人才多、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展快的優(yōu)勢，把那些公司質(zhì)量好、資產(chǎn)優(yōu)、盈利能力強的企業(yè)挑選出來，重點培育。在培育的過程中，政府的扶持政策很重要，要像育苗一樣，澆水、施肥、精心呵護，切實加大培育的力度，加強抓這項工作的力度。各地必須拿出看得見的、實實在在的硬措施，讓更多的“苗”成材，讓成材的“樹”形成“森林”。只有把企業(yè)和政府的積極性都調(diào)動起來了，才能提高上市公司的“成材率”，才能實現(xiàn)企業(yè)上市的成功率。

三要抓住“兩個機遇”。一要抓住東湖高新區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的機遇，二要抓住創(chuàng)業(yè)板開通的機遇。要大力推進我省多層次資本市場建設(shè)，促進各類創(chuàng)新資源與資本市場的有效融合，建立和完善“官、產(chǎn)、學(xué)、研、資”相結(jié)合的創(chuàng)新體系，形成科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良性互動，實現(xiàn)效益的最大化。

趙斌副省長在總結(jié)講話中，充分肯定了近年來全省資本市場建設(shè)工作取得的顯著成績，分析了資本市場建設(shè)面臨的新形勢、新任務(wù)，表揚了、、宜昌等上市工作成績突出的市州，要求先進城市繼續(xù)發(fā)揚成績，落后市州要正視存在的問題與差距，進一步優(yōu)化環(huán)境，加大后備企業(yè)培育力度，優(yōu)化上市申報服務(wù)，拓寬企業(yè)上市渠道，努力為資本市場建設(shè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件；對重點擬上市企業(yè)的服務(wù)要“一企一議”、“一事一議”、“特事特辦”、“急事急辦”，切實提高工作質(zhì)量與服務(wù)效率，盡快消滅“空白”地帶。

二、全省及我市資本市場建設(shè)與企業(yè)上市工作前期進展情況

2009年，我省在國內(nèi)過會或上市的公司達到8家，其中市5家，市2家，市1家，融資與再融資的總額超過120億元。同時，東湖高新開發(fā)區(qū)內(nèi)的2家高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)境外上市，融資2100萬美元。這是自2004年新股發(fā)行市場化改革以來湖北省的最好成績。此外，經(jīng)國家發(fā)改委核準(zhǔn)，我省城投和黃石城投還成功發(fā)行企業(yè)債券25億元，另有建投等9支企業(yè)債正排隊等候核準(zhǔn)。

由于多種原因，我市企業(yè)上市工作08年以前一直處于無機構(gòu)、無職能、無人員的狀態(tài)，工作薄弱。直至2008年7月，全市資本市場建設(shè)和企業(yè)上市工作領(lǐng)導(dǎo)小組正式成立，辦事機構(gòu)設(shè)在市發(fā)改委。自有機構(gòu)、有人員抓這項工作以來的近2年時間里，按照市委、市政府的要求，廣泛開展上市后備企業(yè)資源調(diào)查，不斷完善上市后備企業(yè)資源庫建設(shè)，精心培育重點上市后備企業(yè)，努力改善企業(yè)上市環(huán)境，企業(yè)上市工作取得了一定成績，為全面推進我市資本市場建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。

（一）扶持企業(yè)上市的政策陸續(xù)出臺。經(jīng)過長期的醞釀，《市人民政府關(guān)于鼓勵和推進企業(yè)上市的若干意見》（十政發(fā)[2010]19號）已于日前頒布實施，為我市從政府層面上支持企業(yè)上市奠定了堅實的制度性基礎(chǔ)，表明了市委、市政府抓企業(yè)上市的態(tài)度與決心。《若干意見》提出，建立我市企業(yè)上市“綠色通道”，對上市后備企業(yè)在上市過程中涉及的問題，實行“一企一議”，特事特辦；實施財稅獎勵、減免有關(guān)費用、優(yōu)先安排項目用地、加大資金支持力度、建立獎勵機制等，明確提出了“企業(yè)成功上市后，市政府給予一次性資金獎勵200萬元”。市政府出臺這些政策目的是，降低企業(yè)上市成本，提高企業(yè)上市積極性，促進市經(jīng)濟又快又好發(fā)展。此外，為便于操作執(zhí)行，圍繞《若干意見》，還出臺了《市企業(yè)上市工作綠色通道(組織協(xié)調(diào))制度》和《市上市后備企業(yè)管理辦法》（十政辦發(fā)[2010]55號）兩個配套文件，明確了政府及政府有關(guān)部門在推進企業(yè)上市工作中的職責(zé)分工，告知了企業(yè)在上市過程所享受的政策支持、應(yīng)盡義務(wù)等等。

（二）上市后備企業(yè)資源“儲備一批、培育一批、輔導(dǎo)一批”的格局基本形成。去年，進入市級后備企業(yè)資源庫的企業(yè)有28家，今年的市級后備企業(yè)申報工作正在進行之中，目前有上市意愿的企業(yè)達到21家，按規(guī)范正式報材料的有17家。今年，我市已經(jīng)正式進入省級后備企業(yè)庫的有華昌達機電有限公司、武當(dāng)山旅游開發(fā)總公司、丹江電力公司等3家，其中，丹江電力公司是今年全省計劃重點沖擊過會的13家企業(yè)之一，華昌達機電有限公司是全省重點培育的75家企業(yè)之一，還有先鋒模具集團、佳恒液壓公司、正和車身有限公司、飛納科科技材料公司、華馳醫(yī)藥化工有限公司等7、8家企業(yè)已有中介機構(gòu)進場輔導(dǎo)。盡管與全國、全省比，我市的資本市場建設(shè)與企業(yè)上市工作仍十分滯后，但從自身工作進展情況來看，成績還是比較喜人的。

（三）重點上市后備企業(yè)的培育工作不斷取得新進展。丹江電力公司，目前的上市申報材料制作基本完畢，近期將報省證監(jiān)局輔導(dǎo)、備案、審查，計劃年底前報中國證監(jiān)會審核。華昌達機電有限公司，目前已同會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)簽訂了合作協(xié)議，完成了風(fēng)險投資引進，爭取二季度完成股改，實現(xiàn)股份公司掛牌，明年申報上市材料。正和車身有限公司，已與券商、會計事務(wù)所簽訂了合作協(xié)議，預(yù)計今年上半年完成股份制改造，明年適時提交上市材料。從目前的形勢看，我市最早在今年年底，可能由丹江電力公司率先實現(xiàn)上市公司“零”的突破，晚一點在明年年底前，由于有華昌達機電公司與正和車身公司兩家公司同時沖擊，希望還是比較大的。

（四）投資基金的引進取得新突破。投資基金是資本市場的一股重要力量，當(dāng)前在我國發(fā)展速度越來越快，規(guī)模越來越龐大。近幾年，我們做了大量的投資基金銜接、引進工作，深圳創(chuàng)投、硅谷天堂、華工創(chuàng)投、深圳寶安、長江資本等幾十家國內(nèi)實力很強的投資機構(gòu)均已前來我市實地考察。去年，丹江電力與海亮集團簽約，轉(zhuǎn)讓給海亮集團20%的股權(quán)，獲投資額5000萬元以上。目前，華昌達、先鋒、佳恒、華馳等公司的投資基金引進工作都已取得實質(zhì)性進展，預(yù)計引資總額達到1.5億元以上。為使投資基金成為我市企業(yè)加快發(fā)展和加快上市的助推器，去年，成功舉辦了“百億基金進”活動，今年，市委市政府決定再次舉辦“百億基金再進”活動，主題活動時間定在5月18日，目前的籌備工作正在緊張有序地進行。

三、下一步工作安排

按照這次全省會議精神，結(jié)合我市工作實際，要早日摘掉我市上市企業(yè)“空白區(qū)”的帽子，下一步要著重做好以下工作：

一是調(diào)整充實上市后備企業(yè)資源庫。市上市辦和各縣(市)區(qū)發(fā)改局，要集中精力挖掘、甄選上市后備資源，不斷優(yōu)化后備資源庫結(jié)構(gòu)，確保全市上市后備資源形成“儲備一批、培育一批、輔導(dǎo)一批”的良性梯隊格局。市上市辦在適當(dāng)時候公布《市上市后備企業(yè)名單》（2010年本），并發(fā)放《市上市后備企業(yè)證書》。

二是加強企業(yè)上市培訓(xùn)工作。我市今年已經(jīng)組織部分企業(yè)分別參加了全省上市后備企業(yè)總裁輪訓(xùn)班和中高管輪訓(xùn)班，輪訓(xùn)人數(shù)達到9人。同時，去年12月與今年4月，我市自行舉辦了2次企業(yè)上市業(yè)務(wù)培訓(xùn)會，參訓(xùn)對象累計達到160人次以上。計劃今年還將自行組織培訓(xùn)活動2-3次，通過系統(tǒng)培訓(xùn)，從整體上提高我市資本市場人力資源素質(zhì)。

三是健全企業(yè)上市培育工作機制和方法。各有關(guān)部門要按照《企業(yè)上市綠色通道制度》各負(fù)其責(zé)，研究制訂并不斷完善支持我市企業(yè)上市的政策措施，認(rèn)真貫徹落實《若干意見》精神，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率。市上市辦要對市級重點上市后備企業(yè)采取“掛點服務(wù)”，各縣(市)區(qū)要對轄區(qū)內(nèi)后備企業(yè)實行“包干服務(wù)”、“保姆式服務(wù)”等多種形式，切實做到“選對苗、走對路、扶上馬、送全程”。

四是強化與證券服務(wù)機構(gòu)和投資機構(gòu)溝通聯(lián)系。完善各類證券服務(wù)機構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的登記制度，完善與各類證券服務(wù)機構(gòu)之間的溝通平臺、投融資對接平臺，切實強化、不斷優(yōu)化服務(wù)意識和措施，吸引和引導(dǎo)境內(nèi)外證券服務(wù)機構(gòu)來我市開展業(yè)務(wù)，來我市投資，齊心協(xié)力共同推進我市資本市場超常規(guī)發(fā)展。

五是開展建立我市創(chuàng)業(yè)投資政府引導(dǎo)基金的前期工作。緊緊抓住創(chuàng)業(yè)板開通的機遇，適時建立我市創(chuàng)業(yè)投資政府引導(dǎo)基金，培育創(chuàng)投體系，使之成為我市高科技、高成長的上市后備企業(yè)實現(xiàn)突破性發(fā)展的助推器，促進我市資本市場建設(shè)與企業(yè)上市工作邁上新臺階。

會計師事務(wù)所工作意見范文第4篇

財務(wù)2016年工作總結(jié)及2017年工作計劃安排范文（1）

2016年財務(wù)科在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，一絲不茍地開展工作，以高度的責(zé)任感做好公司的財務(wù)統(tǒng)計工作，下面是我們2016年的工作情況總結(jié)：

一、以質(zhì)量貫標(biāo)為契機，不斷增強全員的預(yù)算管理意識。

2016年市局(公司)將我公司列為第一批質(zhì)量認(rèn)證達標(biāo)單位，職工的質(zhì)量規(guī)范意識明顯增強。我們以此為契機，根據(jù)財務(wù)管理的特點以及財務(wù)管理的需要，及時出臺了局(公司)《全面預(yù)算管理制度》，各科室站所分別配備了預(yù)算管理員，從而使每項工作有計劃、有落實、有監(jiān)督、有考核。在費用控制方面，一是采取定額包干的方式，將手機、座機費、辦公費、油料費定額控制，節(jié)約歸已、超支自負(fù)，培養(yǎng)了職工的節(jié)約意識。二是采取預(yù)算審批的方式，對定額以外的費用，必須先層層審批，沒有審批發(fā)生的費用，一律不予報銷。在現(xiàn)金預(yù)算方面，為提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性，在實際支付時做到，沒有現(xiàn)金預(yù)算項目的不予支付，超預(yù)算支付標(biāo)準(zhǔn)的不予支付，從而提高了現(xiàn)金預(yù)算意識。在職工借款還款方面，規(guī)定了借款必須于出發(fā)后xx日內(nèi)還款，并將其寫入科室方針目標(biāo)，確實起到了降低借款數(shù)額，減少資金占用，避免呆帳發(fā)生的積極作用。通過預(yù)算管理這一有效的管理手段，職工的規(guī)范意識進一步增強，促進了各項工作的開展。

二、以培訓(xùn)為動力，不斷提高財會人員的業(yè)務(wù)水平。

幾年來，市局(公司)一直把人員培訓(xùn)視為企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)競爭力的突破口，財務(wù)管理工作同樣迫切需要素質(zhì)較高的會計從業(yè)人員，因此我們根據(jù)實際工作的要求，年初就制定了基層會計人員培訓(xùn)計劃，有步驟有目的的進行培訓(xùn)，2016年共舉辦了三期會計人員培訓(xùn)班，分別學(xué)習(xí)了《會計法》、《煙站財務(wù)管理核算辦法》、《企業(yè)管理工作意見》、《工作質(zhì)量與方針目標(biāo)考核辦法》。通過學(xué)習(xí)，進一步了解了公司的各項管理制度，懂得了基層煙站會計人員的工作要求，如何更好地做好基層財務(wù)工作等。提高了干好基層財務(wù)工作的主動性與積極性。

同時，我們還加強了財務(wù)科全體人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財務(wù)科全體成員積極參加各種形式的學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)水平，在市局組織的大比武中取得了較好的成績，同時在財政局組織的財務(wù)基礎(chǔ)工作檢查中，得到好評。財務(wù)科成員更是把提高自身素質(zhì)當(dāng)成是能否勝任工作，能否提高財務(wù)管理水平的頭等大事來做。積極進取，努力學(xué)習(xí)，2016年先后有三人次參加了全國會計中級職稱考試，二人次參加了全國會計初級考試。煙站會計人員也有多人次報名參加了全國會計初級考試。局(公司)全體財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能水平不斷提高，為干好工作提供了素質(zhì)保證。

三、以考核為手段，促進財務(wù)基礎(chǔ)管理水平的提高。

隨著企業(yè)管理的進一步深入，財務(wù)的管理職能逐漸增強。2016年，市局(公司)為加大責(zé)任制考核力度，保證責(zé)任制的貫徹落實，專門成立了考核組織，財務(wù)科同企管科及辦公室一起積極參與考核，嚴(yán)格按責(zé)任制考核兌現(xiàn)，保證了各項工作的順利開展。體現(xiàn)了責(zé)任制的嚴(yán)肅性與公正性。 工作中，最重要的一點就是借市局(公司)的考核體系，采取了工作質(zhì)量與方針目標(biāo)的考核機制，將管理的要求與重點，納入工作質(zhì)量與方針目標(biāo)考核。制定了煙站會計、保管方針目標(biāo)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，將科室費用預(yù)算、職工借款寫入方針目標(biāo)。通過月份考核與工資掛鉤，季度與獎金掛鉤等兌現(xiàn)按《財務(wù)會計制度》和《會計法》的要求，全面提高財務(wù)核算質(zhì)量，實事求是的體現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營成果，做誠信納稅單位。并順利通過每年一次的國稅、地稅關(guān)于納稅情況的檢查。

這就強化了財務(wù)的監(jiān)督管理職能，規(guī)范了各站所經(jīng)營行為，有力保證了各項工作的順利進行。

四、積極參與企業(yè)經(jīng)營管理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)的管理職能日益顯現(xiàn)。財務(wù)管理參與到企業(yè)管理的方方面面，從物資采購中的比價采購小組到基建的招投標(biāo)，再到廢舊物資的處理等等，財務(wù)科都參與其中，起到了其應(yīng)有的作用。

為加強對基層站所各項財產(chǎn)物資的管理，迎接各級的指導(dǎo)于檢查，通過現(xiàn)場清查，由物流服務(wù)中心建立了煙站、管銷所的固定資產(chǎn)、低值易耗品登記臺帳。2016年6月份，財務(wù)科全體成員利用晚上的時間，加班加點對各煙站煙用物資的扶持兌現(xiàn)情況進行了核查，通過核查，提高了基層會計、保管的責(zé)任心，規(guī)范了煙站的會計基礎(chǔ)工作，有效的防止了錯誤的出現(xiàn)。這就加強了管理，確保了財產(chǎn)物資的帳帳、帳實相符，提高了財產(chǎn)物資的利用效能。

五、搞好財經(jīng)秩序整頓工作，全面做好迎接審計的準(zhǔn)備。

根據(jù)上級局(公司)關(guān)于財經(jīng)秩序整頓工作的要求，結(jié)合我公司自身的實際，認(rèn)真搞好自查與整頓，特別是把整頓工作視為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的良機。首先，對2016年以來的卷煙購、銷、存業(yè)務(wù)認(rèn)真檢查，并與煙廠核對一致，確保做到帳帳、帳實相符，沒有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的行為，保證了自查工作的質(zhì)量。其次，對基層站所進行全面審計，加強對金曾會計人員的指導(dǎo)。從會計基礎(chǔ)工作導(dǎo)演用物資的扶持兌現(xiàn)，再到煙葉收購中涉及到的財務(wù)工作，財務(wù)科人員都一一指導(dǎo)到位，規(guī)范了會計的基礎(chǔ)工作，為迎審計署的檢查做好了充分的準(zhǔn)備。

六、加強資金管理，減少資金占用，提高資金利用率。

2016年初，我公司資產(chǎn)負(fù)債率高達，為了切實降低資產(chǎn)負(fù)債率，從點滴做起，控制資金占用，提高資使用效率，首先對欠款情況進行了分析，會同各業(yè)務(wù)科室積極回收貨款。其次做好現(xiàn)金預(yù)算的預(yù)算和編報，防止資金的積壓。第三、嚴(yán)格執(zhí)行省資金結(jié)算中心的管理規(guī)定，從嚴(yán)控制煙站資金占用，將物資銷售款及時要求上劃。從而減少了資金占用，降低了財務(wù)費用，提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。

七、2017年財務(wù)工作計劃

為全面搞好2017年全面預(yù)算管理與財務(wù)管理工作，我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作：

(一)根據(jù)上級公司下達的預(yù)算指導(dǎo)意見，進一步搞好預(yù)算管理工作。預(yù)算管理作為財務(wù)管理中的重要一環(huán)，與全面做好財務(wù)工作息息相關(guān)。在2017年的工作當(dāng)中，要進一步加強對科室、站所的費用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算管理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解與落實工作，使全面預(yù)算管理真正成為全員預(yù)算管理，讓預(yù)算真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)結(jié)合iso9000質(zhì)量認(rèn)證，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成上級局(公司)下達的各項指標(biāo)。2016年，公司已走上了良性發(fā)展的快車道，卷煙銷售與煙葉經(jīng)營質(zhì)量不斷提高，企業(yè)資產(chǎn)得到進一步凈化與整合。結(jié)合市局(公司)貫徹9000質(zhì)量認(rèn)證體系，本著“嚴(yán)、深、細(xì)、實”的原則，全面強化兩煙責(zé)任制的制定與落實，在千辛萬苦抓增收的基礎(chǔ)上，千方百計研究節(jié)支，力爭完成各項任務(wù)指標(biāo)。同時，認(rèn)真研究搞好多種經(jīng)營工作，圍繞盤活資產(chǎn)，對現(xiàn)有閑置的網(wǎng)點和煙站進行對外租賃;認(rèn)真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。根據(jù)上級公司物資采購的要求，進一步健全物資比價采購制度。

三)繼續(xù)開展會計從業(yè)人員的培訓(xùn)活動，進一步搞好煙站的基礎(chǔ)工作，提高管理水平。企業(yè)越發(fā)展進步，財務(wù)管理的作用就越突出。所著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對財務(wù)管理的要求也越來越高。為了適應(yīng)這一要求，就必須繼續(xù)開展會計從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高會計從業(yè)人員的水平。在提高會計人員水平的基礎(chǔ)上，進一步加強檢查督促與指導(dǎo)，搞好會計的基礎(chǔ)工作，為更好的參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。

總之，2016年財務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照黨委的部署和安排，認(rèn)真組織落實，取得了較好的成績。但是，2017年的任務(wù)更重，壓力更大，我們財務(wù)科全體成員將變壓力為動力，積極進取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻.

財務(wù)2016年工作總結(jié)及2017年工作計劃安排范文（2）

在新區(qū)黨委和管委會的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，公司財務(wù)部以項目建設(shè)為中心，多渠道籌措資金、推進PPP運作模式，加強內(nèi)部財務(wù)管理，圓滿完成了全年工作任務(wù)，現(xiàn)將相關(guān)情況匯報如下：

一、工作完成情況

㈠廣開渠道籌措資金保證項目建設(shè)需求

隨著(2014)國發(fā)43號文件出臺，政府融資平臺融資受到很大限制，傳統(tǒng)的對融資平臺銀行貸款基本停止供給，政府債務(wù)一再縮緊，公司逐漸過渡到通過市場化手段籌措資金，離開了政府及財政支持的融資工作面臨更多的困難。盡管如此，新區(qū)2016年融資工作還是取得了可喜的成績。

2016年新增到位資金201800萬元，已撥付使用資金158640萬元。具體情況為：

1、發(fā)行債券xx萬元,已撥付使用xx萬元;

2、孫水河項目在農(nóng)發(fā)行爭取貸款資金到位xx萬元，暫未用;

3、豐園棚改項目在國開行爭取政府采購貸款到位xx萬元，項目未啟動，資金未用;

4、建設(shè)銀行上年放貸資金xx萬元已撥付使用;

5、專項基金新增到位xx萬元，撥回使用xx萬元。

6、爭取保障房建設(shè)配套專項資金xx萬元

㈡加大力度推進PPP項目建設(shè)

一是推進了新區(qū)保障房安置基地及配套道路建設(shè)項目落地，該項目是湖南省首批示范項目之一，總投資10.6億元，項目于11月29日在市公共資源交易中心進行了正式開標(biāo)，目前進入合同談判階段;二是派出專門力量參與孫水河項目和高鐵站北片區(qū)開發(fā)項目的推進，目前已基本完成可研報告編制及前期合規(guī)性審批部分工作，已進入方案評審階段。

在PPP項目推進中財務(wù)融資部著重在項目整體策劃、投入產(chǎn)出經(jīng)濟測算、社會資本投資人采購方案、合同談判等方面進行了重點把關(guān)，極大的維護了新區(qū)的利益。

㈢及早規(guī)劃了2017年的籌資思路及完成了部分工作

2017年擬通過發(fā)行私募債及PPN的方式籌措資金，目前已完成部分工作。

一是完成了債券及PPN向政府的報批工作;二是通過比選確定了私募債發(fā)行券商和會計師事務(wù)所，并開始進場工作，策劃了2016年收入及資產(chǎn)整合的方案;三是已啟動2016年度PPN銀行授信和評級工作。

㈣積極配合了政府審計工作

今年全國審計署實施的穩(wěn)增長審計及書記市長離任審計在新區(qū)現(xiàn)場審計達二個多月時間，涉及財務(wù)融資部的工作量大，我們一是積極主動配合提供相關(guān)資料;二是做好相關(guān)的溝通解釋工作。

㈤加強了財務(wù)管理和會計核算

一是今年更換了用友軟件，進一步規(guī)范細(xì)化了項目核算，便于加強財務(wù)管理，同時，增加人員力量后，確定了專人對接兩個片區(qū)，理順了工作關(guān)系;二是加強了資金月度計劃管理。每月25號至30號做好下月資金計劃，做到量入為出。三是加強了資金成本管理。在資金籌措及資金使用上我們將資金供應(yīng)和資金成本緊密結(jié)合起來，盡量爭取低成本資金，盡量爭取有計劃打緊資金投放使用。2016年債券發(fā)行根據(jù)使用情況采取二次發(fā)行方式，節(jié)約成本近7000萬元;對農(nóng)發(fā)行的資金投放頂住了來自各方壓力，對沒有啟動的項目堅決拒絕了投放要求，節(jié)約成本近1000萬元;同時，對未使用的債券資金通過銀行競爭比選提高了存款利率，增加了利息收入。四是配合了紀(jì)檢的各項內(nèi)部自查自糾工作，規(guī)范了資金支付流程及要素。

二、2017年工作思路

1、通過發(fā)行債券、PPN及其他融資方式籌措資金20億元;

2、全力協(xié)助二個以上PPP項目落地;

3、協(xié)助組建ppp項目公司，制訂財務(wù)監(jiān)管制度，根據(jù)要求派出財務(wù)監(jiān)管人員;