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經(jīng)濟審計論文范文第1篇

企業(yè)集團的不同組織結構

中國企業(yè)集團與其核心企業(yè)關系大體上有兩種類型：一是企業(yè)集團與核心企業(yè)之間存在一定的依附關系，在組織結構上表現(xiàn)為“一套班子、兩塊牌子”，集團決策機構與核心企業(yè)決策機構合一；二是企業(yè)集團與其核心企業(yè)之間表現(xiàn)為各自相對獨立的關系會計論文，組織結構上實行“兩套班子、兩塊牌子”，集團決策機構與核心企業(yè)決策機構分設。

“一套班子、兩塊牌子”的組織結構具體構成如下：核心企業(yè)的有關職能處室就是集團本部的職能部門，核心企業(yè)的廠長（或總經(jīng)理）就是集團的董事長，集團本部僅根據(jù)自身業(yè)務的需要設置少量的、與集團業(yè)務有關的協(xié)調部門。一汽集團、二汽集團、儀征化纖集團等都采用了此種類型的組織模式。

“兩套班子、兩塊牌子”的組織結構也稱為總部集權型。集團與其核心企業(yè)各設有一套獨立的管理機構，分別從事整個集團和核心企業(yè)各自的經(jīng)營管理活動，并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團正是采用這種組織結構。

下文就分別以這兩種組織形式為基礎展開討論。

內部審計框架的設置

（一）“兩套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團考慮到集權制組織結構的特點，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則，應該建立如下的企業(yè)集團內部審計網(wǎng)絡框架。

第一層次：集團總部設置內部審計總協(xié)調機構。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督“三權”分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責。作為企業(yè)集團監(jiān)督體系的一部分，內部審計總協(xié)調機構應該隸屬于企業(yè)集團總部的監(jiān)事會，而不是企業(yè)集團的董事會。因為內部審計總協(xié)調機構是負責整個集團內部審計工作的，該機構存在的基礎在于對股東大會與董事會之間的委托關系進行監(jiān)督，若將審計總協(xié)調機構設置于董事會的領導之下，該機構產(chǎn)生的基礎就不存在了。因此，將內部審計總協(xié)調機構設置于集團監(jiān)事會的領導之下比較合理。

第二層次：在各基層法人企業(yè)股東大會下設立監(jiān)事會，對基層法人企業(yè)董事會經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督與評價，同時向基層法人企業(yè)的股東大會和集團內部審計總協(xié)調機構提供報告。

第三層次：在各基層法人企業(yè)董事會下設立審計委員會，對基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督和評價，并向基層法人企業(yè)的董事會和監(jiān)事會提交審計報告。

第四層次：在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設立審計部，對其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督和評價，向各位總經(jīng)理和各自的審計委員會提交審計報告。

在上述的內部審計組織網(wǎng)絡框架中，各層的內部審計組織同時接受本層委托方和上層內部審計組織的領導。如果內部審計組織只受本層委托方的領導，就會不利于將整個企業(yè)集團的內部審計組織形成一個完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應，也不利于各層內部審計組織之間信息的溝通；如果內部審計組織只受上層內部審計組織的領導，那么內部審計署存在的基礎-受托經(jīng)濟責任關系-就不存在了。因此，我們應該采取雙重領導的形式。

（二）“一套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團，設置內部審計網(wǎng)絡框架的原理與前述相同。具體來說，應該建立如下的內部審計網(wǎng)絡框架。

第一層次：在集團總部設置內部審計總協(xié)調機構。

對于這種組織結構，集團總部的職能部門就是核心企業(yè)內部的各職能部門，因此，在集團總部設置內部審計總協(xié)調機構就是在核心企業(yè)（或集團公司）的內部設置內部審計總協(xié)調機構，該機構屬核心企業(yè)的監(jiān)事會領導。

第二層次、第三層次、第四層次的設置方式和職能與前述基本相同。

從總體來看，上述內部審計組織網(wǎng)絡體系符合現(xiàn)代企業(yè)制度“三權分離”的要求，并且體現(xiàn)了前面所述的內部審計組織建立的原則，應該能夠適合現(xiàn)代企業(yè)集團的發(fā)展并發(fā)揮其應有的作用。

合理確定審計的內容

內部審計的范圍：在企業(yè)集團內部，除了有核心企業(yè)，還會有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點多面廣，特別需要內部審計來加強控制和評價業(yè)績，因此內部審計的范圍必須有一定的深度和廣度。

就一般范圍而言，一個企業(yè)集團的內部審計主要包括有財務審計、經(jīng)營審計、內部控制系統(tǒng)的評價、經(jīng)濟合同審計、建設投資審計、經(jīng)營決策審計、電算數(shù)據(jù)信息審計以及經(jīng)濟責任審計等八個方面的內容。

審計要有重點、分層次：由于集團成員在企業(yè)集團中所處的地位各不相同，對各個基層法人企業(yè)的內部審計范圍也就應該有所差別，而不應一視同仁，應該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團中所處的地位進行有重點、有層次的內部審計工作。

核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團的主體部分，是企業(yè)集團內部審計的重點，對核心企業(yè)應該進行全面審計，包括上述的所有內容。

緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的內部審計也應該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業(yè)集團中處于相對重要的位置。企業(yè)集團總部的內部審計總協(xié)調機構對其內部審計的監(jiān)督范圍可以適當?shù)恼恍?/p>

半緊密層企業(yè)業(yè)根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點，主要是對投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實性以及合同的履行情況進行審計監(jiān)督。

松散層企業(yè)業(yè)松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關系，他們之間的關系是由彼此之間達成的契約或協(xié)議來決定的。因此，對這一類企業(yè)僅僅只對其提供協(xié)作的事項進行調查，以及對協(xié)議合同審計。審計的范圍比較窄，內容比較單一。

內部審計人員的配備

人員結構：企業(yè)集團的內部審計部門應當注意以下三個方面的結構：

一是人員的業(yè)務水平結構。部門內部審計機構應注重高級、中級和初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團總部的審計總協(xié)調機構，應有高、中、初級審計人員的全面合理配比，對于審計部，則可只配中、初級人員即可。

二是人員的專業(yè)技術結構。集團總部的審計總協(xié)調機構要盡可能做到“四師”配套，即由會計師（審計師）、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面人員組成?；鶎臃ㄈ似髽I(yè)的內部審計署部門可主要由會計師（審計師）、經(jīng)濟師組成，并可根據(jù)工作需要，聘請工程技術人員和律師兼職人員或臨時聘請他們參加審計。內部審計部門要大力鼓勵內部審計人員學習經(jīng)營管理、技術和法律知識。

經(jīng)濟審計論文范文第2篇

經(jīng)濟合同內部審計是審計人員運用審計手段，對合同的簽訂、執(zhí)行等過程與結果的審計監(jiān)督、評價。在多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)務實開展經(jīng)濟合同內部審計有著十分顯著的必要性。具體而言，主要體現(xiàn)在這么幾個方面：一是開展經(jīng)濟合同內部審計，是完善合同內容的重要舉措，有助于企業(yè)有效規(guī)避其中潛在的經(jīng)濟糾紛；二是有效堵塞漏洞、落實內控制度建設。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風險；另一方面，有助于維護企業(yè)合法權益，避免資金流失問題的出現(xiàn)；三是進一步規(guī)范各方管理行為，維護正常的財經(jīng)秩序。對此，新的經(jīng)濟環(huán)境，給現(xiàn)代企業(yè)帶來了發(fā)展的新機遇，但同時也給企業(yè)帶來了發(fā)展的挑戰(zhàn)。在機遇與挑戰(zhàn)并存的時代，需要企業(yè)強化內控制度建設的重要性。既要狠抓落實經(jīng)濟合同審計工作的建設，又要審時度勢，不斷地優(yōu)化與調整工作建設，尤其是在內控制度的建立與完善、審計人才隊伍建設等方面，以更好的適應企業(yè)的發(fā)展需求，推動企業(yè)又好又快發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)濟合同內部審計存在的問題

在多元化的市場環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)濟合同背部審計的重要性日益突顯，是現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的重要舉措。但從實際情況來看，企業(yè)經(jīng)濟合同內部審仍存在諸多問題，尤其是合同訂立與管理的內部制度不完善、經(jīng)濟合同審計階段不完備等問題，弱化了經(jīng)濟合同內部審計的重要性。那么，具體而言，企業(yè)經(jīng)濟合同內部審計存在的問題，主要在以下幾個方面：

(一)合同訂立與管理的內控制度不完善，以至于出現(xiàn)一定的審計風險

完善的經(jīng)濟合同管理制度，是務實開展經(jīng)濟合同審計的重要基礎。企業(yè)合同訂立與管理的內控制度不完善，容易造成企業(yè)出現(xiàn)一定的審計風險。一方面，我國在相關法律法規(guī)的建設方面，存在一定的不完善，且內部審計實務工作起步晚，以至于經(jīng)濟合同內部審計工作存在較大的隨意性。如，合同訂立未形成行業(yè)規(guī)范，難以實現(xiàn)集中管理；另一方面，經(jīng)濟合同內部審計工作缺乏企業(yè)領導的足夠重視，以至于在經(jīng)濟合同的報審上，出現(xiàn)程序不合理。這樣一來，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的審計風險。

(二)經(jīng)濟合同審計落實不到位，內部審計程序不完整

企業(yè)在經(jīng)濟合同內部審計的過程中，主要有準備、實施、終結和后續(xù)四個階段。而企業(yè)卻難將四個階段落實到位，出現(xiàn)審計程序“斷層”的問題，審計做一半留一半的情況比較突出。從實際來看，企業(yè)在經(jīng)濟合同內部審計中，更多的是對合同簽訂程序、形式等合法性的檢查，以及對合同主體、客體等條款的審計。這些檢查與審計非常之重要，但是經(jīng)濟合同審計是一個過程，其他幾個階段同樣重要。在審計準備階段是經(jīng)濟合同審計的起點，可以提高審計效率，而審計準備階段的缺失，導致合同審計階段手忙腳亂，反而降低了審計的效力。此外，后續(xù)審計是經(jīng)濟合同審計質量控制的重要階段，而后續(xù)審計往往被忽視，弱化了其現(xiàn)實作用。所以，內部審計程序的不完善、審計的落實不到位，不利于經(jīng)濟合同審計作用的有效發(fā)揮。

(三)專業(yè)人才比較缺乏，不利于經(jīng)濟合同內部審計工作的全面開展

經(jīng)濟合同審計是一項專業(yè)且綜合性的審計，強調專業(yè)人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具備財務收支、相關法律以及經(jīng)濟效益審計等知識；另一方面，合同管理人員還需要具備良好的業(yè)務素養(yǎng)，才能更好地實現(xiàn)對經(jīng)濟合同的內部審計。就從實際情況而言，企業(yè)缺乏這樣專業(yè)的合同管理人才，并且合同管理被企業(yè)作為一般辦公人員的事務，以至于合同管理缺乏科學合理性，一旦發(fā)現(xiàn)糾紛等問題，難以在第一時間獲得法律上的支援，這對企業(yè)極為不利。

三、強化企業(yè)經(jīng)濟合同內部審計的應對策略

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，進一步強化經(jīng)濟合同內部審計，是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內控管理的重要工作。在筆者看來，企業(yè)經(jīng)濟合同內部審計的強化，關鍵在于經(jīng)濟合同管理制度的建立健全，并明確審計目標與內容，加強專業(yè)隊伍建設，從本質上夯實企業(yè)經(jīng)濟合同內部審計工作。

(一)建立健全經(jīng)濟合同管理制度，對各部門職責進一步明確

經(jīng)濟合同內部審計的強化，關鍵需要建立健全經(jīng)濟合同管理制度，為內部審計工作的務實開展創(chuàng)造良好的條件。首先，對于經(jīng)濟合同審計的目標與內容要要進行明確，哪些經(jīng)濟合同屬于重大經(jīng)濟合同，必須經(jīng)過審計，這些都是非常重要；其次，對于項目簽訂的流程與手續(xù)，都是有著嚴格的規(guī)定，并且相應的崗位需要建立責任制度，規(guī)范參與其中的各方行為，提高經(jīng)濟合同管理的有效性。再次，強化監(jiān)督管理，明確相應的監(jiān)督管理措施，確保經(jīng)濟合同內部審計工作落實到位；最后，對于一些需審計但未審計的經(jīng)濟合同，需要強化相應的規(guī)定，如企業(yè)財務部不能支付相關的任何款項等。并且，強化對合同檔案的管理，建立相應的管理制度。

(二)切實做好事先審計工作，并科學拓展審計內容

經(jīng)濟合同內部審計是一項專業(yè)而復雜的工作，切實做好事先審計工作，是內部審計工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟合同簽訂之前的審計，是及時發(fā)現(xiàn)遺漏或失誤，避免企業(yè)經(jīng)濟損失的重要工作。對此，企業(yè)在合同簽訂之前，需要切實做好事先審計監(jiān)督工作，確保企業(yè)的經(jīng)濟利益。與此同時，企業(yè)在經(jīng)濟合同簽訂之前，如果合同談判需要，審計人員也可以參與其中。這樣一來，可以對于合同談判過程中的問題，進行及時有效的解決，以確保合同執(zhí)行的長期有效性。

(三)強化專業(yè)隊伍建設，提高經(jīng)濟合同內部審計的有效性

毋容置疑，經(jīng)濟合同內部審計是一項專業(yè)性、法規(guī)性很強的工作，工作有效開展離不開專業(yè)的審計人才。但是，企業(yè)在專業(yè)審計人才方面，仍比較的缺乏，這就強調強化專業(yè)隊伍建設，在企業(yè)經(jīng)濟合同內部審計工作中的重要性。首先，強化審計人員的專業(yè)能力，以及增強法律意識。通過不定期的培訓等活動，實現(xiàn)企業(yè)審計人員的可持續(xù)發(fā)展；其次，強化人才的引進。在日益復雜的市場環(huán)境之下，企業(yè)需要專業(yè)化的隊伍，以支撐企業(yè)的發(fā)展需求；再次，優(yōu)化審計隊伍，建立一支懂審計、懂會計、懂管理的人才隊伍，更有助于提高經(jīng)濟合同內部審計工作的有效性。

四、結束語

經(jīng)濟審計論文范文第3篇

一、亟待出臺統(tǒng)一、具有可操作性的配套法規(guī)

經(jīng)濟責任，一般是指作為國有企業(yè)、事業(yè)單位法定代表人，對本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值情況承擔的經(jīng)營責任及其他經(jīng)濟責任。主要包括：

（一）本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；

（二）本單位業(yè)務經(jīng)營活動及與之相關的財務收支活動的合法性；

（三）資產(chǎn)、負債、損益的真實性；

（四）單位內部管理制度的健全性、有效性；

（五）應承擔的其他經(jīng)濟責任。

經(jīng)濟責任審計，指對經(jīng)濟責任關系的主體之經(jīng)濟責任的履行情況所進行的監(jiān)督、鑒證和評價活動。

據(jù)此，經(jīng)濟責任審計主要目的在于鑒證、評價責任主體任職期間的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任。如果是由真正獨立審計主體實施該項審計工作，就更能體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的本質，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用，也便于經(jīng)濟責任審計工作的開展。但在現(xiàn)實中，我國經(jīng)濟責任審計的主體主要是國家審計和內部審計，內部審計的獨立性和強制性又是相對的。因此，亟待出臺具有可操作性的配套法規(guī)。主要有三方面的原因，分別為：

第一，從社會對內部審計的認同程度，內部審計遠遠未達到其應有的地位和權威性。比如：內部審計職能不明確，內部審計工作不到位，內部審計容易受長官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國統(tǒng)一、明確的配套法規(guī)，為內部審計“對癥下藥”，那么內部審計就有法可依；就可避免在審計程序、審計方法、審計內容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經(jīng)濟責任審計工作的客觀公正、審計結論的真實可靠。

第二，由于經(jīng)濟責任審計的特殊性，其查賬標準和評價標準有別于其他審計，對于考核指標如何設定（特別是考核責任主體如何處理當前利益與長遠發(fā)展關系等涉及后勁指標），如何評價責任主體在其任職期間的功與過，如何達到定量與定性的結合。如果沒有統(tǒng)一、可行的工作標準，那么在鑒證、評價上就存在一定的主觀性。

第三，盡管經(jīng)濟責任審計已成為考核責任主體的有效手段，但內部審計由于缺少處理依據(jù)，對于涉及個人問題的處理，主要是向有關部門提出審計建議，而執(zhí)行起來力度是不夠的，使審計處理意見落實較難。

二、內部審計與任期經(jīng)濟責任審計相輔相成

經(jīng)濟責任審計有任期經(jīng)濟責任審計和離任審計兩種方式。任期經(jīng)濟責任審計，是指對責任主體進行的階段性審計監(jiān)督和鑒證；離任審計，是指對離任者整個任職期間所承擔經(jīng)濟責任履行情況所進行的監(jiān)督、鑒證和總體評價。

現(xiàn)行的經(jīng)濟責任審計有關文件規(guī)定，對領導干部因任期屆滿、提拔、調動、免（辭）職及離（退）休等離開工作崗位前，應當對其進行離任審計，未經(jīng)審計不得離任；特殊情況先離任后審計的，未經(jīng)審計不得解除其任職期間的經(jīng)濟責任。但在實際工作中，很難堅持“先審計，后離任”的原則，往往是已離任，再審計，而且要求在較短的時間內完成。所以，為了提高經(jīng)濟責任審計的工作效率，減輕下階段離任審計的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開展任期經(jīng)濟責任審計。

任期經(jīng)濟責任審計，實際上并不局限于財經(jīng)法紀審計，它是站在管理者、主管部門的角度，認識和分析企業(yè)存在的問題，研究和解決企業(yè)存在的不足，它實質上是管理審計。為此，內部審計要從以財務審計為主轉移到以管理審計、效益審計為主。審計的范圍要從單純的對會計資料的審計，擴展到對管理組織結構的合理性、管理機構職能的有效性、管理機制運行的靈活性進行審查監(jiān)督；審計要參與對企業(yè)風險的評價和分析，要對投資、生產(chǎn)進行事前的可行性研究，提供制定最佳方案的分析報告，等等。

經(jīng)濟審計論文范文第4篇

(一)農(nóng)牧團場在審計過程中，要充分審計前的調查，按照就地審計的原則

農(nóng)牧團場審計工作的開展，在審計方法的確立方面，要注意按照就地審計的原則，對于要審計的團場，在具體審計工作開展之前，要對被審計團場進行充分的調查研究分析。認真分析被審計團場的整體情況，了解其內部農(nóng)墾經(jīng)濟的主要發(fā)展模式，研究團場近幾年的重要規(guī)劃項目以及團場主要負責人的任期目標等。在了解這些情況的基礎上，結合其他實際調查情況，進行就地審計。

(二)對農(nóng)牧團場主要領導要實行經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相結合

要加大對農(nóng)牧團場主要領導的審計力度和審計范圍，團場主要領導的責任重大，其管轄的各項事務對于團場經(jīng)濟的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對團場主要領導的監(jiān)督，提高其領導的科學性和規(guī)范性，降低其違法違紀的機會，要注意采用經(jīng)濟責任審計和常規(guī)審計相互結合的審計辦法。對團場領導建立經(jīng)濟責任審計檔案，在日常審計過程中，還要注意對其常規(guī)管理領導責任的審計。

(三)審計機關要聯(lián)合相關部門，提高審計工作開展的效率

農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計是一項十分復雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟責任審計過程中，要以審計機關為主要力量，同時還要結合其他的相關部門。單位，對于團場內部的審計信息，在合適的情況下，要實現(xiàn)共享。團場的各級組織、人事、紀檢等部門，要積極配合審計機關以及上級審計單位的審計調查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計效率。(四)農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計要采取審計查證與調查分析相結合的模式農(nóng)牧團場內部組織單位眾多、經(jīng)濟資源龐雜，在開展經(jīng)濟責任審工作時，為了切實提高審計的公平性、客觀性，應該注意加大調查分析的力度，即堅持審計調查和審計分析相互結合。對于比較復雜的審計內容，要責令相關審計工作人員實際調查取證，進行合理分析，提高經(jīng)濟責任審計的客觀性和準確性，保證經(jīng)濟責任審計功能效果的正確發(fā)揮。

二、農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計的內容

(一)審核團場年度經(jīng)營發(fā)展目標的完成情況

農(nóng)牧團場年度經(jīng)營發(fā)展目標，不僅包括實際經(jīng)濟總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內容，例如團場內部人均收入的增加情況、社會福利的落實情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟責任審計的重要內容。同時，審計時還應該結合團場制定的年度發(fā)展計劃綱要，進行對比分析，找出團場在社會經(jīng)濟發(fā)展方面取得的成績和突破，也要團場在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。

(二)農(nóng)牧團場的經(jīng)濟效益

農(nóng)牧團場經(jīng)營者的一個重要責任就是應不斷地提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益是個綜合性指標，除盈利目標的評價以外，還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確，因此需要單獨加以評價。針對農(nóng)牧團場中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經(jīng)營業(yè)績，也是評價經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任的一項重要內容。

(三)審核農(nóng)牧團場現(xiàn)有資產(chǎn)，評價國有資產(chǎn)保值增值情況

作為農(nóng)牧團場的法定代表人，均應保證在其任期內投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點落實固定資產(chǎn)是否真實完整，有無流失情況和損失浪費的現(xiàn)象，核實數(shù)量和賬面價值，審查折舊提取比例及設備更新情況；無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)是否真實相符，債權債務是否清楚。

(四)審查農(nóng)牧團場的行為

農(nóng)牧團場向國家或社會有關單位提供的經(jīng)濟信息，包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務信息，都應真實、正確，不能虛假、錯誤。因為，這些信息是國家進行宏觀管理、有關各方制定決策、以及財稅機關征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會經(jīng)濟的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團場的主要負責人及其各級領導應把保證經(jīng)濟信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經(jīng)濟責任。

三、結束語

經(jīng)濟審計論文范文第5篇

近年來，人民銀行在內部審計實踐中積累了豐富的離任和履職審計經(jīng)驗，為實施經(jīng)濟責任審計奠定了良好的基礎。為健全干部監(jiān)督機制，同時為黨委選拔任用領導干部提供參考依據(jù)，人民銀行1999年了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規(guī)定分支機構、重要業(yè)務部門、行屬企事業(yè)單位的主要負責人離任時，由內部審計部門對其任職期間履行職責情況進行審計，確認其承擔的責任。2005年，人民銀行又了《中國人民銀行領導干部履行職責審計制度》，要求在領導干部任期內，對其履行管理職責情況進行審計評價，促進其依法、公正、高效地履行職責。2013年，《中國人民銀行領導干部離任審計制度》進一步明確經(jīng)濟責任是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法依規(guī)對本單位的預算管理、財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。

二、基層央行經(jīng)濟責任審計要素分析

（一）明確界定經(jīng)濟責任審計的內容

人民銀行的基本活動是經(jīng)濟活動。人民銀行開展經(jīng)濟責任審計，如何清晰界定審計內容是一項值得思考的問題。如果內容擴大到人民銀行所有經(jīng)濟活動，大而全的經(jīng)濟責任審計分散了審計注意力，耗費了審計資源。如果內容僅限于財務收支情況,則顯然過于俠窄，不利于發(fā)揮內部審計在干部監(jiān)督管理中的作用。結合人民銀行離任和履職審計，建議對分支機構主要負責人的經(jīng)濟責任審計內容可以包括:執(zhí)行金融法律法規(guī)、金融宏現(xiàn)調控政策和規(guī)章制度情況、執(zhí)行財政經(jīng)濟法體法規(guī)情況、財務收支核算情況、重大經(jīng)濟活動決策與執(zhí)行情況、內部控制制度健全性、有效性和風險管理情況以及個人廉潔自律情況等。

（二）突出對重大經(jīng)濟決策的關注

人民銀行離任審計對重大決策一直有所關注，離任審計制度中提及的“重大事項”包括大額信貸資金運用、金融風險處置、預算資金分配、大額財務開支、基建立項與變更、大宗物品采購等。人民銀行可以根據(jù)決策的重要性和影響程度，確定下列事項作為重大經(jīng)濟事項:經(jīng)費預算分配、執(zhí)行和調整，重大經(jīng)濟合同簽訂，大額信貸資金運用，大額國庫資金的撥付、退庫，大額財務開支，大宗固定資產(chǎn)、設備購置及大型修繕工程，大宗固定資產(chǎn)的處置，大型基建工程的招標采購，基本建設項目，重大未決經(jīng)濟訴訟，群眾反映大的事項。審計應當圍繞重大經(jīng)濟事項決策內容的合法性、重大經(jīng)濟事項決策程序的規(guī)范性、重大經(jīng)濟事項決策效果的真實性、重大經(jīng)濟事項決策資料的完整性進行。

（三）經(jīng)濟責任審計立項的特點

目前，人民銀行開展的離任審計具有委托性的特點，立項依據(jù)是單位組織人事部門根據(jù)干部調整計劃發(fā)出的“離任審計建議書”，經(jīng)行領導批示后內部審計部門實施。履職審計立項具有自主性的特點，內部審計部門擬定領導干部履行職責審計計劃，報行領導批準后組織實施。

（四）正確看待對廉政情況的審計

開展經(jīng)濟責任審計，不宜回避領導干部廉潔自律情況，否則不能體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計對干部監(jiān)督管理的宗旨。經(jīng)濟責任審計涉及干部廉潔內容，應不同于組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門廉政監(jiān)督的方式和手段，也不能替代人事部門和紀檢監(jiān)察部門對干部的廉政監(jiān)督考核。經(jīng)濟責任審計仍然是從內部審計的視角對干部廉政情況進行監(jiān)督，圍繞被審計對象所在單位的財務收支核算和重大經(jīng)濟決策進行。內部審計部門可以采取在審計現(xiàn)場召開座談會、設立意見箱、公布電話、征求意見在民主測評中設計內容等方式，了解與審計事項有關的廉政情況。內部審計部門通過對財務收支和重大經(jīng)濟決策的審計，獲取相關情況或線索，篩選后進行進一步核實?？梢园?領導干部是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用國家資產(chǎn)情況。是否未經(jīng)批準，私自出國考察，有無超標準違反規(guī)定使用公車，有無利用職權收受和索取有關人員禮金、回扣等賄賂問題，有無轉移、挪用國有資產(chǎn)為個人或者牟取私利的問題。015年第4期下旬刊（總第586期）時代金融TimesFinanceNO.4，2015（CumulativetyNO.586）

（五）對經(jīng)濟責任進行多層次界定

《中國人民銀行內部審計操作規(guī)程》對審計責任的認定，主要是對審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，確認審計對象所應負的直接責任、主管責任和領導責任。參考政府經(jīng)濟責任審計評價，人民銀行對經(jīng)濟責任可以區(qū)分四組關系:一是前任責任與現(xiàn)任責任。前任責任指針對被審計事項，被審計者之前所有與之所處相同崗位的領導應承擔的責任?，F(xiàn)任責任指被審計對象在其任職期間內的責任。二是集體責任與個人責任。集體責任是指由被審計者所處領導集體應當承擔的責任。個人責任則是指被審計者應當承擔的責任，領導干部在集體領導中作為全面負責人，應當承擔集體責任中的主要個人責任。三是直接責任與間接責任。直接責任指被審計對象在其職責范圍內，不履行或者不正確履行職責，對其形成問題和造成損失起直接作用的行為；間接責任主要是管理責任和領導責任。管理責任是指領導干部在任期內由自己負責分管的事項。由于監(jiān)管不力，疏于管理等原因，造成的各種經(jīng)濟問題應承擔的除直接責任以外的責任。領導責任是指領導干部在其任期內雖然沒有直接管理有關部門或事項，但由于該單位的所有行為都在其職責范圍內，因而對其沒有直接管理的部門或事項出現(xiàn)的各種經(jīng)濟問題都應當承擔的除直接責任以外的責任。四是過失責任與故意責任。過失責任是責任人應當履行的職責或監(jiān)督而沒有履行和實施監(jiān)督，導致重大經(jīng)濟損失后果發(fā)生的行為；故意責任是指責任人超越職權搜自決定、處理無權決定、處理的經(jīng)濟事項或者故意不履行應當履行的職責，導致經(jīng)濟遭受重大損失的行為。

三、完善經(jīng)濟責任審計結果運用機制舉措

（一）完善制度建設，加大執(zhí)行力度

只有健全審計結果，運用相關制度完善制度環(huán)境，審計結果運用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟責任審計結果運用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進一步明確內審、組織人事、紀檢監(jiān)察、被審計領導干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結果工作中的目標原則、方式、責任、要求和考核檢查辦法等，推動經(jīng)濟責任審計結果運用的制度化、規(guī)范化建設。

（二）健全審計結果運用的組織協(xié)調機制

加強紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調力度。一是要建立健全經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，細化其在審計結果運用方面主職責，如研究制訂有關經(jīng)濟責任審計結果運用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查，交流通報各部門審計結果運用情況和審計結論落實情況，協(xié)調解決結果運用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責任追究制度，明確各成員單位關于審計結果運用情況什么時候應反饋、如何反饋、責任如何追究等。

（三）進一步營造審計結果運用的良好環(huán)境

只有營造基層央行內部重視審計工作，認可內部審計結果的良好氛圍，才能提高內部審計結果運用的質量，提升內部審計工作的成效。央行內部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳經(jīng)濟責任審計工作的意義、內部審計的理念，提高被審計單位各職能部門對內部審計“免疫系統(tǒng)、功能的認識”，增強對內部審計根本目的（為單位增加價值、為各部門提高內部管理水平服務）理解。二是可以把經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟責任情況突出的部門和個人通過一定形式進行推廣，營造良好輿論氛圍。

（四）建立任中和離任相結合的監(jiān)督機制

“先審后離”原則未真正落實是基層央行審計部門人員中認為影響審計結果運用的重要因素。目前，基層央行“先離后審”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟責任審計結果的運用效果，使其真正成為人事組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)，應逐步建立起任中和離任相結合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關口前移，在屆內至少進行一次經(jīng)濟責任審計，實現(xiàn)對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的實時監(jiān)督，又可緩解內部審計部門在領導干部集中換屆時成批進行經(jīng)濟責任審計的工作壓力，化整為零，提高審計工作效率和工作質量。

（五）注重經(jīng)濟責任審計結果質量的提高