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財稅制度論文范文第1篇

1.目的不同。

會計制度、稅法由國家機(jī)關(guān)所制定，由于兩點目的、出發(fā)點存在差異，稅法為確保國家強(qiáng)制力，使財政收入具有固定性與無償性。確保征管方便與稅負(fù)公平，有效約束會計核算，而會計核算是企業(yè)財務(wù)、現(xiàn)金量、利益的直接體現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到會計信息使用者需求。

2.規(guī)范內(nèi)容不同。

會計核算、稅法具有不同規(guī)則、不同對象，稅法是為規(guī)范納稅人行為、機(jī)關(guān)征稅行為，有效分配社會財富，呈無償性、強(qiáng)制性特點。會計核算在于規(guī)范企業(yè)行為，促使會計信息的完整性與真實性，全面掌握企業(yè)財務(wù)狀況。所以，會計核算、稅法之間存在一定差異。

3.發(fā)展速度不同。

隨著資本市場逐漸發(fā)展，會計核算呈高速發(fā)展態(tài)勢，新會計制度日益靠攏國際會計準(zhǔn)則，呈國際化特點。制定稅法，主要為滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)需求。為確保國家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)開展，而會計核算，具有中國特色的會計核算制度。

二、減少稅法與財務(wù)會計差異的必要性與業(yè)務(wù)差異

如上文所述，稅法、財務(wù)會計之間存在目的、規(guī)范內(nèi)容與發(fā)展速度的不同，隨著社會、經(jīng)濟(jì)不斷深化改革，對于稅法與財務(wù)會計之間差異，將會越來越大。筆者認(rèn)為，應(yīng)盡量減少兩者的差異性。只有確保兩者差異最小化，建立稅法與財務(wù)會計核算的混合模式，方可體現(xiàn)兩者的差異優(yōu)點。

1.必要性。

對于財務(wù)會計、稅法之間的關(guān)系，目前具有分離論、統(tǒng)一論的觀點。按照統(tǒng)一論觀點，先有會計核算制度，后有稅法，稅法是會計制度發(fā)展而來，兩者是一種統(tǒng)一的關(guān)系。而分理論觀點，稅法、會計制度之間目標(biāo)不同，具有現(xiàn)實性差異，主要為永久性、時間性差異，構(gòu)建稅法基礎(chǔ)的稅務(wù)會計。因此，縮短兩者之間差異十分必要。

2.主要業(yè)務(wù)差異。

其一，收入差異。財務(wù)會計收入，主要對于勞務(wù)、商品銷售、投資收益及其他收入組成。而稅法主要為應(yīng)稅收入，不僅包括會計收入，還包括會計上不做收入的價外費用及視同銷售，應(yīng)納稅計算必須按照配比性、相關(guān)性原則，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。其二，費用差異。一、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，稅法規(guī)定，企業(yè)的職工福利費用，按不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)的工會經(jīng)費，按不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定以外的職工教育經(jīng)費，按不超過工資薪金總額的2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。即企業(yè)應(yīng)納稅所得額中包含了超過部分，而以上費用的發(fā)生會計上是全額作為費用予以扣除的。二、業(yè)務(wù)招待費，對于企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，稅法采取雙重約束標(biāo)準(zhǔn)。按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。三、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅法規(guī)定企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按當(dāng)年銷售收入的15%準(zhǔn)予扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而會計上全部作為費用扣除，導(dǎo)致差異的產(chǎn)生。四、在固定資產(chǎn)方面的差異，固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計量的過程中，由于稅法與會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的不同規(guī)定，會導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異的產(chǎn)生。五、在無形資產(chǎn)方面的差異，會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)能夠可靠確定該資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，可選擇的攤銷方法包括直線法以及加速折舊的方法；無法可靠確定其預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)均按照直線法計算攤銷。

三、調(diào)整稅法與財務(wù)會計差異的方法

1.強(qiáng)化管理配合。

對于稅法制定、會計管理，分屬于國家稅務(wù)部門、財政部門主管，為合理確保會計制度、稅法，必須加強(qiáng)兩部門的溝通與合作，以降低差異損失，提高財務(wù)會計核算、稅法之間的協(xié)作性。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)。

對于會計處理，業(yè)務(wù)相對較為規(guī)范，稅法、財務(wù)會計核算之間的協(xié)調(diào)，稅法需堅持自身原則，適度協(xié)調(diào)會計原則。例如，企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格選擇會計方法。撤除各項預(yù)計負(fù)債、減值準(zhǔn)備時，采取入賬方法，消除時間差異。

3.結(jié)合我國國情。

我國為市場經(jīng)濟(jì)體制，要求我國稅法、會計核算，在滿足國際化同時，還需適應(yīng)我國國情。稅法制定、財務(wù)會計核算制定，除滿足經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、會計主體核算之外，還需滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。結(jié)合當(dāng)前市場環(huán)境，不斷拓展新業(yè)務(wù)，創(chuàng)新稅款征收、會計核算方法。

四、結(jié)束語

財稅制度論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：教學(xué)方法；應(yīng)用型人才；課程考核

中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）34-0180-03

從字面看，“教學(xué)”既包括“教”也包括“學(xué)”，那么教學(xué)方法是教師“教”的方法和學(xué)生“學(xué)”的方法的總和。在教與學(xué)的關(guān)系中，學(xué)生的“學(xué)”是由教師的“教”指導(dǎo)的，教師“教”的方法往往決定了學(xué)生“學(xué)”的方法，所以在教學(xué)方法中應(yīng)當(dāng)重視教師“教”的方法。教師的教學(xué)方法涉及教學(xué)過程的所有重要環(huán)節(jié)，具體包括課程內(nèi)容的組織、教學(xué)形式的設(shè)計、課堂教學(xué)的方式和手段、學(xué)生參與教學(xué)過程、學(xué)生獲取知識的方式以及考核學(xué)生學(xué)業(yè)成績的方法等。每一種教學(xué)方法都有它特有的作用和局限性，這就決定了教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)必須依靠多樣的教學(xué)方法體系。本文以《中國稅制》課程為例談?wù)剳?yīng)用性人才培養(yǎng)目標(biāo)下，教學(xué)方法的改進(jìn)路徑。

一、《中國稅制》課程的教學(xué)目標(biāo)和基本內(nèi)容

應(yīng)用型人才不僅要具有扎實的理論基礎(chǔ)、寬泛的知識面，還要具有實際業(yè)務(wù)操作能力。在此目標(biāo)下，《中國稅制》課程的教學(xué)目的是讓學(xué)生掌握制定稅法的基本原則和稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)等基本稅收理論與知識；熟悉我國現(xiàn)行稅收制度，并能運用基本稅收理論分析稅收制度，提高學(xué)生稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)方面分析問題和解決問題的能力，培養(yǎng)學(xué)生理論分析能力；掌握現(xiàn)行稅法中主要稅種征稅辦法和具體規(guī)定，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的相關(guān)規(guī)定，通過授課和實踐讓學(xué)生熟練掌握這些規(guī)定和方法，能夠計算各個稅種的應(yīng)納稅額，培養(yǎng)學(xué)生的實際操作能力；運用稅收理論分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和稅收制度，使學(xué)生初步具備設(shè)計、解釋稅收制度的能力，能探討稅收制度運行中存在的問題并提出解決問題的對策。

為此《中國稅制》的主要教學(xué)內(nèi)容包括兩大方面：一方面是稅收基礎(chǔ)理論。主要包括：稅收基本概念、本質(zhì)及其特征；制定稅收制度的基本原則；稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分析稅收法律關(guān)系的構(gòu)成及稅法的分類等。另一方面現(xiàn)行稅收制度中各主要稅種稅款的計算及征納管理。

二、《中國稅制》課程教學(xué)方法改進(jìn)路徑

（一）重視運用熱點新聞講解稅收理論知識

應(yīng)用性人才必須具有深厚的理論基礎(chǔ)，只有掌握了相關(guān)的理論，才能更好地分析和解決問題，才能更好地理解和掌握實踐操作過程。稅收理論知識很重要，但初學(xué)者會覺得枯燥，本部分并不太好講。很多教師還是習(xí)慣于課堂講授的單一教學(xué)組織方式，這種方式以教師為主體，偏重于對概念與理論的系統(tǒng)講授，學(xué)生只是被動接受知識，很難調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性與積極性，學(xué)生更會覺得課堂沉悶。沉悶的課堂又影響教師講課的激情。兩者陷入惡性循環(huán)之中。要打破這種沉悶的現(xiàn)象，在理論教學(xué)中教師可以采用熱點問題導(dǎo)入、新聞導(dǎo)入、案例導(dǎo)入等方法調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。比如講到稅收原則時，可以用當(dāng)前國家調(diào)控房地產(chǎn)的“國五條”中對個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)按差價征收20%的個人所得稅這個熱點問題作為切入口，因為該問題在各大網(wǎng)絡(luò)和媒體已引起廣泛關(guān)注，甚至可能涉及到一些學(xué)生自己家庭投資理財行為，所以學(xué)生們會很感興趣。再比如講到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁時，可以用香港限制游客攜帶奶粉數(shù)量這一新聞作為講課背景，分析為什么新西蘭的奶粉、法國的香水、意大利的時裝等在香港的零售價格要遠(yuǎn)低于大陸。每個時期都會有一些熱點問題或經(jīng)濟(jì)政策可以用稅收的相關(guān)理論進(jìn)行分析，選擇這些熱點問題，容易激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和好奇心。課堂講授理論知識切忌“空對空”，理論來自實踐，理論的講解也要回到實踐中去，否則教師照本宣科的“教”，學(xué)生“照本背誦”的“學(xué)”，教學(xué)效果肯定不理想。但是要真正做到“理論回到實踐中去”不僅需要教師投入時間精心備課，更需要教師具有深厚的理論功底和課堂組織能力，能夠?qū)⒗碚撝v解得深入淺出、通俗易懂，對新聞熱點的分析也要能夠放得開、收得回。除此之外，還可以采取提問、討論等方法提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。

（二）重視知識與實踐的結(jié)合

應(yīng)用型人才必須具有較強(qiáng)的實踐操作能力，對于《中國稅制》課程而言，要具有準(zhǔn)確計算各主要稅種稅款的能力。這要求教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)重視學(xué)生稅法基本條款的實際操作能力的培養(yǎng)。實踐教育可以增加學(xué)生對知識的掌握，提高學(xué)生的實際動手能力；從社會層面，實踐教育可以增強(qiáng)學(xué)生對社會的了解，提高其社會能力和社會責(zé)任感。為了培養(yǎng)學(xué)生的操作能力，適合通過案例教學(xué)和大量的練習(xí)來讓學(xué)生鞏固消化所學(xué)知識。

教師通過對案例的介紹、分析和討論，才能將抽象的概念和復(fù)雜的法律規(guī)定講深、講透，才能提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，進(jìn)行同步思維、思考和訓(xùn)練，實現(xiàn)理論教學(xué)與實踐教學(xué)的有機(jī)結(jié)合，才能使課堂氣氛活躍、內(nèi)容生動形象。比如增值稅是我國最大的流轉(zhuǎn)稅，其稅法內(nèi)容繁雜，稅款計算考慮的特殊情況多，是《中國稅制》課程教學(xué)中的難點。為了使學(xué)生系統(tǒng)、全面掌握增值稅的計算，可以設(shè)計一個屬于增值稅一般納稅人的稍復(fù)雜些的工業(yè)企業(yè)，盡量將增值稅計算殊業(yè)務(wù)的處理囊括在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，以此為案例訓(xùn)練學(xué)生的操作能力。在案例講解規(guī)程中，可以給學(xué)生發(fā)放增值稅專用發(fā)票票樣，使學(xué)生更好地理解增值稅價外稅的特征及由此特征決定的增值稅計稅依據(jù)的稅務(wù)處理。通過認(rèn)知增值稅納稅申報表，學(xué)生可以更加直觀地體會增值稅稅款計算流程，更好理解增值稅稅法的相關(guān)知識。為進(jìn)一步規(guī)范案例教學(xué)，教研室可以組織任課教師編制典型教學(xué)案例集，每年進(jìn)行更新，為教師教學(xué)提供豐富資料，并建議教師在授課時使用統(tǒng)一的典型案例組織教學(xué)。同時為了節(jié)省課堂教學(xué)時間和提高課堂教學(xué)效率，編寫稅收實務(wù)習(xí)題集，根據(jù)課程進(jìn)度設(shè)計典型例題和練習(xí)題印發(fā)給學(xué)生。每次課堂上挑選一兩個典型例題作為課堂精講題目，而習(xí)題留作學(xué)生業(yè)余同步訓(xùn)練，這一做法成本低，效果好。

（三）重視培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力

應(yīng)用型本科人才除必須具有深厚的理論知識和實踐操作能力外，還必須具有分析和解決問題的能力，這也是本科教學(xué)的重點和難點。讓學(xué)生獨立思考，就需要允許和鼓勵學(xué)生提出不同的觀點和探索不同的做法，是培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題能力的基本條件。本科院校都會設(shè)置畢業(yè)論文、學(xué)年論文等實踐環(huán)節(jié)培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力。在課程教學(xué)中也可以通過自學(xué)、撰寫課程小論文、讀書筆記等方法提高學(xué)生的能力。

《中國稅制》課程要求學(xué)生掌握19個稅種的稅款計算及稅款的繳納和管理，由于課堂教學(xué)有限，不可能也不應(yīng)該對每個稅種一一講解，所以除增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等幾個主要稅種詳細(xì)、系統(tǒng)講解外，其他稅種都應(yīng)當(dāng)采取學(xué)生自學(xué)的方法。

課程小論文也是培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題能力的重要途徑，在教學(xué)中應(yīng)根據(jù)我國當(dāng)年稅收政策或者其他稅收領(lǐng)域的熱點問題布置課程小論文，學(xué)生充分利用網(wǎng)絡(luò)、圖書館、資料室等資源。查資料、寫文章，一是可以拓展學(xué)生知識面，開闊視野；二是學(xué)生能夠了解學(xué)科前沿，逐步培養(yǎng)學(xué)生駕馭資料、分析問題和解決問題的興趣和能力；三是通過鍛煉，學(xué)生掌握文章寫作的基本技巧和方法。

課外閱讀在教學(xué)過程中，還應(yīng)結(jié)合課程內(nèi)容提供經(jīng)典著作、學(xué)科前沿性論文等閱讀資料，要求學(xué)生閱讀這些資料。通過課外閱讀促使學(xué)生關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)生活中的各種稅收現(xiàn)象和稅收問題，運用所學(xué)專業(yè)理論知識進(jìn)行理解分析，提醒學(xué)生主動學(xué)習(xí)、自覺學(xué)習(xí)。這樣有利于培養(yǎng)學(xué)生時常關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實的習(xí)慣，訓(xùn)練學(xué)生運用稅收理論知識來理解分析財政現(xiàn)象與財政問題的能力，同時提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力、豐富課余生活。

（四）重視課程考核方法的改進(jìn)

高校課程考試是教學(xué)中的重要環(huán)節(jié)，對教學(xué)具有很強(qiáng)的導(dǎo)向作用，關(guān)系到教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)?？茖W(xué)的考試方法能夠有效促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)，很好地落實教師“教”的內(nèi)容。相反，不科學(xué)的考試可能會毀掉教學(xué)中教師所做的一切努力。為了保證上述《中國稅制》課程教學(xué)方法能達(dá)到應(yīng)有的效果，應(yīng)當(dāng)重視課程考核方法的改進(jìn)。可將《中國稅制》課程考核分三個部分：一是正常的閉卷考核。主要考察稅收理論知識和主要稅款的計算與繳納，這部分占課程總成績的60%；二是其他小論文、課外閱讀筆記，占總成績的20%；三是平時考勤和作業(yè)，也是占總成績的20%。為了督促學(xué)生自學(xué)，保證自學(xué)的效果，期末考試試卷中自學(xué)部分的分值應(yīng)占到卷面分?jǐn)?shù)的20%。為了防止小論文的寫作流于形式，教師應(yīng)安排一定的課堂時間，給每個學(xué)生不超過五分鐘的時間講解自己論文的核心的觀點，這樣為學(xué)生提供了參與課堂教學(xué)的機(jī)會，既鍛煉了能力，又激活了課堂，并為畢業(yè)設(shè)計和順利走上工作崗位奠定了一定基礎(chǔ)。然后教師依據(jù)學(xué)生的論文觀點和現(xiàn)場表達(dá)能力給學(xué)生打分，作為評定課程總成績的依據(jù)之一。為了鼓勵學(xué)生完成課外閱讀，將課外閱讀落到實處，要求學(xué)生根據(jù)課外閱讀撰寫讀書筆記，教師定期檢查并給予等級評定，作為最終評定課程總成績的依據(jù)之一。

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財稅制度論文范文第3篇

論文關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠稅式支出稅收管理

現(xiàn)代所得稅大致由兩個因素構(gòu)成，第一個因素包括了征收一項常規(guī)所得稅所必需的結(jié)構(gòu)性條款。即基準(zhǔn)稅制。第二個因素則包括每種所得稅中所規(guī)定的特殊優(yōu)惠。這些條款通常被稱作稅收激勵或稅收補(bǔ)貼，是為特定行業(yè)、活動或階層所設(shè)計的偏離常規(guī)稅制結(jié)構(gòu)的條款。它們形式多樣，例如某些收入不予計列、稅前扣除、延期納稅、稅收抵免或者優(yōu)惠稅率。無論何種形式，這些對常規(guī)稅收結(jié)構(gòu)的偏離都體現(xiàn)了政府通過稅收制度而非其他形式對特定組織或活動的支出。這種支出．因為與稅制聯(lián)系密切而又不同于一般財政支出，被稱為稅式支出(TaxExpenditure)。

稅式支出理論由于其理財?shù)目茖W(xué)性，自提出后被廣泛運用于西方各國財稅實踐。目前，稅式支出預(yù)算被絕大多數(shù)預(yù)算專家視為管理政府預(yù)算規(guī)模與范圍的有效工具。我國的稅式支出研究起步于上世紀(jì)八十年代中后期．目前看來．被國內(nèi)外學(xué)者所廣泛倡導(dǎo)的稅式支出管理制度之所以在我國沒能得到實施，主要是因為科學(xué)的稅式支出理念尚未形成氣候，而其背后的深層次原因在于傳統(tǒng)的粗放型的稅收管理意識仍然起著主導(dǎo)作用。因此，建立我國稅式支出預(yù)算管理制度首先要解決的問題就是確立稅式支出理念。其次才是考慮如何建立稅式支出管理制度問題。本文將圍繞這兩個問題進(jìn)行進(jìn)一步的闡述。

一、拋棄粗放的稅收管理模式．樹立科學(xué)的稅式支出理念

應(yīng)該看到的是，從稅收優(yōu)惠到稅式支出，不只是概念上的簡單變換，而是一種新的管理理念的確立和稅收制度的創(chuàng)新。傳統(tǒng)的財稅理論一直把稅收收入和財政支出作為兩個不同的財稅范疇、財政活動的兩個不同階段加以研究，對兩者的聯(lián)系的分析主要體現(xiàn)在總量平衡上。由于缺乏稅式支出理念，政府的稅收優(yōu)惠安排仍然屬于稅收收入的范疇．而非財政支出的范疇。與之相適應(yīng)。在稅收優(yōu)惠政策的管理上也不象政府財政支出那樣受到嚴(yán)格的審查和控制，沒有按照管理財政支出的方式予以量化和監(jiān)督。這種粗放型的稅收優(yōu)惠管理模式主要表現(xiàn)出以下幾個方面的問題：

1．稅收優(yōu)惠的范圍缺乏統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)．導(dǎo)致稅收優(yōu)惠項目范圍過于寬泛，規(guī)模過于龐大。我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠幾乎涉及各個不同的稅種、行業(yè)和地區(qū)．優(yōu)惠項目多、內(nèi)容雜、規(guī)模大。從理論上說，稅收優(yōu)惠制度屬于非基準(zhǔn)稅收制度，應(yīng)處于從屬地位，但從實際情況來看，稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定幾乎滲透到了基準(zhǔn)稅制的所有要素。優(yōu)惠的規(guī)模甚至已經(jīng)超過基準(zhǔn)稅制下的稅收收入規(guī)模。這不僅損害了稅收制度的完整性，同時也為強(qiáng)化稅收管理制造了障礙。

2．稅收優(yōu)惠政策的出臺并無總體規(guī)劃和設(shè)計．缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性?，F(xiàn)行的優(yōu)惠政策是在94稅制的基礎(chǔ)上．根據(jù)不同時期的需要經(jīng)過長達(dá)十年不斷以部門規(guī)章和條例的方式進(jìn)行補(bǔ)充、修改而形成的，政策條文零散、割裂．在政策內(nèi)涵上沒有總體和長遠(yuǎn)規(guī)劃，相互問缺乏協(xié)調(diào)和配合。沒有形成有機(jī)整體，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠不同程度存在交叉、重復(fù)甚至沖突．制度漏洞很大。

3．缺乏科學(xué)規(guī)范的稅式支出分析制度，無法形成對稅式支出總量、方向、效益和風(fēng)險上的控制．導(dǎo)致稅收優(yōu)惠的大量無效投入?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要以單項管理模式為主．屬臨時性專項分析，沒有納入預(yù)算和政府的有效控制中。從其管理過程看，無固定的審批、檢查和評估方法．沒有形成統(tǒng)一的、系統(tǒng)的和規(guī)范的制度，沒有嚴(yán)格的法律制度，基本上處于一種放任自流的狀態(tài)，屬粗放型管理。這種粗放型的管理模式．必然導(dǎo)致稅收優(yōu)惠效益欠佳。

4．稅收優(yōu)惠管理主體多，對管理權(quán)缺乏必要的責(zé)任和約束機(jī)制．導(dǎo)致稅收優(yōu)惠管理混亂。各地不同程度地存在優(yōu)惠大戰(zhàn)問題。雖然在名義上稅收優(yōu)惠的管理權(quán)高度集中于中央，但從實踐上看．幾乎各個層級的政府都或多或少地制定了部分稅收優(yōu)惠項目。各地為了地方利益，常開展稅收優(yōu)惠大戰(zhàn)，稅收優(yōu)惠政策被濫用。削弱了稅收法律的權(quán)威。

5．稅收優(yōu)惠手段以直接優(yōu)惠為主，并且對政府讓渡的稅款使用方向缺乏限定條款，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠的政策效應(yīng)不明顯。我國常見的稅收優(yōu)惠手段主要是減免稅、退稅等直接方式．而采用稅收抵免、加速折舊和延期納稅等間接方式很少。直接優(yōu)惠方式雖然簡單明了。但在激勵效應(yīng)上明顯低于間接優(yōu)惠。這必然會帶來效率上的損失。

由此可見．缺乏稅式支出理念的粗放型稅收管理模式一方面導(dǎo)致了稅收優(yōu)惠的無效投入．另一方面稅收管理的混亂給不法納稅人提供了尋租機(jī)會，加之監(jiān)督和處罰機(jī)制不健全，在實踐中產(chǎn)生了拿稅收優(yōu)惠做交易的種種垢病。

稅式支出理念的提出．正是針對傳統(tǒng)優(yōu)惠政策的粗放特征及其問題而來的。根據(jù)稅式支出理論，稅收優(yōu)惠不再被視為政府在稅收收入方面對納稅人的一種讓渡．而是作為政府財政支出的一種形式．將其列入國家預(yù)算并賦予其同直接預(yù)算支出一樣的評估和控制程序．以制度創(chuàng)新的方式實現(xiàn)稅收優(yōu)惠管理的科學(xué)化和規(guī)范化。因此，從稅收優(yōu)惠到稅式支出，并不僅僅是概念上的簡單變換，而是一種新的管理理念的確立。這種稅收優(yōu)惠管理制度的創(chuàng)新，必將使我國稅收優(yōu)惠政策效果提高到一個新的水平。

二、建立稅式支出的預(yù)算控制制度

稅式支出的預(yù)算控制制度。就是將非基準(zhǔn)稅制性質(zhì)的稅收優(yōu)惠采取類似財政預(yù)算支出管理形式，要求任何稅收優(yōu)惠必須經(jīng)過國家預(yù)算控制程序方可實施。稅式支出的預(yù)算控制，是稅式支出管理制度的核心內(nèi)容。圍繞這一核心，還必須對稅式支出如何界定、稅式支出政策手段、稅式支出金額的統(tǒng)計及效果的評估等問題做出明確的規(guī)定。這些規(guī)定的總和，即構(gòu)成了稅式支出管理制度。

建立我國的稅式支出預(yù)算控制制度，有幾個方面的問題要解決好：

第一．我國稅式支出預(yù)算控制方式的選擇

綜觀世界各國實踐．稅式支出的預(yù)算控制方式主要有三種類型。即非制度化的臨時監(jiān)督與控制、建造統(tǒng)一的稅式支出賬戶以及臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法。非制度化的臨時監(jiān)督與控制是政府在實施某項政策過程中，只是在解決某一特殊問題時．才利用稅式支出并對此加以管理，這種監(jiān)督與控制是臨時的，沒有形成制度；而統(tǒng)一的稅式支出賬戶則相反，它對全部稅式支出項目按年編制成定期報表(通常按年度編報)，連同主要的稅式支出成本的估價，附于年度預(yù)算報表之后。在加拿大和美國．這些賬目實際上被合并于國家預(yù)算分析過程之中。構(gòu)成整個國家預(yù)算分析的一部分；臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法．則只對那些比較重要的稅收減免項目規(guī)定編制定期報表，納入國家預(yù)算程序，但并不把那些被認(rèn)為是稅式支出的項目與基準(zhǔn)稅制結(jié)構(gòu)區(qū)分開來，亦即并不建立起獨立的稅式支出體系。

從各國實踐經(jīng)驗來看。建造統(tǒng)一的稅式支出賬戶，采取全面預(yù)算管理是稅式支出管理的最有效途徑。但結(jié)合我國的預(yù)算管理水平的實際情況并考慮到我國長期以來并沒有一套系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠管理制度，稅式支出的預(yù)算管理還有一系列基礎(chǔ)性的工作有待完成，所以，建立全面的預(yù)算管理只能設(shè)定為遠(yuǎn)期目標(biāo)。從近期來看。應(yīng)從對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行梳理、分析和歸類等基礎(chǔ)工作人手，先在一個較小的范圍內(nèi)(比如某一部門或某一具體稅式支出項目)開始進(jìn)行稅式支出成本預(yù)算分析，編制簡單的稅式支出預(yù)算表，然后再逐漸擴(kuò)大到主要的稅式支出形式，形成正規(guī)的、系統(tǒng)的稅式支出預(yù)算表，并附在年度預(yù)算表之后，報權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。在此基礎(chǔ)上，通過一個較長時期的摸索，不斷補(bǔ)充完善。實現(xiàn)稅式支出預(yù)算與直接預(yù)算的有機(jī)結(jié)合．并從預(yù)算法的高度實行對稅收優(yōu)惠效果及支出規(guī)模的控制。這樣一個由易到難，分步推進(jìn)的策略，應(yīng)該是比較符合我國現(xiàn)實情況的。

第二．稅式支出的范圍的界定

在稅式支出管理的國際實踐中，基于不同的政府在不同時期宏觀政策目標(biāo)和宏觀調(diào)控任務(wù)的定位上的差異。各國對基準(zhǔn)稅制的理解也不盡相同。這樣，一項稅收優(yōu)惠規(guī)定究竟是屬于基準(zhǔn)稅制還是對基準(zhǔn)稅制的偏離，在各國的稅式支出管理中呈現(xiàn)很大差異。我們目前要做的。首先要對現(xiàn)行稅法進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來，在此基礎(chǔ)上。劃分確定出基準(zhǔn)稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定稅式支出的范圍和內(nèi)容并以法律文本的形勢固定下來?；鶞?zhǔn)稅制確定以后，我們就可以根據(jù)我國現(xiàn)階段的宏觀調(diào)控目標(biāo)并針對現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠管理中出現(xiàn)的不合法、不規(guī)范和低效益等問題，對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理。(1)根據(jù)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)，考慮預(yù)算支出的方向和重點，分析各項稅式支出是否符合國家宏觀調(diào)控目標(biāo)，是否與預(yù)算支出相協(xié)調(diào)，確認(rèn)其規(guī)范性。當(dāng)前應(yīng)以國家的產(chǎn)業(yè)政策(如農(nóng)業(yè)、能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施和高新技術(shù)等)、區(qū)域發(fā)展政策(如西部開發(fā))和社會政策(如社會保障、收入調(diào)節(jié))作為判定稅式支出項目規(guī)范性的主要準(zhǔn)則，據(jù)此清理各種不符合政策規(guī)范的稅收優(yōu)惠。(2)根據(jù)WTO規(guī)則和國際稅收規(guī)范，分析各項稅式支出是否符合國際慣例。據(jù)此清理各種不符合國際稅收規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策。(3)根據(jù)成本效益原則，對進(jìn)入成本預(yù)算的各項稅式支出進(jìn)行對比分析，判斷某項稅式支出是否具有比較成本和比較效益優(yōu)勢，據(jù)此清理一些低效益的稅收優(yōu)惠政策。(4)根據(jù)相關(guān)法律文本，分析各項稅式支出的合法性，據(jù)此清理不合法的地方越權(quán)稅收優(yōu)惠。

第三．稅式支出政策手段的選擇

在各國的稅式支出手段中。普遍地既有直接優(yōu)惠的手段，也有問接優(yōu)惠手段。但在總體上呈現(xiàn)出以間接優(yōu)惠為主的趨向。直接的稅率、稅額式優(yōu)惠雖然操作簡單、明了。但直接縮小了稅基．給政府帶來的稅收收入損失大．而且對政府讓渡的稅款在使用方向和效果上難以控制，甚至如果納稅人的境外所得不能獲得稅收饒讓時，直接優(yōu)惠并不能使納稅人受益。而間接的稅基式優(yōu)惠一方面對政府帶來的稅收收入損失小，另一方面對政府讓渡的稅款使用方向有控制、誘導(dǎo)作用。正因為如此。在構(gòu)建我國的稅式支出制度時，應(yīng)考慮增加對直接優(yōu)惠手段的運用。并綜合運用好多種優(yōu)惠手段。以更好地發(fā)揮稅式支出的政策功能。

第四．稅式支出項目的效益分析

將稅式支出納入預(yù)算管理。有一個同直接預(yù)算支出一樣的評估和控制程序。評估和控制的核心，是對稅式支出所造成的收入損失進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)量分析，對稅式支出的政策效果進(jìn)行科學(xué)的評估。以此加強(qiáng)對稅式支出成本控制與效益考核的管理，優(yōu)選稅式支出項目。從理論上說。應(yīng)當(dāng)運用成本效益分析法，比較評估項目在兩種財政支出方式下的成本與效益。通過對比各方案的凈效益來優(yōu)選稅式支出項目。但從實際情況來看，稅式支出的成本分析相對比較容易。至少可以通過統(tǒng)計、估算得到稅式支出的直接成本。而效益分析的難點則在于，由于享受稅收優(yōu)惠的某個項目往往同時有多項國家政策的支持。那么項目取得的經(jīng)濟(jì)效益與稅式支出的相關(guān)性則很難測算得出。因而在技術(shù)操作層面上，成本分析較之效益分析更可行。因此，國際上一般采用成本分析法進(jìn)行稅式支出項目的評估，即只統(tǒng)計估算稅式支出的成本。比較評估項目在直接財政支出和稅式支出兩種不同方式下的成本，從而做出保留、取消或擴(kuò)大、縮減稅式支出項目的決定．以提高稅式支出項目效率。

我國稅收優(yōu)惠制度的粗放型特征有一個很突出的表現(xiàn)就是缺乏這種科學(xué)規(guī)范的預(yù)算分析制度．很少對稅收優(yōu)惠的效果進(jìn)行分析和考核。在構(gòu)建稅式支出預(yù)算控制制度過程中，應(yīng)特別注意借鑒國際經(jīng)驗，在每一個預(yù)算年度都要組織相關(guān)專家對列入預(yù)算的稅式支出項目進(jìn)行效益分析，并將這種制度以法律的形式固定下來，使之成為預(yù)算工作的一個有機(jī)組成部分。

第五，稅式支出管理的法制化

財稅制度論文范文第4篇

論文摘要：我國的稅收管理改革歷史可分為起步階段、停滯階段、恢復(fù)階段和深化階段四個階段，從稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競爭為本和以納稅人為本的三種思維模式來分析這四個階段，可以得出一個基本結(jié)論，即稅務(wù)管理矛盾決定稅收管理改革。

稅收戰(zhàn)略管理是為實現(xiàn)稅收戰(zhàn)略目標(biāo)，合理配置和使用有限的稅收資源，通過國內(nèi)外稅收競爭和以納稅人為本，使管理工作無限接近理想工作效能，將稅收職能發(fā)揮到最佳的管理狀態(tài)。從我國實際出發(fā)，我國的稅收管理改革需要稅收戰(zhàn)略管理的實踐應(yīng)用。本文試將我國的稅收管理改革歷史分為四個階段，運用稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競爭為本和以納稅人為本的三種思維模式，對改革深化階段進(jìn)行戰(zhàn)略分析，從而為我國稅收戰(zhàn)略管理提供經(jīng)驗借鑒。

一、我國稅收管理改革的四個階段

    1新

    4.1994年是我國財稅體制改革具有里程碑意義的一年，也是稅收管理改革深化的開始。這一年，稅制與管理制度都進(jìn)行了重大改革，我國現(xiàn)行的各項稅收制度都是在此基礎(chǔ)上 發(fā)展 而來的，從稅制方面看，建立了以增值稅為主體，消費稅和營業(yè)稅為補(bǔ)充的新的流轉(zhuǎn)稅制格局;統(tǒng)一內(nèi)資 企業(yè) 所得稅，進(jìn)一步規(guī)范了國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系;統(tǒng)一個人所得的課稅制度，增強(qiáng)了個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收人分配方面的作用;開征和完善了土地增值稅和資源稅等稅種等等。從稅收征管模式上看，在“征管查”三分離的基礎(chǔ)上，1994年底國家稅務(wù)總局決定在全國推廣“申報、、稽查”的稅收征管模式。1995年又在全國推廣“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收、重點稽查”的稅收征管模式。從稅收 法律 法規(guī)來看，實體法不斷得到完善，程序法也在2001年4月28日進(jìn)行了修訂。在稅收管理體制方面，適應(yīng)分稅制的財政管理體制的要求，在初步劃分中央與寺方政府的事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，將全部稅種劃分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅，并且將原來一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套機(jī)構(gòu)。在稅收管理手段方面，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼配備了大量且檔次較高的計算機(jī)設(shè)備，地區(qū)性的征管局域網(wǎng)也初具規(guī)模，金稅工程也于2001年中期全成試運行。

二、對稅收管理改革深化階段的戰(zhàn)略分析

    與稅收管理改革的起步階段一樣，稅收改革深化時期的稅收管理改革是比較成功的。但由于忽視了對某些稅收矛盾的有效解決，以及解決矛盾的方式不甚妥當(dāng)，使得改革后我國的稅收管理領(lǐng)域仍然遺留了不少矛盾和問題，如征管改革的片面性、局部性等向題仍相當(dāng)嚴(yán)重。因此，這一階段可看作是稅收戰(zhàn)略管理思想的初始階段，也是稅收戰(zhàn)略管理思想在下一步改革中全面運用的準(zhǔn)備階段。

    首先，按照以稅收資源為本的戰(zhàn)略思維來審視，這一時期，稅收資源中的“稅制”在這一階段得到了深化，提出了分稅制，非常有效地解決了征稅人與征稅人之間、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和層級管理之間等方面的矛盾。同時，稅收法律法規(guī)進(jìn)一步建立健全，為稅收工作的開展提供了法律保障。另外，稅收信息化建設(shè)的進(jìn)程不斷加大，配置了大量的計算機(jī)，實行網(wǎng)絡(luò)化管理，大大提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。但是，客觀地講，由于我國的分稅制很不徹底，所以在運行中帶來了一系列新的不良反應(yīng)。另外，對于市場 經(jīng)濟(jì) 與計劃稅收之間的矛盾，也并沒有因為建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制而得到應(yīng)有的重視。政府對財力的迫切需求，沖淡了對解決這一矛盾的重要性和緊迫性，其弊端不言而喻。至于稅收立法和稅收執(zhí)法之間的矛盾，稅制的超前性與征管水平落后之間的矛盾，應(yīng)該說政府已經(jīng)認(rèn)識到它們的存在，只是在解決的方式上，還沒有找到較好的辦法或是沒有勇氣大膽地實施。還有就是稅法的級次較低，只有幾部稅收法律，大多是條例、規(guī)章、規(guī)范性文件，而且沒有制定稅收基本法。另外，計算機(jī)的運用水平不高，重配置輕使用的現(xiàn)象一定程度存在。

財稅制度論文范文第5篇

    論文摘要:我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,完善財政收支體系,加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入,實行稅收政策傾斜,對新經(jīng)濟(jì)給予稅收支持,以適應(yīng)和促進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    1 完善財政收支體系,加大財政扶持力度

    實施稅費改革,增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中,規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。據(jù)統(tǒng)計,我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算,我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元,這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是:沖擊稅基,減少財政收入,削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力;收費收入缺乏約束,導(dǎo)致腐敗行為的滋生和蔓延,擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序。因此,我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費項目,統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理,歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計稅種。

    增加政府對科研開發(fā)的投入。目前,我國R&D費用嚴(yán)重不足,迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看,需從兩方面著手:增加預(yù)算內(nèi)投入。在財政預(yù)算上,打破基數(shù)法,采取一年一定的辦法,增加預(yù)算內(nèi)投入;壓縮一般性行政開支,把節(jié)約的資金用于科技開發(fā),在不影響國家正常運轉(zhuǎn)的條件下,使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預(yù)算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項周轉(zhuǎn)金,向科技開發(fā)傾斜,保證技術(shù)改造資金需要。

    建立政府補(bǔ)貼基金。美、英、法等發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家均建立了政府補(bǔ)貼基金,其用途主要有兩個:對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補(bǔ)助,分擔(dān)風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險;對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補(bǔ)貼。在這里,政府補(bǔ)貼不是指物價補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼,而是對風(fēng)險投資基金進(jìn)行補(bǔ)貼,以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看,應(yīng)從財政支出中單獨劃出一項政府補(bǔ)貼基金,專門用于風(fēng)險投資補(bǔ)助,對違反規(guī)定的單位和個人,追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

    建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場,扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展,是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的,其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成,能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。為了保護(hù)國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,可根據(jù)我國的實際情況,確定政府采購的名單和辦法。目前,我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來,成為制度化、經(jīng)常化的政策。同時,還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。

    2 促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新

    國外企業(yè)界認(rèn)為,R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存,達(dá)到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小,并呈下降趨勢,我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策,鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

    財政支持。在計劃經(jīng)濟(jì)時期,部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營所承擔(dān)的債務(wù),國家財政應(yīng)在嚴(yán)格審批的基礎(chǔ)上逐步解決。同時,政府應(yīng)開辟多種融資、投資渠道,建立技術(shù)創(chuàng)新基金,加大對進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的財政補(bǔ)貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎(chǔ)、技術(shù)創(chuàng)新基金為補(bǔ)充、銀行貸款為保證的技術(shù)創(chuàng)新融資機(jī)制,為企業(yè)創(chuàng)造良好的技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境。

    稅收扶持?？梢越梃b以美國為代表的西方發(fā)達(dá)國家的做法,將稅收作為政府推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基本手段,通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負(fù),提高企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性,提高企業(yè)的技術(shù)水平。將企業(yè)引進(jìn)和應(yīng)用高新技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造的投資按照一定的比例進(jìn)行所得稅抵免;對企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn),允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額,并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實行加速折舊,加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代;對企業(yè)為提升技術(shù)水平而產(chǎn)生的R&D費用,按照10%的比例計算增值稅進(jìn)項稅額,并準(zhǔn)予所得稅稅前抵扣;對企業(yè)外購無形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅,并可按受益年限折舊,加快無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步;對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、技術(shù)服務(wù)報酬,可免征或減征營業(yè)稅和所得稅,提高企業(yè)、科研單位科技開發(fā)的積極性,促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化;允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開發(fā)風(fēng)險基金,增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

    3 促進(jìn)人力資本投資的財稅制度創(chuàng)新

    增加財政投入,大力開發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟(jì)時代,人力資本是經(jīng)濟(jì)增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰(zhàn)略作為一項長期的基本國策,及時調(diào)整財政政策,加大人力資本財政投資力度,大力開發(fā)人力資源。

    制定財稅政策,促進(jìn)民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈,在所得稅前作較大比例的扣除;對家庭支付的子女教育費用準(zhǔn)許在計算個人所得稅時予以扣除,鼓勵增加教育支出;對企業(yè)為提升員工技能水平的投入,允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。

    開征教育稅,確保對教育的穩(wěn)定支出。教育特別是基礎(chǔ)教育提供的是公共物品,個人和企業(yè)都是收益者,政府應(yīng)該以稅收形式征集,然后以財政支出形式投入。應(yīng)適時將目前的教育費附加改為征收教育稅,確保國家財政對教育的穩(wěn)定投入。

    制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入,在計算個人所得稅時,適當(dāng)提高扣除額;對高科技人才在轉(zhuǎn)讓其成果或提供科技咨詢、培訓(xùn)服務(wù)時的所得,免征或減征個人所得稅;對高科技人才獲得國家、部門或企業(yè)的獎勵,免征個人所得稅。

    4 完善環(huán)境稅收體系,實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

    隨著工業(yè)化進(jìn)程的加快,對自然資源的需求和對環(huán)境的破壞也逐漸加大,人類賴以生存的空間面臨著嚴(yán)重的威脅,知識經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。應(yīng)及時采取對策,建立一系列保護(hù)環(huán)境的生態(tài)稅收體系,以稅收的剛性來維持知識經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性發(fā)展:(1)改排污收費為征稅。我國現(xiàn)行的排污收費,由于缺乏強(qiáng)制性和規(guī)范性,根本達(dá)不到保護(hù)環(huán)境的目的,必須改排污費為環(huán)境保護(hù)稅,將排放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。在稅率設(shè)計上,根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定,則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。在設(shè)計稅率時要體現(xiàn)效率與公平,鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入,對排污水平低于國家排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可實施環(huán)保退稅。在稅收征管上,由中央和地方共享,提高地方政府在環(huán)境保護(hù)中的責(zé)任,同時保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。(2)擴(kuò)大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅,征稅范圍過窄,這與我國資源短缺、利用率低、浪費現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)實極不相稱。可將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護(hù)費、林業(yè)保護(hù)管理費、林地補(bǔ)償費等并入資源稅,擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。(3)在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜,特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護(hù)技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。

    5 制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策

    在知識經(jīng)濟(jì)時代,信息技術(shù)日益發(fā)達(dá),電子商務(wù)在全球經(jīng)濟(jì)生活中扮演著重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中,我國政府應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展,站在戰(zhàn)略的高度,引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實行零稅率,通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展,并適時制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策,保護(hù)和促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展,以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。

    參考文獻(xiàn)

    [1]劉華.《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步的財稅政策研究》(載《科技進(jìn)步與對策》1999年第3期).

    [2]王冰.《重視人力資本投資,迎接知識經(jīng)濟(jì)時代的到來》(載《經(jīng)濟(jì)問題》1999年第5期).

    [3]文英.《發(fā)展知識經(jīng)濟(jì)的稅收政策思考》(載《財金貿(mào)易》1999年第4期).

    [4]梅陽.《知識經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)及稅收政策的選擇》(載《中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2000年第4期).