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國(guó)企董事會(huì)履職報(bào)告范文第1篇

內(nèi)部控制通常被認(rèn)為可以提高公司治理水平和保護(hù)投資者利益。我國(guó)財(cái)政部等五部委在2008年制定并頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并明確指出：內(nèi)部控制的目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。隨后頒布的相關(guān)配套指引則明確產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告等都屬于企業(yè)內(nèi)部控制的范圍。但是近年來(lái)，隨著三鹿、中航油、南方航空等企業(yè)內(nèi)控失敗事件的曝光，引發(fā)了資本市場(chǎng)廣大投資者對(duì)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的擔(dān)憂。

內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工負(fù)責(zé)執(zhí)行的，目的在于合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)及財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整可靠，其能否有效發(fā)揮作用與企業(yè)的內(nèi)部治理聯(lián)系密切。參考美國(guó)的做法，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，并對(duì)內(nèi)控的實(shí)施及自我評(píng)價(jià)情況進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等。也就是說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行的專門機(jī)構(gòu)，理論上來(lái)說(shuō)應(yīng)該可以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)已經(jīng)經(jīng)過(guò)十余年的實(shí)踐與發(fā)展，絕大部分上市公司都已經(jīng)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)。在國(guó)外，審計(jì)委員會(huì)也已被實(shí)務(wù)界及理論界證實(shí)是一種有效的上司公司治理機(jī)制。但是，有研究指出，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立更多的是為了滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及安撫媒體、傳遞公司治理結(jié)構(gòu)完善等信號(hào)。因而，在中國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行背景下，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)立起來(lái)的審計(jì)委員會(huì)是否能改善公司治理，提高內(nèi)部控制質(zhì)量這個(gè)問(wèn)題十分值得進(jìn)行探討。對(duì)此，國(guó)內(nèi)學(xué)者已經(jīng)進(jìn)行了廣泛的研究，但是結(jié)論存在爭(zhēng)議。

二、理論研究成果回顧

楊忠蓮和楊振慧（2006）指出公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立可以減少財(cái)務(wù)報(bào)表重述的發(fā)生，即審計(jì)委員會(huì)能一定程度地幫助改善財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。宋紹清和張瑤（2008）發(fā)現(xiàn)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)可以增加上市公司內(nèi)部控制信息披露的程度。張先治和戴文濤（2010）使用問(wèn)卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有積極的影響。宋文閣和榮華旭（2012）發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，證明了我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所做規(guī)定的合理性。董卉娜和朱志雄（2012）發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)設(shè)立時(shí)間、規(guī)模和獨(dú)立性等特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量有正面影響。劉焱和姚海鑫（2014）指出，專業(yè)的審計(jì)委員會(huì)有助于提高上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量。但是另一方面，部分學(xué)者認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)并沒(méi)有發(fā)揮對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。其中，程曉陵和王懷明（2008）研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立能提高公司績(jī)效，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和公司對(duì)法律法規(guī)遵循影響不明顯。洪劍峭和方軍雄（2009）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有發(fā)揮提高會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的作用，并指出我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的設(shè)計(jì)尚不完善。鄢志娟等（2012）使用案例研究的方法，發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的功能不完善會(huì)造成公司財(cái)務(wù)報(bào)告的違規(guī)。陳漢文和王韋程（2014）則發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制質(zhì)量改善中沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

從以上研究審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響的文獻(xiàn)回顧中可以看出，審計(jì)委員會(huì)作為治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行的專項(xiàng)機(jī)構(gòu)，其對(duì)內(nèi)部控制的治理效果并未得到學(xué)術(shù)界的一致認(rèn)同，有相當(dāng)一部分學(xué)者認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)并未發(fā)揮改善內(nèi)部控制的作用，沒(méi)有達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定審計(jì)委員會(huì)制度的初衷。那么，是什么原因使得這樣一個(gè)理論上可行，在美國(guó)可行的一個(gè)制度在中國(guó)企業(yè)的治理效果打了折扣？

三、審計(jì)委員會(huì)治理效果不理想原因分析

（一）審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

審計(jì)委員會(huì)在履行對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)等工作時(shí)，其成員必須具備很強(qiáng)的獨(dú)立性，才能夠客觀、公正地行使其職權(quán)。因此，獨(dú)立性是審計(jì)委員會(huì)有效發(fā)揮其在內(nèi)部控制方面職能的重要保障。但是現(xiàn)實(shí)情況是，由于我國(guó)制度安排及企業(yè)本身特有的原因，審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性并不如人意。究其原因，有以下幾點(diǎn)。首先，我國(guó)上市公司中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象比較普遍、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職位也往往重合，在公司的日常管理中具有絕對(duì)的權(quán)威。審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)下設(shè)的一個(gè)專門委員會(huì)，其成員由大股東或董事會(huì)提名和任命，也就是說(shuō)實(shí)際上是大股東進(jìn)行選定的，他們與大股東及公司高管有著密切的利益聯(lián)系，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性產(chǎn)生消極影響，無(wú)法代表廣大中小股東的利益。另外，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)控控制的建立和運(yùn)行，當(dāng)其維護(hù)大股東的利益時(shí)，其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的成員出于自身利益的考慮，獨(dú)立性就會(huì)受到損害，往往會(huì)被迫放松對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。最后，《上市公司治理準(zhǔn)則》第五十二條規(guī)定審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，而不是全部，使得上市公司出于機(jī)會(huì)主義的動(dòng)機(jī)而盡量降低審計(jì)委員會(huì)成員中獨(dú)立董事的比例，且有部分上市公司并未達(dá)到要求，這也在一定程度上損害了審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。

（二）審計(jì)委員會(huì)履職情況有待改善

審計(jì)委員會(huì)的履職能力是保證其順利完成其對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)等相關(guān)工作的基本前提，主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：專業(yè)能力、履職時(shí)間及獲取信息能力。由于審計(jì)委員會(huì)的主要工作職責(zé)之一就是審核管理者是否依據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，以提供完整可靠的財(cái)務(wù)信息。因此，其工作與公司的會(huì)計(jì)、審計(jì)工作關(guān)系聯(lián)系緊密。對(duì)于專業(yè)能力來(lái)說(shuō)，我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》只規(guī)定了審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士，而對(duì)其他專業(yè)人士沒(méi)有做任何規(guī)定。但是對(duì)于審計(jì)委員會(huì)來(lái)說(shuō)，其職責(zé)還包括對(duì)內(nèi)部控制其他方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，成員僅僅擁有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)是不夠的，且現(xiàn)實(shí)中部分上市公司僅限于達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求甚至并沒(méi)有財(cái)務(wù)專家，審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)性還有待提高。而就履職時(shí)間來(lái)說(shuō)，充足的時(shí)間是審計(jì)委員會(huì)成員適當(dāng)履行其對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能的最基本前提，但是上市公司獨(dú)立董事一般都兼職于多個(gè)企業(yè)，缺乏適當(dāng)履職的時(shí)間，使得他們無(wú)法對(duì)上市公司進(jìn)行全面了解并發(fā)表有意義的建議，損害了其履職能力。對(duì)于獲取信息能力來(lái)說(shuō)，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理常常兩職合一，是內(nèi)部控制制度執(zhí)行者，可能會(huì)為了維護(hù)自身利益拒絕向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供內(nèi)部控制運(yùn)行的關(guān)鍵信息，阻礙審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)。最后，激勵(lì)約束機(jī)制的不完善也在一定程度上影響了審計(jì)委員會(huì)成員的履職積極性。獨(dú)立董事在上市公司僅領(lǐng)取固定的津貼，且缺乏對(duì)其履職情況的考評(píng)機(jī)制，這對(duì)其履職的積極性造成了負(fù)面的影響。

四、改善審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制治理效果的建議

（一）提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)委員會(huì)有效履行其職責(zé)，提高內(nèi)部控制質(zhì)量的重要基礎(chǔ)和前提條件。為了提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，監(jiān)管機(jī)構(gòu)及上市公司可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力。首先，為了避免使審計(jì)委員會(huì)成為公司大股東跟管理層維護(hù)自身利益的一個(gè)制度工具，必須在相關(guān)制度安排上改變對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的聘任規(guī)定，徹底改變企業(yè)實(shí)際控制人對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員任用與解聘的絕對(duì)權(quán)力。對(duì)此，可以嘗試由董事會(huì)、提名委員會(huì)及相關(guān)中小股東共同推薦審計(jì)委員會(huì)成員的相關(guān)人選，在股東大會(huì)上盡量采取累積投票制的方式進(jìn)行選聘，使得選聘出來(lái)的審計(jì)委員會(huì)成員并不僅僅代表大股東及管理層的利益，而是成為真正維護(hù)廣大投資者利益的代表。其次，審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事所占的比例在很大程度上可以代表審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，因此監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，在制度上強(qiáng)制規(guī)定審計(jì)委員會(huì)成員中獨(dú)立董事的比例必須達(dá)到100%，否則，能真正獨(dú)立于公司及相關(guān)管理者的審計(jì)委員會(huì)成員過(guò)少就會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)委員會(huì)無(wú)法公正、嚴(yán)格地監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，履職效果沒(méi)有達(dá)到制度設(shè)計(jì)的初衷。

國(guó)企董事會(huì)履職報(bào)告范文第2篇

董事會(huì)建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心

公司治理的目標(biāo)是通過(guò)建立一套既分權(quán)又相互制衡的制度來(lái)降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，但最終落腳點(diǎn)應(yīng)該是保證公司有效運(yùn)作，而公司有效運(yùn)作的前提是決策的科學(xué)性。所以公司治理的最終目標(biāo)不局限于權(quán)力制衡，而是保證公司決策的科學(xué)性與有效性。我認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，對(duì)中國(guó)未來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)意義深遠(yuǎn)，這無(wú)論是對(duì)國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)都一樣。很多家族公司第一代創(chuàng)業(yè)者交給第二代之后就出事，中國(guó)人說(shuō)富不過(guò)三代，等企業(yè)交到第三代就不知道成什么樣子了。不要給企業(yè)治理貼標(biāo)簽，說(shuō)這是社會(huì)主義，那是資本主義，其實(shí)它是人類在經(jīng)濟(jì)行為里摸索出的一套通行的管理方法。

董事會(huì)建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是依法治企、確保企業(yè)科學(xué)發(fā)展的體制基礎(chǔ)，是在新形勢(shì)下全面深化國(guó)資和國(guó)企改革的一項(xiàng)重要舉措。為確保董事會(huì)作用的發(fā)揮和董事職責(zé)的切實(shí)履行，寶鋼集團(tuán)通過(guò)《董事會(huì)議事規(guī)則》和各專門委員會(huì)議事規(guī)則等一系列文件明確了董事會(huì)會(huì)議制度和相應(yīng)的議決機(jī)制。規(guī)范的會(huì)議制度及議決機(jī)制使得董事會(huì)全體成員各自發(fā)揮專業(yè)和技能所長(zhǎng)，驅(qū)動(dòng)責(zé)任意識(shí)，積極參與決策，從不同的視角和維度對(duì)公司重大議決事項(xiàng)提出質(zhì)詢，獨(dú)立、客觀地發(fā)表意見(jiàn)，將董事個(gè)人的智慧凝聚成董事會(huì)的集體決策成果，使董事會(huì)決策更趨科學(xué)、合理。

寶鋼集團(tuán)一年起碼有四五次董事會(huì)。我們有幾個(gè)委員會(huì)，如薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、常務(wù)委員會(huì)等，每個(gè)季度有季報(bào)。像執(zhí)行董事，一個(gè)月一次匯報(bào)，挺忙的。董事會(huì)是票選制，我董事長(zhǎng)也只有一票。

寶鋼力求為外部董事提供及時(shí)充分的信息，通過(guò)組織外董實(shí)地調(diào)研、召開(kāi)專項(xiàng)會(huì)議等多種方式，讓外董全面了解公司情況。對(duì)于重大投資項(xiàng)目，我們堅(jiān)持多次上會(huì)、過(guò)程報(bào)告制度，確保信息的連貫性。國(guó)有股東作為出資人的概念越來(lái)越強(qiáng)了，逐步按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的契約機(jī)制和委托機(jī)制來(lái)辦事。我們是100%國(guó)有，國(guó)資委派出董事，他們代表國(guó)資委，很清晰。他們有豐富的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)，所以對(duì)公司投資項(xiàng)目回報(bào)的判斷非常敏銳。當(dāng)然，這些外部董事也使公司的治理更規(guī)范、更透明。同時(shí)，董事會(huì)的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)者的執(zhí)行權(quán)嚴(yán)格分開(kāi)了。外部董事給寶鋼帶來(lái)了法人治理結(jié)構(gòu)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和工作理念，使寶鋼走上一條持續(xù)健康發(fā)展的道路?，F(xiàn)在，規(guī)范化、制度化的董事會(huì)運(yùn)作已成為寶鋼的DNA，這項(xiàng)制度不會(huì)因人事更替而改變，不管企業(yè)今后面臨多大風(fēng)險(xiǎn)，后人都能循著制度，使企業(yè)健康發(fā)展，這是我們的制度自信。

寶鋼將強(qiáng)化擔(dān)當(dāng)意識(shí)和攻堅(jiān)破難精神，進(jìn)一步深化國(guó)企改革，在體制機(jī)制和制度創(chuàng)新上下功夫，尋求突破。

董事長(zhǎng)首先是把握方向

作為央企的一個(gè)負(fù)責(zé)人，毫無(wú)疑問(wèn)你應(yīng)當(dāng)熟悉這個(gè)行業(yè)的規(guī)律。但如果更多地把精力局限于技術(shù)的話，恰恰是荒了自己的田，種了別人的地。我今天更多的是需要把寶鋼各層的管理者擰成一股繩，充分發(fā)揮他們的作用。我們開(kāi)技術(shù)創(chuàng)新大會(huì)，請(qǐng)五位專家作報(bào)告，在他們的專業(yè)領(lǐng)域里，我和他們有很大差距。作為一個(gè)央企的負(fù)責(zé)人不能成為這個(gè)行業(yè)的外行，必須懂得這個(gè)行業(yè)的規(guī)律，石化石油是一個(gè)規(guī)律，鋼鐵是一個(gè)規(guī)律。但是在今天，僅僅是一個(gè)技術(shù)專家，是無(wú)法勝任這個(gè)崗位的。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)我關(guān)心，但底下各個(gè)生產(chǎn)單元哪個(gè)高爐出事，哪個(gè)輥道不轉(zhuǎn)了，這不是我要關(guān)心的事了。我關(guān)心得更多的是人民幣是不是加息和人民幣升值，鐵礦石從長(zhǎng)協(xié)變成季度定價(jià)和由此帶來(lái)的衍生產(chǎn)品等等。

作為企業(yè)董事長(zhǎng)，首先是把握方向。像寶鋼，既定戰(zhàn)略也在實(shí)施當(dāng)中，所有的戰(zhàn)略制定都有假設(shè)，比如美國(guó)次貸危機(jī)，中國(guó)防止通貨膨脹，我需要在實(shí)施戰(zhàn)略中把握好方向，隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。另外，我們兼并速度是快還是慢？鐵礦石從2002年到現(xiàn)在漲了3倍多，今后會(huì)繼續(xù)上漲，還是會(huì)有變化？鋼鐵今后幾年是否還能保持每年20%左右的增長(zhǎng)速度？這些問(wèn)題都需要方向性的把握，否則在戰(zhàn)略執(zhí)行時(shí)該快的時(shí)候沒(méi)快，喪失機(jī)遇，該慢的沒(méi)有慢，給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，我們的發(fā)展戰(zhàn)略就是要和寶鋼之前的發(fā)展模式走不同的一條路，即走兼并重組的擴(kuò)張模式。寶鋼十年前重組上鋼，當(dāng)時(shí)寶鋼只有3萬(wàn)人，而上鋼有14.6萬(wàn)人，十年下來(lái)給寶鋼一個(gè)很大的財(cái)富，就是聯(lián)合重組各自在不同軌道發(fā)展的企業(yè)，除了技術(shù)整合、管理整合，還有文化整合。這個(gè)管理模式對(duì)寶鋼來(lái)說(shuō)要提煉出來(lái)，成為一種新的管理模式。

第三，就是人才。發(fā)展需要寶鋼擁有大量管理人才、技術(shù)專家和各類專業(yè)人才，而且這些人才要能夠在新的環(huán)境中融入老的企業(yè)，兼并后能把協(xié)同效應(yīng)真正搞出來(lái)。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力才是最重要的

企業(yè)就像軍隊(duì)，一個(gè)團(tuán)能打仗，一定有個(gè)好團(tuán)長(zhǎng)和好政委，再往下看，一定有好營(yíng)長(zhǎng)、好連長(zhǎng)……一定是整個(gè)團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)力強(qiáng)。

從個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)力來(lái)講，就是看你能不能帶隊(duì)伍，能不能看到趨勢(shì)，然后定好戰(zhàn)略，駕馭班子，帶領(lǐng)大家一起向戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。還有，你能不能清醒地認(rèn)知企業(yè)所處的位置，當(dāng)變化來(lái)臨，企業(yè)需要迅速變革時(shí)，你能不能把班子組織起來(lái)，把全體員工動(dòng)員起來(lái)，展開(kāi)變革，這是最主要的。

國(guó)企董事會(huì)履職報(bào)告范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 商社集團(tuán)； 財(cái)務(wù)總監(jiān)制度； 探索成效

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國(guó)有大中型企業(yè)推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實(shí)施新的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“國(guó)有大中型企業(yè)和國(guó)有控制企業(yè)必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并簽章”。這表明我國(guó)在實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革方向上提出了配套的財(cái)經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師制度擺到了一個(gè)重要位置。

一、商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)

重慶商社（集團(tuán)）有限公司成立于1996年，是中國(guó)西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán)，國(guó)家重點(diǎn)培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)，位列2010年中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)第10位。經(jīng)過(guò)十余年發(fā)展，商社集團(tuán)形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進(jìn)出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)格局。2010年，商社集團(tuán)成功實(shí)現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團(tuán)控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國(guó)內(nèi)零售行業(yè)資本市場(chǎng)上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點(diǎn)325個(gè)，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬(wàn)人。

商社集團(tuán)將以整體上市為新的起點(diǎn)，堅(jiān)持“發(fā)展商社，服務(wù)社會(huì)，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國(guó)，致力打造千億新商社，成為長(zhǎng)江上游地區(qū)最具核心競(jìng)爭(zhēng)力的中國(guó)一流商貿(mào)流通企業(yè)。

（一）以績(jī)效為中心，構(gòu)建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度

商社集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)與會(huì)計(jì)委派制度

（1）建立垂直的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，推行會(huì)計(jì)委派責(zé)任制度，商社集團(tuán)所派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均進(jìn)入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)上的管理。

（2）建立會(huì)計(jì)聯(lián)簽制度。對(duì)規(guī)定的企業(yè)重大財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，實(shí)行由財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團(tuán)的內(nèi)部控制。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人主要對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)，及時(shí)向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部報(bào)告本公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按季度向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部、本公司董事會(huì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和存在問(wèn)題。

以上三項(xiàng)制度形成了財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。

2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系

針對(duì)存在的問(wèn)題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團(tuán)制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財(cái)務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤(rùn)，商社集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。

3.建立業(yè)績(jī)考核制度，強(qiáng)化薪酬激勵(lì)與約束機(jī)制

集團(tuán)實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過(guò)程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤的考核制度。同時(shí)完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計(jì)與業(yè)績(jī)考核掛鉤的特點(diǎn)，建立每半年對(duì)壞賬工作進(jìn)行通報(bào)問(wèn)責(zé)制度，有效防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度

創(chuàng)新提出建立：業(yè)績(jī)合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算審計(jì)“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在建立與實(shí)施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。

5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

以集團(tuán)董事會(huì)為全集團(tuán)投資項(xiàng)目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會(huì)，對(duì)集團(tuán)及所屬公司重大投資項(xiàng)目預(yù)算、審批或備案實(shí)施監(jiān)管，對(duì)投資損失責(zé)任進(jìn)行追究。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人作為投資審查委員會(huì)負(fù)責(zé)人之一獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)，有權(quán)直接對(duì)股東反映要情。

6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級(jí)融資制度

八年前，面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率高、融資難、無(wú)資產(chǎn)抵押、短貸長(zhǎng)用等融資難題，商社集團(tuán)采取：（1）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級(jí)融資制度，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項(xiàng)目資金、二級(jí)公司負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)資金，保障集團(tuán)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團(tuán)在銀行設(shè)立賬戶的管理機(jī)制。這三個(gè)方面的落實(shí)基本由財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人組織開(kāi)展。

（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系

商社集團(tuán)二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由商社集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，商社集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)商社集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)。商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。

（三）二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施

二級(jí)公司按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團(tuán)委派符合條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡(jiǎn)要介紹二級(jí)公司實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的成果。

1.實(shí)現(xiàn)有效健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度

商社化工公司（全國(guó)商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財(cái)務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對(duì)交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營(yíng)造依法運(yùn)行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

2.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程實(shí)施有效監(jiān)督控制

商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)參與公司采購(gòu)合同指引的制定及合同執(zhí)行的過(guò)程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計(jì)8％；對(duì)促銷活動(dòng)方案進(jìn)行審批，對(duì)促銷資源的使用和收取過(guò)程進(jìn)行控制；審查成本費(fèi)用開(kāi)支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費(fèi)用支出的合理性。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)成效大幅度提升

商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營(yíng)成果，2011年?duì)I業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計(jì)達(dá)70億元，利潤(rùn)再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量充足，資金利潤(rùn)率達(dá)14.5%。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為集團(tuán)價(jià)值提升發(fā)揮了重大作用

（一）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會(huì)）和經(jīng)營(yíng)權(quán)（經(jīng)營(yíng)者）相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督不力的問(wèn)題，減少國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力和經(jīng)濟(jì)效益而建立的。集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度通過(guò)對(duì)董事、監(jiān)事和經(jīng)營(yíng)者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細(xì)規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效治理。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團(tuán)，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體上市其業(yè)績(jī)水平位居全國(guó)商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進(jìn)出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團(tuán)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

（三）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型

1.通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

幾年來(lái)，我們始終堅(jiān)持走依法治企道路，不斷完善各項(xiàng)管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長(zhǎng)期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問(wèn)題。

從2005年起集團(tuán)每年組織《商社集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊(cè)～第五冊(cè)，每?jī)?cè)達(dá)60—70萬(wàn)字。制度匯編有以下特點(diǎn)：（1）組織專家對(duì)集團(tuán)和二級(jí)公司制度給予了點(diǎn)評(píng)，可操作性更強(qiáng)，使匯編不僅具有工具書(shū)的功能，還能開(kāi)闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)事件和分析評(píng)價(jià)，對(duì)正確把握政策動(dòng)向起到了很好的指示作用。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培育合格財(cái)務(wù)總監(jiān)人才

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立與實(shí)施關(guān)鍵在財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團(tuán)主要采?。海?）選好人（文化本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)專業(yè)中級(jí)以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財(cái)務(wù)、審計(jì)，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項(xiàng)述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達(dá)到條件的進(jìn)入董事會(huì)、黨委會(huì)、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進(jìn)修及學(xué)習(xí)）。

三、經(jīng)驗(yàn)與總結(jié)

（一）商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是中國(guó)在經(jīng)濟(jì)改革過(guò)程中重要的制度創(chuàng)新，也是對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來(lái)，從取得的一系列成效中可以看出，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團(tuán)黨委和董事會(huì)的大力支持

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)班子研究批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對(duì)其工作的大力支持，明晰了財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨(dú)立性。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)公司的發(fā)展過(guò)程中擔(dān)負(fù)著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團(tuán)應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化

為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，集團(tuán)參照國(guó)務(wù)院、市國(guó)資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會(huì)計(jì)委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評(píng)價(jià)、工作責(zé)任，為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實(shí)施提供了強(qiáng)有力的制度保障。

（二）完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)思考

1.把握財(cái)務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個(gè)層面的相互關(guān)系

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長(zhǎng)的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長(zhǎng)實(shí)施的具體目標(biāo)與董事會(huì)制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時(shí)，必須及時(shí)加以制止、糾正。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織審核企業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表以及日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)，但是不能代替企業(yè)財(cái)務(wù)主管的角色。

2.逐步完善財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵(lì)與約束機(jī)制

為了激勵(lì)財(cái)務(wù)總監(jiān)相對(duì)獨(dú)立開(kāi)展工作，其報(bào)酬也應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎(jiǎng)金的結(jié)構(gòu)，按貢獻(xiàn)大小計(jì)算酬勞，且由委派方支付。財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對(duì)脫鉤，也有助于財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實(shí)。

同時(shí)，通過(guò)再監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)。可以通過(guò)定期考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，測(cè)評(píng)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供真實(shí)、合法的審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作效果進(jìn)行檢驗(yàn)；還可以通過(guò)定期輪換，降低財(cái)務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財(cái)務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財(cái)務(wù)官制度時(shí)，要明確首席財(cái)務(wù)官的資格條件、市場(chǎng)準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財(cái)務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。

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國(guó)企董事會(huì)履職報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：公司治理；企業(yè)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）14-0041-02

公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心，良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的基本要素?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有力保證，加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》的一項(xiàng)要求。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理及公司管理密不可分。內(nèi)部控制架構(gòu)與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)督系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系，是公司管理中不可缺少的部分。

一、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）從產(chǎn)生的根源來(lái)看，二者的理論基礎(chǔ)都是委托關(guān)系

從產(chǎn)生的根源來(lái)看，內(nèi)部控制與公司治理都是基于委托而產(chǎn)生的，具有相同的理論基礎(chǔ)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，“內(nèi)部人”控制相當(dāng)嚴(yán)重，經(jīng)理人背德、逆向選擇、大股東一股獨(dú)大導(dǎo)致非理性決策等問(wèn)題而引發(fā)企業(yè)失敗。為了解決這一問(wèn)題，形成了公司治理規(guī)范。公司治理規(guī)范通過(guò)建立約束、激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，試圖解決所有者和經(jīng)營(yíng)者的委托問(wèn)題。關(guān)于公司治理問(wèn)題的產(chǎn)生，哈特（Hart，1995）認(rèn)為有兩個(gè)條件。第一，組織成員之間存在著問(wèn)題；第二，存在著交易成本，從而問(wèn)題不能通過(guò)一個(gè)完全合同來(lái)解決。也就是說(shuō)，存在問(wèn)題和不完全合同的情況下，公司治理問(wèn)題就產(chǎn)生了。

1992年，COSO研究報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》將內(nèi)部控制定義為由董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法規(guī)的遵守等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程，并將內(nèi)部控制整體框架分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)部分。2004年，COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》，將內(nèi)部控制的目標(biāo)提升到戰(zhàn)略目標(biāo)的位置，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制又一次質(zhì)的飛躍。從本質(zhì)上說(shuō)，內(nèi)部控制是存在于企業(yè)的一種控制機(jī)制和控制體系，是一種為了解決問(wèn)題，降低成本而做出的一種制度安排。從契約理論的角度來(lái)看，內(nèi)部控制可以看作是公司治理這個(gè)不完全契約在企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)一步延伸。

（二）從追求的目標(biāo)看，二者都追求企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)

公司治理的目標(biāo)是保證企業(yè)運(yùn)行在正確的軌道上，防止董事、經(jīng)理等人損害股東的利益。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)就是保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在利益相關(guān)者共同治理企業(yè)的邏輯下，公司治理的核心是為了控制內(nèi)部人控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。內(nèi)部控制是通過(guò)追求經(jīng)營(yíng)效率來(lái)達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。要保證公司各利益相關(guān)者的利益，內(nèi)部控制是不可或缺的關(guān)鍵手段。

（三）從遵循的原則看，二者都遵循相互牽制、相互制衡的原則

公司治理維持的是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等利益相關(guān)者之間的相互牽制、制衡關(guān)系。例如公司章程對(duì)董事會(huì)盡責(zé)履職的相關(guān)規(guī)定，是為了約束管理者的行為，使其按照符合股東的利益的要求行事?！豆痉ā芬?guī)定經(jīng)理層由董事會(huì)聘任并解聘，章程中規(guī)定經(jīng)理層具體的職責(zé)和權(quán)力，為的是約束經(jīng)理層的行為，使其擁有充分的權(quán)利又必須在董事會(huì)的授權(quán)下從事相關(guān)活動(dòng)。監(jiān)事會(huì)的設(shè)置是為了對(duì)董事會(huì)及經(jīng)理層形成牽制，監(jiān)督其行為，促其勤勉盡責(zé)。內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷過(guò)內(nèi)部牽制制度的過(guò)程，至今的內(nèi)部控制框架仍然包含了內(nèi)部牽制制度。比如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的崗位分離制度，就是典型的一種內(nèi)部牽制制度。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)中，崗位分離始終是應(yīng)堅(jiān)持的一條重要原則。可見(jiàn)，內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的一個(gè)基本內(nèi)容，內(nèi)部牽制也是內(nèi)部控制的原則。

二、公司治理環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系，也尚未建立專門針對(duì)企業(yè)尤其是上市公司的內(nèi)部控制規(guī)范體系。在我國(guó)的內(nèi)部控制法規(guī)中，幾乎所有的內(nèi)部控制法規(guī)都同時(shí)適用于企業(yè)、事業(yè)單位及非盈利組織，專門對(duì)企業(yè)尤其是上市公司進(jìn)行規(guī)范的內(nèi)部控制法規(guī)少之又少，使得企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立就要受到限制。

（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏監(jiān)控機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏監(jiān)控機(jī)制，公司治理與內(nèi)部控制失衡。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動(dòng)了公司制改革進(jìn)程，與其相配套的監(jiān)控對(duì)策仍沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有作用，而過(guò)多地借鑒美國(guó)式監(jiān)管模式，把對(duì)上市公司的監(jiān)管責(zé)任較多地遞交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，目前看并不成功。一方面，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)是以其服務(wù)贏得市場(chǎng)，追求自身利益最大化，很難違背客戶意愿，披露真實(shí)信息；另一方面，被審計(jì)公司需要包裝美化公司形象，也不惜重金買通中介機(jī)構(gòu)違心地配合造假。監(jiān)督者與被監(jiān)督者存在這種利益關(guān)系，就不可能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，如不采取有效措施，還會(huì)出現(xiàn)更多的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所和銀廣廈公司。

（三）信息溝通渠道不暢

一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。如果企業(yè)能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該企業(yè)可能會(huì)成功，反之則可能失敗。因此，企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，員工為了履行其責(zé)任必須有從管理階層清楚地獲取信息并與上級(jí)部門進(jìn)行有效溝通的途徑。然而目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的有效信息，一般都掌握在最高管理層，且沒(méi)有順暢的信息傳遞溝通途徑。

（四）“內(nèi)部人控制”問(wèn)題嚴(yán)重

內(nèi)部控制可以分為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次是經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，第二個(gè)層次是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者本身實(shí)施的監(jiān)控。相比較而言，第二個(gè)層次上的內(nèi)部控制往往難以建立和健全，難以有效地發(fā)揮對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和約束作用。在我國(guó)，內(nèi)部人控制現(xiàn)象突出，關(guān)鍵人常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意權(quán)力。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)的職責(zé)分工不明。

三、公司治理環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

（一）完善公司治理機(jī)制健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

基于公司治理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)實(shí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度，建立所有者層次和經(jīng)營(yíng)者層次內(nèi)部控制組織。通過(guò)向股東會(huì)委派財(cái)務(wù)董事、財(cái)務(wù)監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān)、主要債務(wù)人列席董事會(huì)。董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部控制委員會(huì)、設(shè)立獨(dú)立董事等。建立財(cái)務(wù)委員會(huì)作為投資中心的核心組織，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施制衡，提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性；建立的審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)者相互獨(dú)立，加強(qiáng)信息溝通與交流，避免或減少信息不對(duì)稱。公司存在各類弱勢(shì)群體，在公司控制設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮如何維護(hù)弱勢(shì)群體的權(quán)益，對(duì)大股東或內(nèi)部人形成制衡。

（二）建立經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)約束機(jī)制

在我國(guó)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的控制權(quán)實(shí)際上為經(jīng)營(yíng)者所擁有，而目前我國(guó)還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人的外部機(jī)制。在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：建立一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場(chǎng)，形成一個(gè)約束與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制；注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾，建立一種“約束+激勵(lì)”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為；從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營(yíng)者搞好內(nèi)部控制工作并制定“經(jīng)營(yíng)越軌行為”的懲罰性措施。

（三）完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，提高內(nèi)部控制意識(shí)

我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制信息披露的管理，規(guī)范公司信息披露行為。信息披露分為強(qiáng)制性披露和自愿性披露，在強(qiáng)制性要求公司進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的同時(shí)應(yīng)當(dāng)提高公司信息披露的自覺(jué)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立強(qiáng)化內(nèi)部控制及信息披露的文化，讓企業(yè)每個(gè)員工都有內(nèi)部控制的意識(shí)，再者，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管，用法律手段完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制。

（四）健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)

在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，董事會(huì)接受股東會(huì)委托行使對(duì)公司的控制權(quán)和決策權(quán)。例如，董事會(huì)有權(quán)選聘和激勵(lì)主要經(jīng)理人員；對(duì)全體股東負(fù)責(zé)和向股東報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)狀況，確保公司的管理行為符合國(guó)家法規(guī)；進(jìn)行戰(zhàn)略決策；制定政策和制度；履行監(jiān)督職責(zé)，包括評(píng)價(jià)經(jīng)理人員業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、監(jiān)督預(yù)算控制系統(tǒng)的運(yùn)作等?？梢?jiàn)，董事會(huì)擁有處理公司經(jīng)營(yíng)和發(fā)展重大問(wèn)題的決定權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東的誠(chéng)信，主要表現(xiàn)在向股東們報(bào)告具有可靠性和相關(guān)性的會(huì)計(jì)信息。所以必須首先建立標(biāo)準(zhǔn)、高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系，這是董事會(huì)行使控制權(quán)的保證。董事會(huì)要維護(hù)股東權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)最大化。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有賴于重大問(wèn)題決策的正確性和對(duì)經(jīng)理人員行為的制約。董事會(huì)對(duì)公司的監(jiān)控體系包括資本預(yù)算體系、業(yè)績(jī)考核體系、會(huì)計(jì)核算體系、高層管理人員報(bào)酬體系、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)等一系列制度安排。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是董事會(huì)行使權(quán)力的重要保證。所以，在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和程序時(shí)，應(yīng)該考慮到董事會(huì)行使控制權(quán)的效果。

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國(guó)企董事會(huì)履職報(bào)告范文第5篇

本文就目前上市公司治理結(jié)構(gòu)存在的若干問(wèn)題進(jìn)行了闡釋，并提出了切實(shí)可行的改進(jìn)措施，旨在促進(jìn)上市公司的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

上市公司；治理結(jié)構(gòu)；對(duì)策研究

公司治理結(jié)構(gòu)在一定程度上表現(xiàn)為企業(yè)所有權(quán)的安排，而企業(yè)所有權(quán)又抽象的概括了公司治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)三部分組成，是一種二元制結(jié)構(gòu)。目前，我國(guó)上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在一系列問(wèn)題，主要包括董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)、股權(quán)集中程度過(guò)高等。

1 公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容

公司治理結(jié)構(gòu)作為一種組織結(jié)構(gòu)，它由董事會(huì)、所有者和高級(jí)經(jīng)理人員共同組成。在此結(jié)構(gòu)中，三者處于相互制約和平衡的關(guān)系。就世界范圍而言，各國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)生產(chǎn)力、法律體系、文化傳統(tǒng)等都存在一定程度的差異，這體現(xiàn)在公司治理上主要表現(xiàn)為利益相關(guān)者理論、現(xiàn)代管家理論、委托理論以及古典管家理論等，而利益相關(guān)者理論和委托理論是目前最具代表性、最為普遍的公司治理理論。

1.1公司治理結(jié)構(gòu)的主要理論

1.1.1委托理論

委托理論指出，股東作為公司的所有者，只要公司在良好的制度下運(yùn)營(yíng)，那么公司不僅能實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化，還能切實(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益，最大限度的實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益。這一理論反映了公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵，指出經(jīng)營(yíng)者和股東之間的相互制約關(guān)系是引起公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的關(guān)鍵?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是以內(nèi)部管理層制度、技術(shù)創(chuàng)新以及大規(guī)模生產(chǎn)為支撐的，它的基本特征是兩權(quán)分離，所以委托能實(shí)現(xiàn)人力資源和物力資源的有機(jī)融合。

1.1.2利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論的中心論點(diǎn)是公司治理，是公司各方為了各自利益而形成的共同參與的制約平衡機(jī)制，指出公司有若干利益相關(guān)者，而公司的最終目標(biāo)不是為了最大限度的滿足股東利益，它的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)是滿足各利益追求者的需求，讓其它利益主體有機(jī)會(huì)共同參與到公司治理環(huán)節(jié)中。

1.2公司治理模式

世界各地區(qū)在社會(huì)、歷史、法律、經(jīng)濟(jì)、文化等方面存在諸多差異，而且各國(guó)由于具體國(guó)情的限制，政府對(duì)金融市場(chǎng)的管制和經(jīng)濟(jì)參與程度不盡相同，所以各國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)育程度也存在顯而易見(jiàn)的差異，導(dǎo)致不同融資制度的形成。就企業(yè)而言，在此背景下形成了不盡相同的資本結(jié)構(gòu)、融資結(jié)構(gòu)以及公司治理結(jié)構(gòu)模式。

1.2.1外部監(jiān)控型公司治理模式

外部監(jiān)控型公司治理模式又被認(rèn)為是市場(chǎng)導(dǎo)向型治理模式，外部市場(chǎng)在公司經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)重要地位。此種公司治理的靈感來(lái)源于“盎格魯美利堅(jiān)”式資本主義，它的基本特征和存在基礎(chǔ)是活躍的公司控制權(quán)市場(chǎng)、流通性強(qiáng)的資本市場(chǎng)和高度分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)。受此制度的影響，加拿大、澳大利亞、英國(guó)以及美國(guó)等資本主義國(guó)家紛紛采用此種公司治理模式。

1.2.2內(nèi)部監(jiān)控型公司治理模式

內(nèi)部監(jiān)控型公司治理模式即通常意義上的網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)向型治理模式，內(nèi)部經(jīng)理人員和股東的流動(dòng)在公司治理中占據(jù)著突出作用。此種公司治理模式的靈感來(lái)源于“日耳曼”式資本主義，歐洲大陸國(guó)家、德國(guó)、日本等后起的工業(yè)化國(guó)家是其中的典型和代表。內(nèi)部監(jiān)控型公司治理模式的基本特征和存在基礎(chǔ)是主銀行在公司監(jiān)控方面的實(shí)質(zhì)性參與和股權(quán)的相對(duì)集中。

1.2.3家族監(jiān)控型公司治理模式

家族監(jiān)控型公司治理模式最為一種普遍的治理模式，它將公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)融合在一起，將家族與公司合一，公司的主控制權(quán)在家族成員間實(shí)現(xiàn)了有效配置。家族監(jiān)控型治理模式的基本特征和存在基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的結(jié)合。受此制度影響，印度尼西亞、新加坡、泰國(guó)、馬來(lái)西亞以及韓國(guó)等東南亞國(guó)家紛紛采取此種公司治理模式。

2 我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題

2.1股權(quán)過(guò)分集中

公有制的主體地位是我國(guó)進(jìn)行股份制改造的基礎(chǔ)和前提，法人股、國(guó)有股持股比例高是其在股權(quán)方面的突出表現(xiàn)。如此集中的股權(quán)，有利于進(jìn)一步控制所有者，實(shí)現(xiàn)利益最大化，但是不利于監(jiān)督和約束經(jīng)理層，極易損害中小股東的合法利益。同時(shí)，股權(quán)主要集中于國(guó)有股，而國(guó)有股自身存在出資者代表不明確、產(chǎn)權(quán)模糊、沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)營(yíng)控制方式等諸多問(wèn)題，加大了政府對(duì)企業(yè)的干預(yù)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的政治化傾向明顯，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制的靈活轉(zhuǎn)換。股權(quán)的過(guò)分集中加劇了原有政企不分的弊端，政府直接進(jìn)入企業(yè)管理層內(nèi)部，政府憑借自身的股東身份指派董事會(huì)凌駕于股東大會(huì)之上。所以導(dǎo)致股東和上市公司在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和人員安排上長(zhǎng)期不分離，關(guān)聯(lián)交易大肆盛行。大股東管理者公司的一切事物，難以形成有效的制約和平衡機(jī)制。

2.2董事會(huì)欠缺獨(dú)立性

目前，國(guó)有股在公司中占據(jù)著絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的地位，原主管部門和國(guó)有股東掌握著總經(jīng)理和董事會(huì)成員的任免權(quán)，董事長(zhǎng)一般兼任著總經(jīng)理。在此背景下，總經(jīng)理任命董事會(huì)人選的現(xiàn)象也就見(jiàn)怪不怪了。同時(shí)，總經(jīng)理直接對(duì)政府大股東負(fù)責(zé)而不對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣就會(huì)架空股東會(huì)和董事會(huì)的權(quán)利。在股權(quán)如此集中的前提下，董事會(huì)由內(nèi)部人員或者大股東控制，限制了董事會(huì)的權(quán)利。

2.3缺乏健全的激勵(lì)約束機(jī)制

據(jù)中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)最新報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，65.4%的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為自己的風(fēng)險(xiǎn)、職責(zé)以及才能得到了相應(yīng)回報(bào)，32.2%的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為尚未得到任何回報(bào)，而41.7%的經(jīng)營(yíng)者非常不滿意于自己目前的經(jīng)濟(jì)地位，這在一定程度上反映出激勵(lì)約束機(jī)制的欠缺。除了部分公司以外，大部分公司的高級(jí)管理人員仍實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的工資制度，薪酬結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出極強(qiáng)的單一性，難以有效約束和激勵(lì)高級(jí)管理人員及董事，而且也難以達(dá)到高管人員的期望值。在公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，容易出現(xiàn)的行為，最終給中小股東造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，由于缺乏健全的權(quán)責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善和決策失誤行為的頻繁發(fā)生，但是卻缺乏相應(yīng)的制度和措施制裁和懲罰高級(jí)管理人員。

2.4外部監(jiān)控機(jī)制不健全

外部監(jiān)控機(jī)制的不健全主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，作為債權(quán)人的銀行等機(jī)構(gòu)對(duì)公司的監(jiān)控力度較小。我國(guó)目前已經(jīng)建立起了以主辦銀行制度為基本內(nèi)容的銀企關(guān)系，但現(xiàn)行法律卻明確禁止商業(yè)銀行向非金融行業(yè)和證券業(yè)投資，商業(yè)銀行的代表沒(méi)有加入到其中任何一個(gè)行業(yè)的公司董事會(huì)中。第二，并購(gòu)市場(chǎng)和外部公司控制權(quán)市場(chǎng)缺乏對(duì)公司的有效監(jiān)控。目前，我國(guó)大部分上市公司的控股方掌握著大量的不可流通股份，而上市公司的主管部門與經(jīng)營(yíng)者之間又存在著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，由此進(jìn)一步限制了上市公司改進(jìn)績(jī)效的成效。第三，經(jīng)理市場(chǎng)是公司外部監(jiān)督的重要手段和機(jī)制。由于具體國(guó)情的限制，我國(guó)資本市場(chǎng)的股權(quán)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀極大的約束和制約了經(jīng)理市場(chǎng)對(duì)公司管理者行為的監(jiān)管。目前我國(guó)尚未建立起完善的評(píng)價(jià)管理者才能制度，經(jīng)理市場(chǎng)培育在我國(guó)缺乏可操作性，導(dǎo)致經(jīng)理市場(chǎng)的監(jiān)控作用進(jìn)一步削弱。

3 我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的措施

3.1進(jìn)一步改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，為股東大會(huì)履行職責(zé)創(chuàng)造和諧環(huán)境

相關(guān)部門要采取切實(shí)有效的措施，不斷降低國(guó)有股持有，建立具有中國(guó)特色的股權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)股權(quán)制度的動(dòng)態(tài)化、分散化和多元化，不斷優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。要推進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者的建立，充分發(fā)揮機(jī)構(gòu)股東的推動(dòng)作用，實(shí)現(xiàn)向銀行、證券投資機(jī)構(gòu)、境外投資機(jī)構(gòu)和社會(huì)基金的配售。同時(shí)，要積極推進(jìn)內(nèi)部職工持股制度的建立，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股為實(shí)現(xiàn)途徑，積極培育新的投資主體。除此之外，要?jiǎng)?chuàng)造有利環(huán)境，切實(shí)保障股東大會(huì)依法履行職責(zé)，最大限度的維護(hù)股東利益。股東大會(huì)要具有廣泛的代表性，同時(shí)切實(shí)維護(hù)中小股東的合法權(quán)益。

3.2建立健全董事會(huì)制度，不斷完善董事會(huì)功能

公司可以擴(kuò)大董事會(huì)的現(xiàn)有規(guī)模，進(jìn)一步完善董事會(huì)制度，采取各種有效措施，保證董事會(huì)的有效性和獨(dú)立性?？梢圆扇±塾?jì)投票制來(lái)選取董事會(huì)成員，降低控股股東對(duì)董事會(huì)的把持和束縛，切實(shí)保障中小股東的合法權(quán)益。同時(shí)，要在董事會(huì)內(nèi)部建立戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)和治理委員會(huì)等，由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，保證董事會(huì)履職的有效性，進(jìn)一步強(qiáng)化董事會(huì)決策的科學(xué)化、合理化。除此之外，要保證董事會(huì)成員依法履行職責(zé)和義務(wù)，并建立完善的報(bào)酬激勵(lì)制度。

3.3建立完善的激勵(lì)機(jī)制

公司要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果和報(bào)酬的有機(jī)融合，給高級(jí)管理人員較高的報(bào)酬，同時(shí)給予員工與公司業(yè)績(jī)相一致的公司期權(quán)。假如因?yàn)楦呒?jí)管理人員自己的失誤給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)罰。高級(jí)管理人員只有具備了一定的經(jīng)濟(jì)能力，才能承擔(dān)一定的責(zé)任。同時(shí)，公司要貫徹執(zhí)行《公司法》的若干規(guī)定，建立起由董事會(huì)確定經(jīng)理報(bào)酬、股東大會(huì)確定監(jiān)事和董事報(bào)酬的薪酬結(jié)算制度，建立科學(xué)合理的績(jī)效考核制度，將高級(jí)管理人員的報(bào)酬與公司業(yè)績(jī)相掛鉤，最大限度的激發(fā)他們的工作熱情。

3.4健全外部監(jiān)控機(jī)制

上市公司要保證信息的真實(shí)、可靠，就要建立并完善信息傳遞制度和信息披露制度。同時(shí)，證券監(jiān)管部門要采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管，完善執(zhí)法程序，建立巡回檢查工作制度和舉報(bào)制度，加強(qiáng)對(duì)上市公司增發(fā)新股和配股的限制，促進(jìn)上市公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]朱劍玲； 試論我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)現(xiàn)金持有量的影響[J]東北財(cái)經(jīng)大學(xué)；2013（12） .