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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 稅務(wù)管理 探討

1、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營(yíng)企業(yè)取得了長(zhǎng)期發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來(lái)越重要。英國(guó)《每日電訊》2009年8月24日對(duì)中國(guó)商業(yè)詞匯中的“民營(yíng)企業(yè)”解釋如下：“中國(guó)民營(yíng)企業(yè)占全國(guó)業(yè)務(wù)的90%，占專(zhuān)利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問(wèn)題。企業(yè)管理者所持有的錯(cuò)誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國(guó)家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，成為民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

要討論民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，首先要討論風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的背景。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上說(shuō)，筆者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是未來(lái)的收益或損失的不確定性。如果未來(lái)的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風(fēng)險(xiǎn)，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)分，指的是企業(yè)涉稅事項(xiàng)未來(lái)?yè)p失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未來(lái)沒(méi)有收益，處理不當(dāng)只會(huì)造成損失。因?yàn)槎愂粘杀臼瞧髽I(yè)一項(xiàng)純支出的事項(xiàng)，不可能帶來(lái)收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無(wú)償性的特性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失包括涉稅事項(xiàng)被國(guó)家相關(guān)部門(mén)處罰經(jīng)濟(jì)的、行政的、刑事的損失以及名譽(yù)的損失。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)，均會(huì)從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目上體現(xiàn)出來(lái)，而會(huì)計(jì)核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)方面的管理。

3、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開(kāi)放后，在社會(huì)各界的支持下，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬(wàn)家，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國(guó)GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國(guó)就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動(dòng)者。目前，我國(guó)大約有60%的專(zhuān)利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)都是由民營(yíng)企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績(jī)的同時(shí)我更應(yīng)看到民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營(yíng)企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

4、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，而不是獨(dú)立于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。涉稅事項(xiàng)是源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。沒(méi)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也就沒(méi)有了涉稅事項(xiàng)。所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

4.1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、是否遵守誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)。

4.2、配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

4.3、及時(shí)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個(gè)重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.4、及時(shí)組織納稅申報(bào)和稅款繳納。我國(guó)現(xiàn)時(shí)稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，自主向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織納稅輔導(dǎo)和納稅檢查。

4.5、正確會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。會(huì)計(jì)核算資料是稅收征管依賴(lài)的基礎(chǔ)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算資料。因此，企業(yè)必須準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料和會(huì)計(jì)核算資料，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。

4.6、嚴(yán)格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對(duì)各種發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

4.7、積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查。

4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

5、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

5.1、企業(yè)主及管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。這屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)性問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)是在改革開(kāi)放發(fā)展起來(lái)的，發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個(gè)人的敢拼愛(ài)拼發(fā)展起來(lái)的。在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細(xì)節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以，也不注重風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)然就不會(huì)講究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理了。這是民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題。

5.2、社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)不完善，依法誠(chéng)信納稅還沒(méi)有形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，可以說(shuō)個(gè)人失去誠(chéng)信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠(chéng)信，就是失去生存發(fā)展之道；社會(huì)失去誠(chéng)信，就是失去和諧之根基。改革開(kāi)放發(fā)展30年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的進(jìn)程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠(chéng)信危機(jī)問(wèn)題。近年來(lái)，商業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、食品安全問(wèn)題、醫(yī)療誠(chéng)信問(wèn)題、司法公正問(wèn)題、政府誠(chéng)信問(wèn)題等時(shí)有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠(chéng)信，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過(guò)頭稅在實(shí)務(wù)中也可能存在。另外，我國(guó)對(duì)失信的懲罰力度不夠，失信成本過(guò)低也是我國(guó)誠(chéng)信問(wèn)題之一。

5.3、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平低下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。前面所述，會(huì)計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。應(yīng)該說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會(huì)計(jì)核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。但是民營(yíng)企業(yè)由于受到成本的制約，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會(huì)計(jì)核算水平低下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。

5.4、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化，我國(guó)企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力和挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。特別是金融危機(jī)以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時(shí)期，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性也越來(lái)越凸現(xiàn)出來(lái)。由于歷史等原因，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

5.5、用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個(gè)人出資，最多也是幾個(gè)人合伙開(kāi)辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、會(huì)計(jì)一人挑，公章隨身帶，沒(méi)有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒(méi)有正規(guī)的會(huì)計(jì)賬目，沒(méi)有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

5.6、稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本就沒(méi)有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，管理者理所當(dāng)然地想到這是財(cái)務(wù)賬上出現(xiàn)的問(wèn)題，是財(cái)務(wù)、稅務(wù)核算員的責(zé)任，根本沒(méi)考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個(gè)管理層面，是各部門(mén)相互作用的結(jié)果。

5.7、稅務(wù)管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門(mén)或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實(shí)。這些人員未受過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務(wù)籌劃。

5.8、依法納稅觀念淡薄，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。很多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。

6、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

6.1、企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來(lái)解決民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)性問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)是在改革開(kāi)放初期得以發(fā)展起來(lái)，有其歷史機(jī)遇問(wèn)題。但進(jìn)入新時(shí)期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復(fù)存在，所以民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個(gè)人的敢拼愛(ài)拼去發(fā)展。應(yīng)講究細(xì)節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，講究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)價(jià)值。

6.2、構(gòu)建完善和諧的社會(huì)誠(chéng)信體系，讓依法誠(chéng)信納稅形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣。既然誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，那么，要發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就要構(gòu)建完善和諧的社會(huì)誠(chéng)信體系，讓依法誠(chéng)信納稅形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣。積極宣導(dǎo)誠(chéng)信文化，讓每個(gè)人遵守誠(chéng)信，以誠(chéng)信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠(chéng)信，以誠(chéng)信求生存發(fā)展之道；讓社會(huì)遵守誠(chéng)信，以誠(chéng)信維護(hù)和諧之根基。治理商業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、食品安全問(wèn)題、醫(yī)療誠(chéng)信問(wèn)題，推行司法公正、誠(chéng)信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對(duì)失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會(huì)誠(chéng)信體系，讓依法誠(chéng)信納稅形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣，改善民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的外部條件。

6.3、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。所以說(shuō)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。民營(yíng)企業(yè)必須健全完善會(huì)計(jì)核算體系，提供高高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，加大對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓(xùn)力度。

6.4、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)層面入手，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.5、理順民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務(wù)管理制度

民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導(dǎo)致納稅主體不明確，因而要在民營(yíng)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

6.6、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)的特殊性決定了其機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性，又對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機(jī)制，在財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機(jī)制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。

6.7、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負(fù)其責(zé)，行為規(guī)范

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的管理人員，這是做好民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。

6.8、加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強(qiáng)稅收法制宣傳，強(qiáng)化納稅意識(shí)。通過(guò)多種形式，使稅收教育滲透到各個(gè)階層和領(lǐng)域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會(huì)氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；荒苤辉凇岸惙ㄐ麄髟隆痹斐蓜?shì)、搞活動(dòng)；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門(mén)等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對(duì)待。對(duì)從業(yè)人員要重點(diǎn)介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容；對(duì)企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過(guò)宣傳，營(yíng)造“學(xué)法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文第2篇

自20__年以來(lái)，湖北省武漢市地稅局按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革的總體思路，結(jié)合武漢地稅工作實(shí)際，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿專(zhuān)業(yè)化管理改革的始終，從優(yōu)化資源配置入手，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，依托信息化支撐，通過(guò)成立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市、區(qū)兩級(jí)實(shí)體運(yùn)作，分級(jí)分類(lèi)稅源管理，前置所有涉稅事項(xiàng)，變管戶為管事，依托稅收情報(bào)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、應(yīng)對(duì)和處置能力，取得了積極成效。

以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，搭建平臺(tái)、建立機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最優(yōu)化

我國(guó)目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國(guó)家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市局局長(zhǎng)任指揮長(zhǎng)，市局副局長(zhǎng)任副指揮長(zhǎng)。

經(jīng)過(guò)兩年多的探索實(shí)踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐中大膽嘗試，勇于實(shí)踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進(jìn)一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃—分析識(shí)別—等級(jí)排序—應(yīng)對(duì)處理—監(jiān)控評(píng)估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、分級(jí)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確，并通過(guò)制定各類(lèi)規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供了重要保障。

（一）成立機(jī)構(gòu)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險(xiǎn)信息管理崗、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別崗和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施崗，對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時(shí)，按照單項(xiàng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、涉稅情報(bào)信息類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、依申請(qǐng)或依職權(quán)辦理涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行分類(lèi)，制定了啟動(dòng)、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范夯實(shí)了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，打造“一個(gè)體系”，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過(guò)程中，武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，按風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別分級(jí)、分類(lèi)、過(guò)濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對(duì)，出臺(tái)了《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進(jìn)一步理順了與市局各處室、重點(diǎn)辦、零散辦、評(píng)估辦和稽查局的關(guān)系。通過(guò)組織專(zhuān)班到各基層單位調(diào)研，認(rèn)真聽(tīng)取基層一線的意見(jiàn)和建議，歸類(lèi)整理并認(rèn)真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺(tái)的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的參照點(diǎn)。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi)的同時(shí)，又引入稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小這個(gè)參照系，科學(xué)確定一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)稅源戶，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、不同部門(mén)和不同崗位之間進(jìn)行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的稅源分類(lèi)模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級(jí)分類(lèi)推送為重點(diǎn)，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，探索性開(kāi)展了行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過(guò)數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并推送至市局納稅評(píng)估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)市局評(píng)估辦的評(píng)估任務(wù)審核，共計(jì)查補(bǔ)81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)地方稅費(fèi)1.3億元。

（三）搭建平臺(tái)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的支撐點(diǎn)。緊緊依托湖北省地稅局稅費(fèi)征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級(jí)應(yīng)用平臺(tái)，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專(zhuān)業(yè)化管理過(guò)程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項(xiàng)的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效對(duì)接，從而形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅源專(zhuān)業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項(xiàng)前置辦理、“先辦后審”事項(xiàng)任務(wù)分級(jí)推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書(shū)的應(yīng)用平臺(tái)，并與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)對(duì)接，形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過(guò)程中可能存在的78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)，通過(guò)稅收風(fēng)

險(xiǎn)特征庫(kù)與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、定時(shí)化生成，并將全市各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的日常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機(jī)制，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的著力點(diǎn)。武漢地稅通過(guò)制定《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)務(wù)手冊(cè)》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》等風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，建立分級(jí)分類(lèi)處理機(jī)制，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評(píng)估部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小，帶有一般性或個(gè)體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對(duì)。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對(duì)應(yīng)部門(mén)應(yīng)對(duì)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)對(duì)處理結(jié)果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的完整鏈條。比如，針對(duì)個(gè)人所得稅自行申報(bào)管理，通過(guò)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和比對(duì)，共計(jì)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅人數(shù)1706人，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1309萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)所得稅核定征收管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報(bào)表間的邏輯公式條件，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行批量數(shù)據(jù)篩查，共計(jì)推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)668戶，共計(jì)880條數(shù)據(jù)，核實(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅戶341戶，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1515萬(wàn)元。

同時(shí)，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。在市局層面，做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一個(gè)出口、績(jī)效考核一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴(yán)格把控任務(wù)總量，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)過(guò)濾式推送。二是嘗試在某一時(shí)期，將同一納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行匯總，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。三是嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)推送的完成時(shí)間，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時(shí)期內(nèi)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門(mén)之間的銜接配合。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送時(shí)，各區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門(mén)職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進(jìn)行連帶鎖定，在回復(fù)事項(xiàng)時(shí)把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。

（五）實(shí)現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報(bào)的聚集點(diǎn)。今年以來(lái)，為解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報(bào)中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻(xiàn)中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報(bào)分析中心、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心）。于2013年10月21日召開(kāi)了稅收情報(bào)中心的模擬運(yùn)行匯報(bào)會(huì)，相關(guān)的稅收情報(bào)分析工作已按照預(yù)定計(jì)劃開(kāi)展。作為稅收情報(bào)中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書(shū)館武漢地稅分館已建立，通過(guò)匯集全國(guó)一流的稅收專(zhuān)業(yè)數(shù)字圖書(shū)資源，將實(shí)現(xiàn)圖書(shū)期刊借閱、數(shù)字圖書(shū)閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項(xiàng)工作。稅收情報(bào)中心的建立，將實(shí)現(xiàn)從情報(bào)分析到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面升級(jí)和創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)管理邁向新臺(tái)階打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，分級(jí)管理、人機(jī)結(jié)合、信息管稅，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程確定為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)、數(shù)據(jù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)決策分析和績(jī)效考核八個(gè)環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險(xiǎn)推送管理作為稅收征管工作縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程化。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評(píng)估，生成稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人信息，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)處理，建立指定稅收風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)專(zhuān)項(xiàng)管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)與稅費(fèi)保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評(píng)審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開(kāi)展納稅評(píng)估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時(shí)，市局各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進(jìn)行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng)，全程監(jiān)控。

同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對(duì)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘比對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過(guò)深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對(duì)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對(duì)比性結(jié)合，加大對(duì)外部信息的監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理向外部延伸。一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自政府其他部門(mén)的第三方信息的篩查比對(duì)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)管。通過(guò)取得的土地登記主管部門(mén)的第三方信息，對(duì)全市共計(jì)356條新增土地登記信息，開(kāi)展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實(shí)及補(bǔ)充錄入工作，全市共計(jì)補(bǔ)錄相關(guān)土地登記信息356條，補(bǔ)錄土地面積825萬(wàn)平方米，補(bǔ)繳土地使用稅5392萬(wàn)元；通過(guò)從省公安交管部門(mén)取得的車(chē)輛登記第三方信息，與全市保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車(chē)船使用稅信息進(jìn)行比對(duì)，共計(jì)導(dǎo)入車(chē)輛信息近96萬(wàn)條，分析識(shí)別比對(duì)13.33萬(wàn)條，比對(duì)不一致12萬(wàn)條，核查補(bǔ)繳車(chē)船稅1076萬(wàn)元。另一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自新聞、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類(lèi)信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險(xiǎn)信息專(zhuān)報(bào)》的形式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。截至2013年11月底，已編報(bào)了《風(fēng)險(xiǎn)信息專(zhuān)報(bào)》12期，共計(jì)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)602條，累計(jì)查補(bǔ)各類(lèi)稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理層級(jí)化。對(duì)全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在操作層面分為市、區(qū)兩級(jí)進(jìn)行。市局主要針對(duì)全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作，對(duì)全市風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核，建立統(tǒng)一的后臺(tái)技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級(jí)、類(lèi)別、規(guī)模、推送應(yīng)對(duì)的部門(mén)以及處理方式，確定市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，側(cè)重對(duì)從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)具體應(yīng)對(duì)，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。同時(shí)，按照市、區(qū)兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的界限，建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機(jī)制、處理機(jī)制，應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)展區(qū)級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計(jì)區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評(píng)審系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，通過(guò)具體應(yīng)對(duì)處理形成上下聯(lián)動(dòng)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三是風(fēng)險(xiǎn)推送預(yù)警信息化。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的采用系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警提示和手機(jī)短信提醒兩種方式，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時(shí)查看到最新需要處理的風(fēng)險(xiǎn)信息，即使不在電腦旁，也能通過(guò)短信查看消息，以便及時(shí)處理。對(duì)于機(jī)考類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)將直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況進(jìn)行審核，自動(dòng)計(jì)算工作進(jìn)度，以此作為下一步考核依據(jù)；對(duì)于公示類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)，各應(yīng)對(duì)部門(mén)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況人工輸入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，平臺(tái)將自動(dòng)匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核完成情況，給予最終評(píng)定。

四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入全市績(jī)效考核，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心按月依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分成機(jī)考類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、人機(jī)結(jié)合類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三種。凡是能夠通過(guò)系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對(duì)每條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)對(duì)完整性和及時(shí)性都做及時(shí)審核，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效化解，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)真正落到實(shí)處。今年，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心共計(jì)推送各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)23.10萬(wàn)條，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的核查，累計(jì)查補(bǔ)各類(lèi)稅款已達(dá)4.65億元，并已全部入庫(kù)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對(duì)、考核評(píng)估，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的最優(yōu)化

對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施差別化管理，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，也是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級(jí)分類(lèi)進(jìn)行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點(diǎn)稅源。一級(jí)稅源戶由市局重點(diǎn)稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級(jí)、三級(jí)稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點(diǎn)稅源辦、重點(diǎn)稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實(shí)施重點(diǎn)稅源集約化管理。利用重點(diǎn)稅源管理平臺(tái)，實(shí)行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，作為重點(diǎn)稅源管理的實(shí)體，實(shí)時(shí)全面監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源稅收狀況，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級(jí)重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)共有3898戶，占全市企業(yè)登記戶的2.17%，入庫(kù)稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對(duì)重點(diǎn)稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實(shí)行專(zhuān)業(yè)化分工、團(tuán)隊(duì)化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團(tuán)隊(duì)流程化。各區(qū)地稅局除重點(diǎn)稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項(xiàng)、分崗位專(zhuān)業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類(lèi)管理，實(shí)行屬地與分類(lèi)管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細(xì)，促進(jìn)管理水平和收入水平的提高。

第三，多渠道監(jiān)控零散稅源。在市、區(qū)兩級(jí)成立零散稅源管理辦公室，對(duì)17萬(wàn)戶個(gè)體工商戶和近8萬(wàn)戶零散稅收戶，實(shí)行社會(huì)多方聯(lián)動(dòng)的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅管理方式。按街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）設(shè)立97個(gè)稅務(wù)服務(wù)站（點(diǎn)），將辦稅服務(wù)廳服務(wù)項(xiàng)目搬到了街道辦事處，將辦稅服務(wù)廳的大部分功能都延伸到了服務(wù)站，每個(gè)服務(wù)站派一名稅務(wù)人員駐站，負(fù)責(zé)票證管理、代開(kāi)（代售）發(fā)票、電子完稅證開(kāi)具等服務(wù)。其他服務(wù)，如催報(bào)催繳、戶管查詢、信息采集、調(diào)查摸底等工作，則由協(xié)稅人員管理。同時(shí)，在部分重點(diǎn)市場(chǎng)（賣(mài)場(chǎng)）建立稅務(wù)服務(wù)點(diǎn)，探索實(shí)行市場(chǎng)集中代征稅款的控管方式，實(shí)現(xiàn)了零散稅收社會(huì)化、公眾化、全民化的大協(xié)作，社會(huì)效應(yīng)和管理效應(yīng)明顯。截至11月30日，全市個(gè)體零散稅收入庫(kù)34.5億元，同比增長(zhǎng)14.32%；全市私房出租征稅戶數(shù)也從28600戶上升到62069戶，增長(zhǎng)了117.02%。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文第3篇

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國(guó)際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類(lèi)情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門(mén)，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。 對(duì)納稅人分類(lèi)管理、提高稅收效率。很多國(guó)家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類(lèi)管理，對(duì)不同的類(lèi)別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類(lèi)（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類(lèi)型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類(lèi)，側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專(zhuān)家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門(mén)如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。 加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征

指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。 加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門(mén)掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門(mén)以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門(mén)所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國(guó)家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門(mén)向社會(huì)各部門(mén)延伸，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。 專(zhuān)業(yè)化的分類(lèi)管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類(lèi)，進(jìn)行分類(lèi)管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來(lái)在中國(guó)得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊(cè)、利用廣播電視等宣傳媒介、開(kāi)設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒(méi)有良好的服務(wù)體系作保障，沒(méi)有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。 　在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文第4篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

營(yíng)改增作為當(dāng)前財(cái)稅體制改革的重頭戲，在給納稅人帶來(lái)結(jié)構(gòu)性減稅紅利的同時(shí)，也帶來(lái)了各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)。主要包括兩方面：一是應(yīng)納稅款未納稅或少納稅；二是對(duì)相關(guān)政策解讀不準(zhǔn)確帶來(lái)的多納稅款。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此積極開(kāi)展對(duì)“營(yíng)改增”涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，以及構(gòu)建涉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系十分有必要。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括很多種，本文主要從稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，以及增值稅申報(bào)時(shí)間引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這四個(gè)方面進(jìn)行闡述（如圖1所示）。其中稅務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)中將從虛增虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和隱瞞銷(xiāo)售收入帶來(lái)的偷稅風(fēng)險(xiǎn)兩方面仔細(xì)展開(kāi)。

1.稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人面臨營(yíng)改增試點(diǎn)政策的調(diào)整變化時(shí)造成理解有誤或各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在操作時(shí)未按相關(guān)政策或法定程序辦理所導(dǎo)致?lián)p失的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？梢詺w為兩類(lèi)：一般稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注免征增值稅和即征即退增值稅。這些優(yōu)惠措施的執(zhí)行一定要嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，否則會(huì)帶來(lái)一定的稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)。例如：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

從會(huì)計(jì)核算角度看，原營(yíng)業(yè)稅納稅人繳納稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，同時(shí)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算。營(yíng)改增后則應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――銷(xiāo)項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。而進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額是稅法上增值稅重點(diǎn)核算的兩方面，如核算不當(dāng)，容易導(dǎo)致漏繳、多繳、錯(cuò)繳稅款和會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。

（1）虛增虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增的不斷深化，虛增虛抵抵進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象越來(lái)越多，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在增加。主要體現(xiàn)在三方面：一是從高選用抵扣率?，F(xiàn)行的增值稅率有3%、6%、11%、13%、17%多檔稅率，容易造成虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)之間抵扣稅額的差異。二是違規(guī)操作抵扣。在實(shí)務(wù)中，應(yīng)按照稅法的規(guī)定，對(duì)于取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的六種基本情況嚴(yán)格執(zhí)行。三是增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)的。稅法上規(guī)定有下列兩種情形之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

（2）隱瞞銷(xiāo)售收入的偷稅風(fēng)險(xiǎn)

與虛增虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的，就是在銷(xiāo)售收入中做文章，一些企業(yè)為了利潤(rùn)最大化，往往采取不計(jì)或少計(jì)收入的手段，來(lái)達(dá)到逃避繳納稅收的目的。這種收入一般不反映在企業(yè)賬面上，而是通過(guò)現(xiàn)金或個(gè)人銀行卡交易結(jié)算。這種通過(guò)隱瞞銷(xiāo)售收入的偷稅行為給國(guó)家?guī)?lái)的稅收損失是無(wú)法估量的。

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅未涉及增值稅，這類(lèi)納稅人在“營(yíng)改增”成為增值稅一般納稅人后，可能存在發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為以下幾方面：一是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，要填寫(xiě)納稅人開(kāi)戶銀行、賬號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)等重要信息，遺漏或者填寫(xiě)要素不全，將導(dǎo)致開(kāi)票方無(wú)法抄、報(bào)稅的風(fēng)險(xiǎn)。二是不按規(guī)定取得合規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。如進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證超過(guò)180天，則不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或者對(duì)政策了解不深入，僅取得普通發(fā)票或者收據(jù)，從而錯(cuò)過(guò)了抵扣稅款的機(jī)會(huì)。三是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的騙稅風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后，代開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象愈來(lái)愈嚴(yán)重，企業(yè)希望通過(guò)獲取更多增值稅發(fā)票來(lái)抵扣，從而達(dá)到少繳稅款的目的。因此，增值稅專(zhuān)發(fā)票帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們高度關(guān)注。

4.增值稅申報(bào)時(shí)間引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

申報(bào)時(shí)間引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種，一種是提前納稅風(fēng)險(xiǎn)，還有一種是推遲納稅風(fēng)險(xiǎn)。例如：營(yíng)改增實(shí)施前后，交通運(yùn)輸業(yè)由營(yíng)業(yè)稅3%的稅率調(diào)整為增值稅11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由營(yíng)業(yè)稅5%的稅率調(diào)整為增值稅6%的稅率。如果籌劃個(gè)當(dāng)，可以擬運(yùn)用這個(gè)時(shí)間差和稅率差，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。在稅法中也有明確規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。如果不能通過(guò)批準(zhǔn)緩交則必須按時(shí)申報(bào)，逾期繳納稅款按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。此時(shí)企業(yè)將面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)及罰款的風(fēng)險(xiǎn)而稅法。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

1.全面把握各項(xiàng)營(yíng)改增稅收政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

完善稅收政策是各項(xiàng)稅務(wù)工作有序開(kāi)展的前提。全面把握各項(xiàng)營(yíng)改增稅收政策對(duì)應(yīng)深入剖析、解讀相關(guān)優(yōu)惠稅收政策，使企業(yè)最大限度地享受政策優(yōu)惠，降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，在新舊制度交替之時(shí)，營(yíng)改增企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注財(cái)稅部門(mén)的相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)核對(duì)企業(yè)自身信息，對(duì)涉及本行業(yè)、本單位的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行完整地清理與備案。而稅務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)高度重視營(yíng)改增工作，定期組織相關(guān)培訓(xùn)、及時(shí)宣傳相關(guān)政策，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)營(yíng)改增各項(xiàng)稅收政策的理解與認(rèn)識(shí)。

2.完善增值稅抵扣鏈條，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

隨著增值稅抵扣范圍的不斷擴(kuò)大，增值稅的稅收中性效應(yīng)將得到充分發(fā)揮，抵扣鏈條也更加完整。根據(jù)增值稅應(yīng)納稅收額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的公式，可知應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩方面入手，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣過(guò)程中，首先確認(rèn)是否為合法的增值稅專(zhuān)用扣稅憑證，在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票）進(jìn)項(xiàng)抵扣。其次要符合稅法上可抵扣增值稅范圍的規(guī)定。再者是簡(jiǎn)化稅率，現(xiàn)行的增值稅有多檔稅率，這種稅率差所帶來(lái)的稅負(fù)差異甚大，易給一些不法分子制造機(jī)會(huì)，竄法律的空子。因此簡(jiǎn)并增值稅稅率是下一步稅制改革所要思考的問(wèn)題之一。

3.加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，防范稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算也起著重要作用。我們可以從以下幾方面考慮： 首先，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)識(shí)，了解增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求，納稅人開(kāi)戶銀行、賬號(hào)及稅務(wù)登記證號(hào)等重要信息要準(zhǔn)確無(wú)誤地反映出來(lái)。 其次，要獲取符合法律規(guī)定的扣稅憑證，并且在指定的時(shí)間內(nèi)交給稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，然后給予認(rèn)證。再者，對(duì)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，的騙稅行為應(yīng)該按照《中華人民共和國(guó)稅收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定對(duì)于當(dāng)事人進(jìn)行處罰。對(duì)未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)的金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。除此之外，還應(yīng)該了解增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票限額、范圍，懂得處理開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤等情況，了解需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的情況。

4.合理籌劃納稅申報(bào)時(shí)間，提高稅收征管效率

在實(shí)際操作中，無(wú)論是提前納稅申報(bào)還是適當(dāng)推遲納稅申報(bào)，都應(yīng)在遵照稅法相關(guān)規(guī)定的前提下適當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要而執(zhí)行。由于增值稅是對(duì)增值額納稅，而實(shí)務(wù)中銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額難以做到同步，因此，應(yīng)盡早收齊本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。同時(shí)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限要與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相對(duì)應(yīng)。

5.加快稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才培養(yǎng)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才的培養(yǎng)是營(yíng)改增后加快建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效途徑。當(dāng)前，不論是在企業(yè)還是在稅務(wù)管理部門(mén)，都缺少一批稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化的人才。因此，加快專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)迫在眉睫。一方面企業(yè)和稅務(wù)管理部門(mén)可以從自身隊(duì)伍中發(fā)掘業(yè)務(wù)精英，重點(diǎn)培養(yǎng)；另一方面從高校、事務(wù)所等其他部門(mén)廣納賢士。

除了從上述幾點(diǎn)建議，還可以從信息化著手。信息化平臺(tái)的實(shí)現(xiàn)，是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系強(qiáng)有力的支撐。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一稅收征管軟件，并稅收征管或監(jiān)控軟件與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政等系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)結(jié)，做到資源共享，全面監(jiān)控。同時(shí)將信息化廣泛應(yīng)用于申報(bào)納稅、所得稅年終匯算清繳、稅務(wù)審計(jì)、稅收法規(guī)的存儲(chǔ)檢索、稅收咨詢服務(wù)等工作，最終建立一套完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

四、小結(jié)

營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的又一壯舉，雖然改革的過(guò)程中會(huì)遇到阻力，但是我堅(jiān)信隨著營(yíng)改增不斷的推進(jìn)，市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善，定會(huì)構(gòu)建出一套與之相適應(yīng)的完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文第5篇

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；機(jī)制

近年來(lái)，隨著我國(guó)全面深化改革和依法治國(guó)進(jìn)程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規(guī)體系不斷健全，營(yíng)改增不斷推進(jìn)，稅務(wù)稽查力度不斷加大，加之市場(chǎng)化程度加深帶來(lái)的商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的日趨劇烈化，使得商業(yè)銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)發(fā)生了很大變化，呈現(xiàn)出隱蔽性、突發(fā)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。因此，商業(yè)銀行必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，更加關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，積極探索和不斷增強(qiáng)防范控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的意識(shí)和能力，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的安全、持續(xù)、高效、健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在現(xiàn)有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業(yè)銀行未能夠科學(xué)、正確、有效地遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，使得商業(yè)銀行計(jì)算、繳納稅款以及進(jìn)行稅務(wù)管理方面不規(guī)范，從而可能面臨法律制裁、聲譽(yù)損害、財(cái)務(wù)損失等直接或間接損害的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的一種重要形式，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此它必然具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的共同性特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：一是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全過(guò)程，是客觀存在的無(wú)法杜絕的風(fēng)險(xiǎn)。二是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的必然性，但由于受到內(nèi)外部因素的綜合而復(fù)雜的影響，對(duì)于具體的某家商業(yè)銀行而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生常常具有偶然性和不確定性。三是商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益存在不對(duì)稱(chēng)性，如果商業(yè)銀行存在少繳稅款現(xiàn)象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于少繳納的稅款。四是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果具有可度量性，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中能夠通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，從而識(shí)別、評(píng)估商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和利益損失程度，并有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)舉措。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因分析

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要變現(xiàn)形式

1.確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)要素不準(zhǔn)確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)要素，是準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息，為商業(yè)銀行應(yīng)稅事務(wù)提供真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，如果存在會(huì)計(jì)行為失誤、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行偏差等情形，容易造成會(huì)計(jì)信息失真，并引發(fā)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)稅收政策理解不全面。一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作申報(bào)的稅務(wù)人員，如果不能夠深入了解稅收法規(guī)和政策，會(huì)在無(wú)意識(shí)中為商業(yè)銀行帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業(yè)銀行稅務(wù)管理直接涉及到納稅申報(bào)、計(jì)稅資料提供、稅務(wù)統(tǒng)籌、稅款繳納等多個(gè)部門(mén)，如果在商業(yè)銀行稅務(wù)管理全過(guò)程中，各部門(mén)之間不能夠各司其職和規(guī)范操作，就給可能銀行帶來(lái)繳納滯納、申報(bào)金額錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。4.缺乏稅收策劃的責(zé)任意識(shí)。稅收籌劃能夠在涉稅行為發(fā)生前，通過(guò)統(tǒng)籌安排、全盤(pán)謀劃，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅收利益的最大化。由于商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅收籌劃的主要為一線部門(mén)，部門(mén)的業(yè)務(wù)人員因?yàn)槿狈?duì)稅收法規(guī)政策的了解，或者對(duì)涉稅事項(xiàng)的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，與財(cái)務(wù)部門(mén)不能夠進(jìn)行有效地事前溝通，造成涉稅行為發(fā)生后為商業(yè)銀行造成難以彌補(bǔ)的損失。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

內(nèi)部因素方面，一是由于當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行大多實(shí)行“一個(gè)城市對(duì)應(yīng)一個(gè)納稅機(jī)構(gòu)”的模式，在同一個(gè)城市內(nèi)又進(jìn)行納稅機(jī)構(gòu)的縣區(qū)劃分，每個(gè)納稅機(jī)構(gòu)都對(duì)應(yīng)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)，使得納稅環(huán)境比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)不斷增加，稅務(wù)管理難度增大；二是由于部分商業(yè)銀行個(gè)別中高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對(duì)涉水活動(dòng)進(jìn)行初期預(yù)測(cè)、分析和處理，缺少對(duì)業(yè)務(wù)交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是大數(shù)據(jù)時(shí)代的業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)改造，推動(dòng)了商業(yè)銀行稅務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的智能化、自動(dòng)化、信息化，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理職能弱化，從而為商業(yè)銀行帶來(lái)許多潛在風(fēng)險(xiǎn)；四是一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作的人員能力和素質(zhì)不高，產(chǎn)生一些理解和操作錯(cuò)誤從而帶來(lái)人為性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規(guī)本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區(qū)的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中可能對(duì)稅法、稅目理解不同，從而為商業(yè)銀行帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于當(dāng)前我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展期，稅收政策作為一種宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化調(diào)整相對(duì)比較頻繁，加之稅收法律法規(guī)存在滯后性，使得商業(yè)銀行產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的主要問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一種動(dòng)態(tài)化的自律行為和管理手段，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)良好的社會(huì)環(huán)境。而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中，由于存在錯(cuò)誤觀念和落后意識(shí)的影響，加之商業(yè)銀行對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制知識(shí)和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制責(zé)任難以真正得到有效落實(shí)。

（二）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系

一些商業(yè)銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎(chǔ)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，還沒(méi)有建立科學(xué)有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系，在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專(zhuān)兼職財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)，使得商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期性的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）常態(tài)化的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全形成

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，不能是“一陣風(fēng)”，而需要采取常態(tài)化的管理和防控措施。落實(shí)在商業(yè)銀行的務(wù)實(shí)性操作實(shí)踐中，由于商業(yè)銀行從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員、機(jī)構(gòu)等不健全，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的研究部署不到位，使得商業(yè)銀行尚未真正形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控工作出現(xiàn)抓一陣、停一陣的現(xiàn)象，難以產(chǎn)生持續(xù)有效的效果。

（四）存在商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象

由于商業(yè)銀行具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)層次繁雜、信息數(shù)據(jù)量大、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多等特征，要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，必須要高度重視商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通交流。但在實(shí)際工作中，可能存在由于人員、部門(mén)之間各自為政、管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位等問(wèn)題，常常使得一些商業(yè)銀行存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象，不利于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的真正、有效實(shí)施。

四、商業(yè)銀行構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策思考

（一）積極營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

一是要在商業(yè)銀行系統(tǒng)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，并將稅后經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益與員工績(jī)效考評(píng)體系緊密掛鉤，增強(qiáng)商業(yè)銀行全體人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；二是要結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，建立完善專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確職責(zé)分工；三是要明確考評(píng)指標(biāo)和獎(jiǎng)懲條件，建立科學(xué)有效的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制。

（二）建立完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

納稅評(píng)估是加強(qiáng)商業(yè)銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的稅源監(jiān)控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業(yè)銀行分析評(píng)價(jià)自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)分為收入類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等不同類(lèi)型，并確立對(duì)應(yīng)的相關(guān)指標(biāo)和計(jì)算公式，建立完善的納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系，從而切實(shí)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

一是要加強(qiáng)對(duì)分支行設(shè)立、遷址、撤并以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新、金融產(chǎn)品研發(fā)、發(fā)票管理、重大合同簽訂或變更等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等納稅核算的風(fēng)險(xiǎn)管理。三是要加強(qiáng)日常納稅申報(bào)和資產(chǎn)損失稅前扣除審批，納稅申報(bào)和稅務(wù)繳納的風(fēng)險(xiǎn)管理。四是要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，注重稅務(wù)籌劃與管理。五是要加強(qiáng)對(duì)重大交易和決策的稅務(wù)管理。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

一是商業(yè)銀行要積極加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息匯報(bào)與溝通，及時(shí)了解和掌握稅收政策信息；二是要加強(qiáng)商業(yè)銀行同行業(yè)之間的信息溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)好經(jīng)驗(yàn)、好做法的相互借鑒；三是商業(yè)銀行還要加強(qiáng)與其他部門(mén)尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的信息溝通，時(shí)刻明晰稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；四是要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化水平；五是要通過(guò)稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)監(jiān)督等形式，加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和貫穿于商業(yè)銀行所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是當(dāng)今世界企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢(shì)。因此，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要舉措。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局幾年前的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合自身實(shí)際積極建立起一套符合自身特點(diǎn)、科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制和管理體系，從而確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的健康、有序發(fā)展。

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