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企業(yè)納稅管理辦法范文第1篇

一、總體目標(biāo)和要求

今后一段時(shí)期，全市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)是：全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進(jìn)收入恢復(fù)性增長(zhǎng)，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達(dá)到上述目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。

二、重點(diǎn)工作

按照加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎(chǔ)，重點(diǎn)是綜合運(yùn)用各種辦法，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和收入分析，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目的管理，規(guī)范征管基礎(chǔ)資料，確保稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。

1、核實(shí)稅源基礎(chǔ)

一是注重經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)研，摸清稅源底數(shù)。目前，根據(jù)我市位于“5.12”特大地震重災(zāi)區(qū)（什邡、綿竹為極重災(zāi)區(qū)）、經(jīng)濟(jì)稅源受損嚴(yán)重現(xiàn)狀，深入企業(yè)，特別是極重災(zāi)區(qū)、受損嚴(yán)重企業(yè)跟蹤調(diào)查，掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化、因?yàn)?zāi)享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預(yù)測(cè)把握稅收收入增減變化趨勢(shì)，做到稅源清、稅基準(zhǔn)。

二是通過(guò)辦理企業(yè)登記、變更、注銷(xiāo)、稅種認(rèn)定等事項(xiàng)，及時(shí)、全面和準(zhǔn)確掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息，分類劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強(qiáng)國(guó)稅部門(mén)與地稅和其他相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。

2、加強(qiáng)收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機(jī)制，提高收入分析的質(zhì)量。要做到宏觀和微觀、總量和結(jié)構(gòu)、定性和定量、分析和預(yù)測(cè)的有機(jī)結(jié)合，及時(shí)掌握稅源和收入現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，為進(jìn)一步有針對(duì)性的加強(qiáng)征管提供決策參考。

3、嚴(yán)格審核審批

一是要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和規(guī)程，嚴(yán)把稅前扣除項(xiàng)目這個(gè)重要關(guān)口。對(duì)須報(bào)批的項(xiàng)目，要明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報(bào)送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批，并實(shí)行事后跟蹤管理。對(duì)不須報(bào)批的項(xiàng)目，要認(rèn)真審查核實(shí)；對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理；加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強(qiáng)減免稅管理。要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資格認(rèn)定，嚴(yán)格審核把關(guān)，確保各項(xiàng)優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時(shí)要注意加強(qiáng)減免稅的跟蹤問(wèn)效，避免重事前審批、輕事后管理問(wèn)效的傾向。

4、完善基礎(chǔ)資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業(yè)基礎(chǔ)資料管理辦法，對(duì)企業(yè)的登記、認(rèn)定、申報(bào)、匯算、評(píng)估、檢查、審批和備案等資料進(jìn)行正確、及時(shí)和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺(tái)賬登記制度，對(duì)包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補(bǔ)虧損等進(jìn)行分年度、分項(xiàng)目登記。

5、機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，做到機(jī)內(nèi)機(jī)外數(shù)據(jù)的一致，以利于日管工作的順利開(kāi)展。對(duì)管戶要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行稅種認(rèn)定或核銷(xiāo)，對(duì)企業(yè)的申報(bào)、預(yù)繳、彌補(bǔ)虧損、減免稅等數(shù)據(jù)信息要經(jīng)常進(jìn)行核實(shí)、清理和修正，要嚴(yán)格按照系統(tǒng)和有關(guān)業(yè)務(wù)要求進(jìn)行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類管理

分類管理要根據(jù)*國(guó)稅稅源分布和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，并結(jié)合各地的管理狀況，重點(diǎn)突破，整體推進(jìn)。

1、重點(diǎn)突破

針對(duì)我市企業(yè)所得稅源結(jié)構(gòu)的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點(diǎn)以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢(shì)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)情，在原已初探試行分類管理基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實(shí)地調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，找到自己重點(diǎn)稅源、支柱產(chǎn)業(yè)或急需加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，確定分類管理的重點(diǎn)突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實(shí)踐中要進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進(jìn)提供有益的借鑒。

2、整體推進(jìn)

在重點(diǎn)突破的基礎(chǔ)上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業(yè)。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)以管戶為主，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式；對(duì)中、小企業(yè)實(shí)行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強(qiáng)稅源稅基、匯繳和評(píng)估工作；對(duì)不達(dá)查帳征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，嚴(yán)格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對(duì)連續(xù)多年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為特殊類型的企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)管，并結(jié)合檢查、評(píng)估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實(shí)核算和申報(bào)，保證國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)；對(duì)跨區(qū)域的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)要加強(qiáng)地區(qū)和部門(mén)的聯(lián)系，掌握企業(yè)的總、分機(jī)構(gòu)情況，按規(guī)定進(jìn)行稅種認(rèn)定和非單獨(dú)納稅設(shè)置，及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，督促企業(yè)按時(shí)正確申報(bào)；對(duì)仍實(shí)行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴(yán)格稅前扣除項(xiàng)目審批把關(guān)，督促企業(yè)按季、按年進(jìn)行申報(bào)，加強(qiáng)監(jiān)管。總之，做到每一戶企業(yè)都能“對(duì)號(hào)入座”，每一類企業(yè)都有針對(duì)性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實(shí)處，管出成效，最終建立起多級(jí)分類管理構(gòu)架和機(jī)制。

（三）納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點(diǎn)工作之一。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)

要以企業(yè)的稅務(wù)登記和申報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再補(bǔ)充采集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為本地區(qū)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)評(píng)估模型打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、完善納稅評(píng)估機(jī)制

一是科學(xué)篩選評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用采集的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。

二是運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和約談。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問(wèn)題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說(shuō)明、補(bǔ)充舉證資料。對(duì)實(shí)地調(diào)查取證的數(shù)據(jù)，要返回去進(jìn)行再次的計(jì)算和比對(duì)，最終確認(rèn)核實(shí)疑點(diǎn)和問(wèn)題所在。

四是對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒(méi)有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正，補(bǔ)繳稅款和滯納金，或調(diào)整以前年度的虧損數(shù)據(jù)；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門(mén)處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門(mén)反饋。

3、建立評(píng)估的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

要構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合、企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種評(píng)估相結(jié)合、市、縣兩級(jí)評(píng)估相結(jié)合的納稅評(píng)估聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不斷總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實(shí)搞好匯算清繳的政策輔導(dǎo)，加強(qiáng)申報(bào)資料的審核，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證國(guó)家稅收足額入庫(kù)。

1、強(qiáng)化事前宣傳輔導(dǎo)

在匯算清繳前對(duì)納稅人進(jìn)行匯算清繳和有關(guān)稅收政策的輔導(dǎo)，實(shí)踐證明是行之有效的辦法，要堅(jiān)持并不斷完善。各級(jí)稅源管理部門(mén)和稅收管理員可通過(guò)多種形式，有針對(duì)性地幫助納稅人提高自行申報(bào)的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報(bào)送的有關(guān)資料。

2、著力申報(bào)審核

主要是審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。將一些錯(cuò)誤和問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正于申報(bào)階段。

3、認(rèn)真做好總結(jié)分析工作

匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關(guān)系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務(wù)置于管理執(zhí)法全過(guò)程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報(bào)要求高，國(guó)家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目和辦理程序也比較復(fù)雜，給納稅人辦理涉稅事項(xiàng)帶來(lái)一定的難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員應(yīng)通過(guò)多種渠道為納稅人服務(wù)，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅前審批、稅收檢查、納稅評(píng)估、申報(bào)納稅工作中，開(kāi)展全方位服務(wù)；在辦稅大廳、政務(wù)大廳國(guó)稅窗口、國(guó)稅外網(wǎng)，及時(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策和涉稅事項(xiàng)辦理程序；當(dāng)重大政策出臺(tái)時(shí)，要組織納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)和講解；提高“12366”納稅熱線服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。總之，要努力將優(yōu)化服務(wù)貫徹于管理執(zhí)法的全過(guò)程之中。

2、堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹(shù)立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，維護(hù)稅法的剛性，為納稅人提供一個(gè)公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)，堅(jiān)持應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，保證國(guó)家稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)；要堅(jiān)持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴(yán)把審批關(guān)，杜絕越權(quán)審批和違規(guī)審批，既將國(guó)家的稅收優(yōu)惠落實(shí)到企業(yè)，又避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡(jiǎn)化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)辦事程序和時(shí)限的要求進(jìn)行受理、告知、審核和批復(fù)。

（六）防范避稅

防范避稅是加強(qiáng)大型企業(yè)集團(tuán)及跨國(guó)公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結(jié)合我市實(shí)際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，切實(shí)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)、我國(guó)居民的境外稅源、非居民源自我國(guó)的稅源以及國(guó)家間稅源的管理，密切關(guān)注跨國(guó)投資、跨國(guó)貿(mào)易所引起的稅收管轄權(quán)的國(guó)際交叉、稅源的國(guó)際流動(dòng)問(wèn)題。

2、完善反避稅與日管的協(xié)調(diào)機(jī)制。建立健全關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，充分利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、國(guó)際情報(bào)交換、互聯(lián)網(wǎng)以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)，做好防范和開(kāi)展反避稅選案、調(diào)查工作。

3、切實(shí)重視反避稅隊(duì)伍建設(shè)，加大反避稅培訓(xùn)力度，配足配強(qiáng)反避稅專業(yè)人員。

三、工作保障

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)和要求，務(wù)必切實(shí)加強(qiáng)所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊(duì)伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來(lái)抓，主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問(wèn)題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開(kāi)展各項(xiàng)工作。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭，與其他相關(guān)部門(mén)和管理分局相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎(chǔ)管理、行政審批、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、人才培養(yǎng)、工作協(xié)調(diào)、目標(biāo)考核、責(zé)任追究等方面，全面建立健全各項(xiàng)機(jī)制制度，堵塞制度漏洞，切實(shí)做到以制度管人、以制度管事、以制度管權(quán)，努力促進(jìn)所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊(duì)伍保障

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)合理配備企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)。注重專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉相結(jié)合，加強(qiáng)所得稅管理人員的知識(shí)更新。建立和完善所得稅管理人才激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)所得稅管理干部隊(duì)伍活力，保持所得稅管理隊(duì)伍的穩(wěn)定。

企業(yè)納稅管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：出口退稅問(wèn)題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門(mén)之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門(mén)所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén),同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén),這就要求相關(guān)部門(mén)對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門(mén)發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門(mén)出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門(mén)之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷(xiāo)收入虛報(bào)為外銷(xiāo)收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門(mén)將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門(mén)單純從部門(mén)利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門(mén)以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法

管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷(xiāo)單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門(mén)更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

企業(yè)納稅管理辦法范文第3篇

關(guān)鍵詞：出口退稅問(wèn)題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門(mén)之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門(mén)所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén),同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén),這就要求相關(guān)部門(mén)對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門(mén)發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門(mén)出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門(mén)之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷(xiāo)收入虛報(bào)為外銷(xiāo)收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門(mén)將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤；

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門(mén)單純從部門(mén)利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門(mén)以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷(xiāo)單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門(mén)更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

企業(yè)納稅管理辦法范文第4篇

2009年全市國(guó)稅工作的基本目標(biāo)是：一是稅收收入持續(xù)高質(zhì)增長(zhǎng)。二是稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)全面運(yùn)行。三是稅負(fù)率和征收率繼續(xù)提高。四是重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)預(yù)警機(jī)制基本建立。五是全員崗位培訓(xùn)大力推行，崗位技能競(jìng)賽廣泛開(kāi)展，市局人才庫(kù)初步建立。六是為納稅人和基層服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化。

一、大力推進(jìn)依法治稅

（一）依法組織稅收收入。始終堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，依法組織稅收收入。

（二）認(rèn)真實(shí)施新企業(yè)所得稅法。加強(qiáng)內(nèi)外宣傳和培訓(xùn)。做好新舊政策的銜接工作。加強(qiáng)政策跟蹤調(diào)研。積極做好預(yù)征工作。繼續(xù)抓好房地產(chǎn)等行業(yè)所得稅管理，鞏固和擴(kuò)大征收陣地。積極推行部分企業(yè)所得稅按預(yù)繳率征收工作。

（三）防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，爭(zhēng)取不出問(wèn)題或不出大問(wèn)題。特別注意防范服裝加工、廢舊金屬回收及加工、外貿(mào)出口等稅收管理中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加大稽查打擊力度。突破“辦案是破壞招商引資環(huán)境”的誤區(qū)，重拳出擊，打擊偷逃騙稅。加強(qiáng)與公安經(jīng)偵等部門(mén)的聯(lián)系和配合，把案件辦得更順利、更圓滿。實(shí)行稽查工作目標(biāo)管理績(jī)效考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高辦案效率。

（五）強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。全面運(yùn)行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)。進(jìn)一步強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法檢查。積極開(kāi)展“依法行政示范單位”創(chuàng)建活動(dòng)。

二、深入推行稅源精細(xì)化管理

（六）理順機(jī)構(gòu)職能。根據(jù)新所得稅法實(shí)施的工作需要，在市局機(jī)關(guān)增設(shè)所得稅管理科。將縣（區(qū)）局、直屬分局、開(kāi)發(fā)區(qū)分局簡(jiǎn)并一個(gè)稅源管理科，組建納稅評(píng)估科。根據(jù)省局統(tǒng)一部署，全面規(guī)范稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置。

（七）強(qiáng)化稅源分析監(jiān)控。出臺(tái)《稅源監(jiān)控預(yù)警管理辦法》，完善稅源監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，建立健全稅源分析機(jī)制。出臺(tái)《稅收經(jīng)濟(jì)分析管理辦法》，加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析，提高分析質(zhì)量與效率。實(shí)施項(xiàng)目管理，打破部門(mén)分割，發(fā)揮整體效能，每季（半年）分二個(gè)層次召開(kāi)稅源、稅收經(jīng)濟(jì)分析會(huì)。

（八）加強(qiáng)納稅評(píng)估與日常檢查。制定、完善和落實(shí)納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程、綜合性制度辦法和反饋機(jī)制。加強(qiáng)納稅評(píng)估績(jī)效考核。大力開(kāi)展評(píng)估案例交流，每季開(kāi)展一次優(yōu)秀案例評(píng)選活動(dòng)，每年至少組織一次典型案例交流。加強(qiáng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的利用。將納稅評(píng)估與日常稅收檢查以及部分行業(yè)專項(xiàng)檢查有機(jī)結(jié)合。

（九）加強(qiáng)各稅種管理。加強(qiáng)“兩稅”管理。按照“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的要求，以“一四六小”為抓手，加強(qiáng)增值稅管理；做好消費(fèi)稅稅基管理，堵塞征管漏洞。加強(qiáng)所得稅管理。加強(qiáng)企業(yè)所得稅日常管理和檢查，做好所得稅年度匯算清繳工作；改進(jìn)和加強(qiáng)匯總納稅成員企業(yè)所得稅管理，加大聯(lián)合審計(jì)和反避稅工作力度；落實(shí)政策規(guī)定和管理制度，加強(qiáng)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的管理。加強(qiáng)出口退稅管理，全面落實(shí)《*出口貨物退（免）稅工作規(guī)程》，搞好與有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，加快退稅申報(bào)審核，及時(shí)辦理出口退稅和免抵調(diào)庫(kù)，同時(shí)嚴(yán)防騙稅案件的發(fā)生。把工作重心從政策管理轉(zhuǎn)移到對(duì)稅種的管理上來(lái)，積極研究管理中的問(wèn)題，針對(duì)性地提出改進(jìn)辦法。

（十）持續(xù)推進(jìn)征管創(chuàng)新。制定《征管項(xiàng)目成果推廣落實(shí)考核辦法》，加大對(duì)原有創(chuàng)新項(xiàng)目的推廣和落實(shí)力度，不斷擴(kuò)大征管創(chuàng)新的成果。積極探索征管制度、手段的創(chuàng)新辦法。

（十一）研究解決稅收管理新問(wèn)題。高度重視關(guān)聯(lián)企業(yè)、服裝行業(yè)、超市、加盟店、小規(guī)模商業(yè)企業(yè)等稅收管理新問(wèn)題，積極研究探索強(qiáng)化管理的新辦法、新措施。出臺(tái)《服裝行業(yè)稅收管理辦法》、《超市機(jī)打發(fā)票管理辦法》。

三、著力加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理

（十二）合法合規(guī)籌措資金。加強(qiáng)與地方黨政的協(xié)調(diào)，切實(shí)“帶好隊(duì)，收好稅”，做到有為有位，以實(shí)際行動(dòng)爭(zhēng)取各級(jí)政府給予國(guó)稅部門(mén)盡可能多的經(jīng)費(fèi)支持。

（十三）科學(xué)合理優(yōu)化公用支出結(jié)構(gòu)。認(rèn)真貫徹落實(shí)黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定，研究制定系統(tǒng)招待費(fèi)節(jié)減辦法，合理控制招待費(fèi)支出。嚴(yán)格控制車(chē)輛購(gòu)置，加強(qiáng)車(chē)輛使用管理，節(jié)約車(chē)輛費(fèi)用支出。開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)節(jié)約型機(jī)關(guān)活動(dòng)，節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，適時(shí)出臺(tái)公用經(jīng)費(fèi)支出管理辦法。

（十四）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。規(guī)范決策程序，堅(jiān)持集體理財(cái)，健全經(jīng)費(fèi)開(kāi)支使用管控機(jī)制，提高經(jīng)費(fèi)開(kāi)支透明度。堅(jiān)持請(qǐng)示報(bào)告制度，堅(jiān)持按權(quán)限辦事，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)審批權(quán)限的規(guī)定，嚴(yán)格工程建設(shè)、大型設(shè)備采購(gòu)等事項(xiàng)的報(bào)批。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的綜合利用。

四、有效增強(qiáng)干部隊(duì)伍動(dòng)力

（十五）實(shí)施人才興稅戰(zhàn)略。初步建立*國(guó)稅人才庫(kù)，建立相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制。

（十六）進(jìn)行稽查“主查員”試點(diǎn)。在稽查干部隊(duì)伍中，通過(guò)一定的方式選拔部分人員為“主查員”，對(duì)“主查員”落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力。

（十七）重視年輕干部的培養(yǎng)。真正把年輕干部的健康成長(zhǎng)當(dāng)作一種責(zé)任，政治上悉心引導(dǎo)，工作上大力支持，生活上無(wú)私關(guān)心。放手讓年輕干部施展身手、展露才華，對(duì)德才兼?zhèn)?、積極進(jìn)取、群眾公認(rèn)的年輕干部，大膽提拔重用。有計(jì)劃、分批次地讓年輕干部到艱苦地區(qū)、復(fù)雜環(huán)境的前沿陣地，接受磨礪和錘煉。

（十八）開(kāi)展解決非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)問(wèn)題的調(diào)研。

五、切實(shí)加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)

（十九）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，打牢思想基礎(chǔ)。加強(qiáng)班子決策力、戰(zhàn)斗力、執(zhí)行力、凝聚力、影響力等“五力”建設(shè)，建設(shè)風(fēng)正、心齊、氣順、勁足的班子。建立定期考核、評(píng)議、點(diǎn)評(píng)、提醒談話機(jī)制。加強(qiáng)組織建設(shè)，按照德才兼?zhèn)?、群眾公認(rèn)的原則選拔使用干部。

（二十）建立干部“流動(dòng)”常態(tài)機(jī)制。建立健全包括崗位輪換、城鄉(xiāng)交流、上掛下派、領(lǐng)導(dǎo)干部交流等一系列干部“流動(dòng)”常態(tài)機(jī)制。

（二十一）強(qiáng)化干部教育培訓(xùn)。全面貫徹落實(shí)《*-2010年*國(guó)稅系統(tǒng)干部教育培訓(xùn)工作規(guī)劃》、《*國(guó)稅系統(tǒng)設(shè)區(qū)市國(guó)稅局培訓(xùn)基地管理暫行辦法》，分期分批開(kāi)展各層次、各類別的培訓(xùn)。突出培訓(xùn)重點(diǎn)。在培訓(xùn)內(nèi)容方面，突出對(duì)崗位技能、新知識(shí)的培訓(xùn)；在培訓(xùn)對(duì)象方面，突出對(duì)“十員”的培訓(xùn)，尤其是稅收分析員、管理員、評(píng)估員、稽查人員的培訓(xùn)。針對(duì)成人教育培訓(xùn)的特點(diǎn)，改進(jìn)培訓(xùn)方式，努力在培訓(xùn)課時(shí)安排、課程內(nèi)容設(shè)計(jì)、培訓(xùn)方法技巧等方面采取一些新舉措，提升培訓(xùn)效果。

（二十二）狠抓黨風(fēng)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)。抓宣傳教育，健全反腐倡廉“大宣教”工作格局。抓制度機(jī)制，落實(shí)懲防體系基本制度，完善與之相配套的規(guī)章制度，建立健全結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。抓監(jiān)督制約，認(rèn)真落實(shí)《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法》，強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督制約，深化政務(wù)公開(kāi)，加大稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察工作力度。抓政風(fēng)行風(fēng)，認(rèn)真參與各級(jí)政府組織的行風(fēng)評(píng)議活動(dòng)。

（二十三）推動(dòng)國(guó)稅文化、學(xué)習(xí)型組織建設(shè)。保持近年來(lái)國(guó)稅文化建設(shè)的良好勢(shì)頭，以開(kāi)展各種喜聞樂(lè)見(jiàn)的群眾性文化活動(dòng)為載體，進(jìn)一步推動(dòng)全系統(tǒng)國(guó)稅文化建設(shè)。繼續(xù)開(kāi)展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織活動(dòng)，增強(qiáng)干部、組織的學(xué)習(xí)能力。

六、努力提升服務(wù)協(xié)調(diào)水平

（二十四）強(qiáng)化為基層服務(wù)。落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部基層聯(lián)系點(diǎn)制度，加強(qiáng)調(diào)查研究，解決困難，協(xié)調(diào)地方。加強(qiáng)工作指導(dǎo)，對(duì)主要工作應(yīng)有明確的指導(dǎo)意見(jiàn)，同時(shí)注意執(zhí)行中的糾偏。制定政策、布置工作時(shí)，充分考慮基層實(shí)際。對(duì)基層的請(qǐng)示事項(xiàng)，及時(shí)研究回復(fù)。大力清理、整頓各種不必要的文件、會(huì)議、評(píng)比和檢查等項(xiàng)目，減少基層材料上報(bào)量，減輕基層工作負(fù)擔(dān)。改善基層干部職工的工作和生活條件，繼續(xù)落實(shí)基層經(jīng)費(fèi)最低保障制度，確保經(jīng)費(fèi)向基層和征管傾斜。

企業(yè)納稅管理辦法范文第5篇

（一）稅負(fù)較低，容易被忽視。眾所周知，印花稅雖然具有悠久的歷史，但它一直以來(lái)，始終作為一個(gè)低稅負(fù)稅種存在。這種較輕的稅負(fù)在考驗(yàn)納稅人納稅意識(shí)的同時(shí)，極易被納稅人所忽視，建筑安裝承包合同印花稅亦不例外。目前在曹妃甸工業(yè)區(qū)施工的建筑隊(duì)伍，規(guī)模各異，形式多樣。除規(guī)模企業(yè)外，很多小建筑隊(duì)、個(gè)體戶對(duì)印花稅知識(shí)知之甚少。這些納稅人并不排斥繳納印花稅，通常是抱著“繳不繳都無(wú)所謂”的態(tài)度，地稅機(jī)關(guān)要求繳就繳，不要求也不再主動(dòng)申報(bào)。同樣，作為地稅機(jī)關(guān)，在建筑業(yè)管理的過(guò)程中，主要精力肯定會(huì)放在流轉(zhuǎn)稅、所得稅上，忽視印花稅管理也不同程度地存在。

（二）納稅地點(diǎn)不甚明確。《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》于1988年出臺(tái)后，雖然又經(jīng)過(guò)修訂，但通篇沒(méi)有關(guān)于印花稅納稅地點(diǎn)的條款。這種情況下，通常的理解就應(yīng)當(dāng)是納稅人機(jī)構(gòu)所得地。而1989年當(dāng)時(shí)的河北省稅務(wù)局以〔89〕冀稅二字第19號(hào)文件明確：“印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)的地點(diǎn)即為納稅地點(diǎn)”。而印花稅的應(yīng)稅行為是指《條例》所列舉憑證的書(shū)立和領(lǐng)受行為。由此可理解建筑安裝承包合同的應(yīng)稅地點(diǎn)應(yīng)為合同簽屬地。而從現(xiàn)實(shí)情況看，合同簽約地點(diǎn)可能在甲、乙雙方或第三方任何一處，以該行為發(fā)生地確定納稅地點(diǎn)顯然不準(zhǔn)確。尤其對(duì)施工方來(lái)說(shuō)，機(jī)構(gòu)所在地和工程所在地雙方地稅機(jī)關(guān)似乎都有管轄權(quán)，但法律依據(jù)都不充分。作為一個(gè)稅種要素，這種規(guī)定很不嚴(yán)謹(jǐn)。

（三）分轉(zhuǎn)包合同印花稅容易流失。一般區(qū)縣建設(shè)中，受工程項(xiàng)目多少和工程規(guī)模大小影響，分轉(zhuǎn)包形式并不太多，而對(duì)于曹妃甸這種正處在全面建設(shè)的新工業(yè)區(qū)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有一個(gè)工程不涉及分、轉(zhuǎn)包及再下一層次的分、轉(zhuǎn)包?！秾?shí)施細(xì)則》第三條第二款明確指出了建筑工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。由于稅收宣傳和征收管理的不到位，總承包企業(yè)所持分、轉(zhuǎn)包合同，分包企業(yè)所持下一級(jí)的分、轉(zhuǎn)包合同，極易忽視完稅。

（四）完稅時(shí)間滯后。印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)納稅憑證在書(shū)立和領(lǐng)受時(shí)。目前我市對(duì)建筑安裝施工企業(yè)建筑安裝承包合同印花稅管理上，自開(kāi)票企業(yè)可能采取匯總繳納、“三自”繳納方式，而大多由地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)票企業(yè)會(huì)在代開(kāi)建筑業(yè)專用發(fā)票時(shí)繳納印花稅，這樣由于企業(yè)內(nèi)部合同（或工程）管理部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)銜接或合同簽訂日期與撥付款日期檔期過(guò)長(zhǎng)，都會(huì)造成印花稅完稅時(shí)間的滯后。

二、應(yīng)采取的主要措施

(一）加大宣傳、輔導(dǎo)力度，提高納稅意識(shí)。規(guī)范應(yīng)稅行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)首當(dāng)其沖。地稅部門(mén)有義務(wù)加強(qiáng)對(duì)印花稅這一小稅種的宣傳。一要提高納稅人繳納印花稅的意識(shí)。從建設(shè)單位至總包、分（轉(zhuǎn)）包及再下一層次的施工企業(yè)，都是印花稅的納稅人，都應(yīng)按要求申報(bào)納稅。二要加大輔導(dǎo)力度。由于印花稅只是對(duì)條例明文規(guī)定的合同征收，因此，應(yīng)該讓納稅人知道什么合同貼花，什么合同不需貼花；不同情況下采取匯總繳納、“三自”繳納和核定征收等三種不同的征繳方式。

(二）明確跨區(qū)域施工合同印花稅納稅地點(diǎn)。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)行為各式各樣，籠統(tǒng)地以“印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)的地點(diǎn)即為納稅地點(diǎn)”確定應(yīng)稅地點(diǎn)不再適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要。尤其要對(duì)外來(lái)施工企業(yè)的建筑合同印花稅進(jìn)行具體明確，可以按機(jī)構(gòu)所在地繳納，也可以按施工地繳納，但前提是必須在合同簽訂時(shí)給予明確。防止納稅人對(duì)稅法認(rèn)識(shí)的偏差，以免兩地地稅機(jī)關(guān)因稅收管轄權(quán)引起不必要的爭(zhēng)議。