前言：本站為你精心整理了社會保險管理內(nèi)部控制問題與策略范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：社?；鸬陌踩c否，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益，關(guān)系到社會和諧與穩(wěn)定。加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制對于提高基金管理水平，規(guī)避基金運(yùn)行中存在的風(fēng)險，有著極其重要的作用。文章將深入探討目前社?；鸸芾韮?nèi)部控制中存在的問題及其成因，并從制度建設(shè)等方面提出完善內(nèi)部控制的意見建議。

關(guān)鍵詞：社會保險；基金管理；內(nèi)部控制；問題與對策

引言

社會保險基金管理內(nèi)部控制，是指社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為了合理保證社會保險基金的安全，財務(wù)信息的真實完整，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對基金管理風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。目前，許多縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全年社保基金收支規(guī)模都超過10億元。如果發(fā)生損失，金額可能非常巨大，社會影響將極其惡劣。內(nèi)部控制不到位，社保基金更容易因違規(guī)操作、貪污挪用等行為而發(fā)生損失。筆者將針對目前內(nèi)部控制中存在的問題，探究其產(chǎn)生的原因，并有針對性的提出幾點意見建議。

一、社?；鸸芾韮?nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不健全。2007年，原勞動部出臺《社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》（勞社部發(fā)[2007]2號）（以下簡稱《暫行辦法》）。對財務(wù)管理與核算、賬務(wù)核對、崗位分離等方面做出了明確規(guī)定。近些年，隨著保障范圍不斷拓展，基金規(guī)模不斷擴(kuò)大，以及以信息技術(shù)為支撐的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化運(yùn)用，內(nèi)部控制在保證基金安全中的作用日趨明顯。2017年，新修訂的《社會保險基金財務(wù)制度》（財社[2017]144號）第四條規(guī)定，基金財務(wù)管理的任務(wù)包括加強(qiáng)基金財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制，確?；疬\(yùn)行安全、完整、可持續(xù)。2018年，人社部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)社會保險基金管理風(fēng)險防控工作的意見》（人社部發(fā)[2018]43號），從票據(jù)管理、待遇發(fā)放等方面對健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)基金管理提出了新要求。但整體而言，內(nèi)控制度還不完善，難以滿足基金管理風(fēng)險防控的需求。例如：內(nèi)部控制相關(guān)的制度文件沒有對預(yù)算控制等方面提出明確要求。目前，預(yù)算控制已經(jīng)成為一項重要的內(nèi)部控制措施?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《企業(yè)規(guī)范》）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《行政事業(yè)規(guī)范》）對于預(yù)算控制都有明確規(guī)定。由于制度不健全，絕大多數(shù)地區(qū)僅僅將社?；痤A(yù)算作為年度績效考核指標(biāo)，并沒有發(fā)揮其內(nèi)部控制的作用。

（二）內(nèi)控意識不足。許多社保基金違法案件的發(fā)生，究其根源就是部分領(lǐng)導(dǎo)扭曲的政績觀和對內(nèi)控重要性缺乏必要的認(rèn)識。（1）“唯擴(kuò)面征繳”政績觀。前些年，片面的強(qiáng)調(diào)“擴(kuò)面征繳論英雄”、“保費(fèi)收入排座次”在許多地區(qū)比較普遍。一些經(jīng)辦機(jī)構(gòu)始終將繳費(fèi)人數(shù)的增長，保費(fèi)收入的增加作為社保經(jīng)辦工作的核心。為了提高保費(fèi)收入，個別基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)違規(guī)將不符合條件的人員納入了躉補(bǔ)繳范疇，甚至存在貪污受賄行為。例如：某區(qū)社?；鸸芾碇行墓ぷ魅藛T翁某等人，收受他人財物，為791名不符合補(bǔ)繳條件的人員違規(guī)辦理補(bǔ)繳手續(xù)。案發(fā)時已有153人辦理了退休手續(xù)，領(lǐng)取養(yǎng)老金300余萬元。這些本可通過內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題，卻在以保費(fèi)收入增長為重的觀念下，沒有得到及時的糾正。（2）輕視內(nèi)控執(zhí)行。一些領(lǐng)導(dǎo)將基金安全寄托于工作人員的道德修養(yǎng)，而非內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，從而導(dǎo)致“要么不出事，出事就是大事”。例如：2015年1月至5月期間，某縣城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險中心出納段某某，擅自填寫現(xiàn)金支票，多次從基金戶支取現(xiàn)金，短短幾個月就挪用社?；?468萬元。

（三）內(nèi)控手段單一。社保基金管理內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理保證社會保險基金的安全。根據(jù)內(nèi)部控制先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗，通過手工控制與自動控制相結(jié)合，更有利于實現(xiàn)這一目標(biāo)。但目前大多數(shù)地區(qū)，基金收支主要依賴授權(quán)審批，而對于自動控制應(yīng)用較少。隨著人口老齡化，許多地區(qū)的退休職工達(dá)數(shù)十萬人，全年養(yǎng)老金支出數(shù)百億元。養(yǎng)老待遇發(fā)放單筆業(yè)務(wù)少則數(shù)千萬元，多則上億元。通過人工授權(quán)審批很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，內(nèi)部控制效率極低。即使將一名退休職工工資增加數(shù)十倍，由于退休人數(shù)太多，總發(fā)放金額也沒有明顯變化，所以授權(quán)審批時，難以發(fā)現(xiàn)異常。個別社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員還利用業(yè)務(wù)量大，人工授權(quán)復(fù)核效率低的漏洞，騙取社保基金。例如：2017年12月至2019年3月，楊某利用擔(dān)任某縣醫(yī)療保險管理局、醫(yī)療保障局出納的職務(wù)之便，先后40次以開具虛假業(yè)務(wù)委托書、虛列支出名義等方式，竊取醫(yī)?；鸸灿?50萬元。

（四）內(nèi)控措施執(zhí)行難。目前，一些地方的內(nèi)控措施在實際工作中執(zhí)行困難，難以有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。（1）關(guān)鍵崗位長期不輪換。定期崗位輪換制度是減少職務(wù)犯罪，規(guī)避道德風(fēng)險的有效手段。但是在實際工作中，大多數(shù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒有嚴(yán)格執(zhí)行定期輪崗制度。尤其是基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，情況更加嚴(yán)重。許多工作人員甚至在同一崗位工作了一輩子。究其原因：一是部分崗位的專業(yè)性比較強(qiáng)。例如：從事會計工作需要具備所需的專業(yè)技能，尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人需要有比較豐富的財會工作經(jīng)驗。掌握這些知識和技能需要較長的學(xué)習(xí)和實操時間，不可能通過階段性集中培訓(xùn)在短時間內(nèi)大幅提高。而許多基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中財務(wù)人員屈指可數(shù)，所以難以定期輪換。二是工作人員輪崗積極性不高。定期崗位輪換除了可以有效降低風(fēng)險，還是提高工作人員能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才的重要手段。但是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員的薪酬與崗位輪換沒有直接關(guān)系，部分人員不愿意學(xué)習(xí)新知識、新業(yè)務(wù)。（2）不相容崗位難分離。不相容崗位相互分離是內(nèi)部控制的重要措施，使不同崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。但在一些基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，不相容崗位未分離問題較為突出。其主要原因是基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制有限，一人身兼多職情況比較普遍。定期崗位輪換制度無法落實和不相容崗位未分離極易造成社保基金貪污挪用。例如：2007年8月至2015年4月間，某市醫(yī)保中心會計吳某某，在近八年的時間里，先后669次從基金賬戶挪用公款共計5466萬元。2006年4月至2008年12月，某縣醫(yī)療保險局李某利用其一人保管單位法人名章、財務(wù)印鑒及支票憑證的便利條件，多次挪用醫(yī)?；鹄塾嬤_(dá)258萬元。

二、健全完善社?；鸸芾韮?nèi)部控制的幾點建議

（一）制定《社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出，實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，推動基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險省級統(tǒng)籌。統(tǒng)籌層次的提高，對于基金管理工作也提出了更高的要求。建立與基金管理相匹配的內(nèi)部控制規(guī)范已經(jīng)迫在眉睫?！渡鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》的制定可以參考和借鑒《行政事業(yè)規(guī)范》的相關(guān)內(nèi)容。主要理由：（1）內(nèi)部控制目標(biāo)相似。社?；鸸芾韮?nèi)控目標(biāo)提到的“社會保險基金的安全，財務(wù)信息的真實完整”與行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)中“資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整”的要求相似。而且基金管理內(nèi)部控制的重要作用就是預(yù)防職務(wù)性犯罪，與行政事業(yè)單位“有效防范舞弊和預(yù)防腐敗”的內(nèi)控目標(biāo)趨同。（2）組織架構(gòu)一致。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是公共服務(wù)性質(zhì)事業(yè)單位，其內(nèi)控建設(shè)的組織與實施等方面可以參照《行政事業(yè)規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。（3）法律依據(jù)相近?！缎姓聵I(yè)規(guī)范》是以《會計法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)。社?；鸸芾韮?nèi)部控制的法律基礎(chǔ)也是《會計法》、《預(yù)算法》及《社會保險法》等法律法規(guī)。

（二）完善內(nèi)部控制考核指標(biāo)和責(zé)任追究機(jī)制。近幾年，各省市將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入到社?；鸸芾砉ぷ骺己朔懂?，每年組織風(fēng)險防控檢查，定期對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險漏洞。各級社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)也不再僅僅關(guān)注擴(kuò)面征繳的短期效應(yīng)，越來越意識到內(nèi)部控制對于基金管理長期安全的重要性。（1）細(xì)化內(nèi)控考核指標(biāo)。例如煙臺市規(guī)定，堅持日常核查與重點核查相結(jié)合，每月對上月業(yè)務(wù)隨機(jī)抽取不少于10%進(jìn)行核查，高風(fēng)險業(yè)務(wù)要重點核查。高風(fēng)險崗位必須任用正式在編人員，連續(xù)任職原則上不超過五年。（2）建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制。應(yīng)明確各崗位內(nèi)部控制職責(zé)，并制定詳細(xì)的責(zé)任追究處理措施。處理方式包括通報批評、經(jīng)濟(jì)懲罰、紀(jì)律處分等。

（三）建立全國社?；鹭攧?wù)平臺。截至2020年，絕大多數(shù)省市的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險已經(jīng)實現(xiàn)省級統(tǒng)籌，許多省市也隨之搭建起省級社保基金財務(wù)平臺。隨著“十四五”期間，基本養(yǎng)老保險實現(xiàn)全國統(tǒng)籌和全國社保公共服務(wù)平臺服務(wù)范圍的不斷拓展，全國社保基金財務(wù)平臺建設(shè)已箭在弦上。財務(wù)平臺應(yīng)包括內(nèi)部控制、賬務(wù)處理等功能模塊，并實現(xiàn)內(nèi)部各模塊之間，外部與業(yè)務(wù)平臺、公共服務(wù)平臺的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。內(nèi)部控制模塊應(yīng)包括收支風(fēng)險預(yù)警等事中控制與業(yè)務(wù)抽查與監(jiān)督等事后監(jiān)督功能。（1）收支風(fēng)險預(yù)警功能。通過設(shè)置關(guān)鍵參數(shù)，對基金收支各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動篩查。例如：養(yǎng)老待遇發(fā)放。除待遇政策性調(diào)整月份外，每人的月退休待遇不會發(fā)生變化。由系統(tǒng)對每人當(dāng)月發(fā)放金額與上月金額進(jìn)行比對，將其中不一致的數(shù)據(jù)標(biāo)注為異常數(shù)據(jù)，進(jìn)行人工二次復(fù)核。這樣既減輕了人工復(fù)核強(qiáng)度，又便于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。（2）業(yè)務(wù)抽查與監(jiān)督功能。首先根據(jù)金額、授權(quán)層級等因素界定高風(fēng)險種類。然后由系統(tǒng)篩選出每筆業(yè)務(wù)涉及的高風(fēng)險種類。涉及種類越多，抽取比例越高。最后由系統(tǒng)按設(shè)定好的比例進(jìn)行隨機(jī)抽取。這樣既有利于高風(fēng)險業(yè)務(wù)的抽查與監(jiān)督，又有效避免了人為干擾。

（四）人才引入與培訓(xùn)模式改進(jìn)并舉。目前，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員缺乏和以老帶新等傳統(tǒng)培訓(xùn)方式的效率不高，導(dǎo)致不相容崗位分離、定期輪崗等內(nèi)控措施難以實施。

（1）標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)與現(xiàn)場指導(dǎo)相結(jié)合?；鹗罩У戎貜?fù)性工作大多操作比較簡單，各地市可以通過制定操作規(guī)程，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和柜員制改造等方式，再配以現(xiàn)場指導(dǎo)，大幅提高培訓(xùn)效率，以有利于定期輪崗制度的實施。（2）激發(fā)職工輪崗積極性。對于參與輪崗人員，可在輪崗年度給予適當(dāng)?shù)谋碚锚剟?，以提高工作人員的輪崗積極性。（3）制定專項審計方案。暫時不具備定期輪崗條件的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，應(yīng)該采用專項審計等控制措施，確?；鸢踩?。（4）充實財務(wù)人員?；鸸芾砜剖覒?yīng)保證足夠的在編人員，以實現(xiàn)不相容崗位相互分離。對于財務(wù)人員比較缺乏的地區(qū)，在人員招錄時，應(yīng)對財會崗位予以適當(dāng)傾斜。

作者：李阜東 單位：煙臺市社會保險服務(wù)中心