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一、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)案例的分析解讀

（一）案例背景和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)下面以某出版行業(yè)A公司（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍為出版銷售圖書）實(shí)際數(shù)據(jù)為例，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和盈利能力及現(xiàn)金流狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。結(jié)合出版行業(yè)大環(huán)境背景分析，收入的下滑一定程度上也受到了大環(huán)境不利因素的影響。A公司營(yíng)業(yè)成本的下降，主要和其按收入一定比例計(jì)提有關(guān)。對(duì)該公司的費(fèi)用類進(jìn)行分析可知，2013年上半年管理費(fèi)用沒有受到控制，其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷沒有限制。而到了2014年，A公司已經(jīng)建立了比較完善的財(cái)務(wù)體系和相關(guān)規(guī)定制度，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用也都受到了一定金額的限制。雖然利潤(rùn)虧損，但是降本減費(fèi)的效果卻極為顯著。另外，簡(jiǎn)單介紹A公司的資產(chǎn)負(fù)債表情況，總資產(chǎn)8337萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)6983萬元，占比較大，為83.8%。流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金1176萬元，應(yīng)收款項(xiàng)910萬元，存貨4746萬元。大量的應(yīng)收款項(xiàng)和積壓過多的存貨，會(huì)導(dǎo)致周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)；流動(dòng)資金減少（大量資金用于支付歷史欠款），資金流動(dòng)性更弱，一定程度上限制了出版社的銷售能力，削弱了出版社的盈利能力。

（二）運(yùn)用常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)對(duì)A公司進(jìn)行分析一是從債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度分析，A公司流動(dòng)比率1.34，期初為1.33。速動(dòng)比率0.43，現(xiàn)金比率為0.25，說明A公司變現(xiàn)能力低、短期債務(wù)償還能力弱的問題。長(zhǎng)期償債能力分析時(shí)，主要考慮資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率。A公司資產(chǎn)負(fù)債率0.63，產(chǎn)權(quán)比率為1.67，均表明A公司借債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高、償債能力弱。二是從資產(chǎn)管理效率分析，A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.41、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)149.4天，這兩個(gè)數(shù)據(jù)表明A公司應(yīng)收賬款收回速度慢、周期長(zhǎng)，即平均銷售一本書150天后收到書款。這些數(shù)據(jù)均顯示，A公司應(yīng)收賬款的回收存在較大困難，存貨積壓偏多。

二、運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)及各種方法分析報(bào)表的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用得當(dāng)，可以為報(bào)表閱讀者帶來眾多信息，但有時(shí)候只是停留在報(bào)表數(shù)據(jù)層面上的分析，往往又會(huì)有一定的局限性。例如，上文提到的現(xiàn)金比率似乎可以真實(shí)地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。比率越高，償還能力越強(qiáng)。其實(shí)不然，這個(gè)指標(biāo)過高也很可能是企業(yè)存在著擁有過多貨幣資金的現(xiàn)象，反映出該公司沒有很好將其利用，造成了資金閑置等隱患。

三、總結(jié)

在使用財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不僅僅要關(guān)注三大主表，還要對(duì)其附表、附注和行業(yè)大環(huán)境等客觀因素予以足夠關(guān)注和分析。財(cái)務(wù)報(bào)表有利有弊，如何將其運(yùn)用得當(dāng)，使其發(fā)揮最大效能，還需要對(duì)其進(jìn)行深層、詳細(xì)、全面、透徹地分析。

作者：李荔單位：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社C