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一、財務(wù)報表分析的意義

（一）對內(nèi)，查漏補缺，完善經(jīng)營管理

提高經(jīng)濟效益財務(wù)報表每張表分別從不同角度反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展能力、變現(xiàn)能力，只有對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)進行綜合分析，才能正確評價企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展?jié)摿?，為未來的?jīng)營決策提供依據(jù)。同時，財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是從日常經(jīng)營活動中獲取的，無論是月度報表還是季度和年度財務(wù)報表都反映了這一時期的經(jīng)營狀況，通過對報表和相關(guān)指標的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的問題，例如，資金支出是否超出預(yù)算，成本控制是否符合相關(guān)指標，資產(chǎn)負債率是否超出一定范圍，應(yīng)收賬款和壞賬的規(guī)模等。通過對財務(wù)報表的分析，日常運營當(dāng)中存在的及可能出現(xiàn)的問題都可以通過對財務(wù)報表的分析反映出來。報表反映出來的問題要及時查找原因，根據(jù)企業(yè)實際積極采取有效的措施，存在的問題及時解決，潛在的問題及時遏制，可以使企業(yè)在問題發(fā)現(xiàn)和出現(xiàn)的早期采取應(yīng)對措施，避免問題擴大化，影響企業(yè)的正常運營和長期可持續(xù)發(fā)展。只有定時對財務(wù)報表進行分析，才能及時做到查漏補缺，避免潛在風(fēng)險，降低運行成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）對外，為投資者和債權(quán)人等信息

使用者提供決策依據(jù)債權(quán)人和投資者不參與企業(yè)的經(jīng)營，對他們而言，企業(yè)財務(wù)報表是其獲得企業(yè)財務(wù)信息的重要途徑。對于上市公司來說，要定期向社會公布經(jīng)過審計部門審計的財務(wù)報告供信息使用者進行決策參考。債權(quán)人向企業(yè)提供貸款的目的是在及時收回本金的前提下獲取一定的收益，投資者向企業(yè)投資是為了在企業(yè)經(jīng)營效益良好的狀況下獲取分紅或者股利。但是，至于是否向某企業(yè)進行投資或者提供貸款以及投資和貸款的規(guī)模是多大，都取決于企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。只有企業(yè)財務(wù)狀況良好，盈利能力和質(zhì)量較高，償債能力較好，信譽資質(zhì)優(yōu)良，投資者和債權(quán)人才愿意向企業(yè)貸款和投資。企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，外部的信息適用者要通過企業(yè)對外提供的財務(wù)報表進行分析才能了解。

（三）對國家而言，有利于經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控

經(jīng)濟管理部門通過對國內(nèi)企業(yè)財務(wù)報表的分析以及相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、整合，了解一定時期內(nèi)國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展狀況。通過對企業(yè)發(fā)展狀況的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中存在的問題及出現(xiàn)問題的原因，分析國家的各項法規(guī)、經(jīng)濟政策、經(jīng)濟制度在實際中是否得到了有效的執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的反饋，經(jīng)濟管理部門可以及時出臺或調(diào)整相關(guān)經(jīng)濟政策和制度，推動企業(yè)和宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，在推動企業(yè)發(fā)展的同時，保障宏觀經(jīng)濟健康、穩(wěn)定運行。

二、財務(wù)報表分析的局限性

（一）財務(wù)報表自身存在的局限性

財務(wù)報表并不是一手的原始數(shù)據(jù)，而是對相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集、整合、分析而得出的結(jié)果，列述在財務(wù)報表的相關(guān)項目欄中。既然是經(jīng)過加工而獲取的數(shù)據(jù)，就存在一定的局限性，常見的局限性就是真實性和完整性的問題。首先，財務(wù)報表的真實性問題。雖然，財務(wù)報表是財務(wù)人員根據(jù)會計準則和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)編制的，但是在實際的編制過程中由于計量方法和報告內(nèi)容規(guī)定的不夠具體，財務(wù)人員在編制的過程中受自身素質(zhì)和經(jīng)驗的影響，得出的數(shù)據(jù)也就不一致，這樣在比較時就會出現(xiàn)口徑不一致的問題。再加上，我國目前的會計制度和法規(guī)還不盡完善，一些會計人員職業(yè)道德缺失，以及受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，在財務(wù)報表的編制過程中，經(jīng)常出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)，導(dǎo)致報表信息失真，財務(wù)報表的真實性很難保證。例如：某上市公司為了虛增利潤，提高股價，虛構(gòu)營業(yè)收入、購銷合同、虛列資產(chǎn)、偽造出口報關(guān)單，構(gòu)造巨額利潤9.8億元，不明真相的廣大股東受報表信息的影響，以每股市價40元購入該企業(yè)大量股票，媒體披露該企業(yè)財務(wù)報表造假后，企業(yè)股票暴跌，給廣大股民帶來嚴重損失。實際中的一些案例都反應(yīng)出財務(wù)報表在真實性方面的局限性。二是，財務(wù)報表的完整性。財務(wù)報表有固定的格式，凡是能用貨幣來衡量的項目都可以在報表中列述。但是，對于企業(yè)而言，很多財務(wù)信息是不能通過貨幣來反映的，例如：企業(yè)員工的素質(zhì)、企業(yè)的生產(chǎn)流程、設(shè)備的生產(chǎn)效率、新技術(shù)的應(yīng)用、新產(chǎn)品的研發(fā)等都無法用貨幣來衡量，自然也就無法在報表中列述，但是這對企業(yè)和外部信息使用者來說都是非常重要的信息，直接影響信息使用者的決策。此外，財務(wù)報表對一些復(fù)雜的經(jīng)營理財活動會進行概括和簡化，但是簡化后會影響財務(wù)報表的清晰性，使財務(wù)信息不完整。例如：資產(chǎn)負債表上月顯示有500萬的應(yīng)收賬款，期末有顯示有300萬的應(yīng)收賬款，我們從中并不能直接推斷出收回200萬貨款，因為壞賬準備在期初與期末進行，必須通過了解才能得出正確的結(jié)論，這就是報表在完整性方面存在的局限性。

（二）財務(wù)報表分析方法存在的局限性

首先是分析過程的局限性，實際中采用定量財務(wù)報表的比較多，使用定性分析的較少，但是這兩種分析方法對不同的信息使用者來說各有利弊。應(yīng)根據(jù)信息使用者的側(cè)重方向選擇合適的分析法。其次是分析理論、指標的局限性。實際中財務(wù)報表的編制和分析通常是一個人，受利益的驅(qū)使，財務(wù)報表有失公允，此外，采用比率分析法缺乏可比性，對財務(wù)狀況的預(yù)測缺乏可靠性。

（三）報表分析人員的局限性

財務(wù)報表的分析人員需要具備一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)和行業(yè)經(jīng)驗，大多數(shù)報表分析者單純依靠計算和對個別指標的分析就斷然下結(jié)論，導(dǎo)致結(jié)果有很大的局限性。此外，由于財務(wù)分析人員的素質(zhì)、經(jīng)驗和分析方法的深度和廣度不同，得出的結(jié)果也不同，導(dǎo)致財務(wù)報表分析結(jié)果不能很好的為決策服務(wù)。

作者：包麗檬 單位：延邊大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院