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摘要：財(cái)務(wù)學(xué)的理論根底來源與經(jīng)濟(jì)學(xué)，財(cái)務(wù)學(xué)的辦法論根底來源于管理學(xué)。因而對(duì)財(cái)務(wù)學(xué)辦法論的討論離不開對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)研討的辦法論的討論。本文嘗試自創(chuàng)經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)辦法論中有益的局部，構(gòu)成科學(xué)的適用于我國國情的財(cái)務(wù)學(xué)辦法論。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論管理學(xué)辦法論

1.引言

財(cái)務(wù)學(xué)是研討一個(gè)組織如何組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、諧和財(cái)務(wù)關(guān)系、進(jìn)步財(cái)務(wù)效率的學(xué)科。財(cái)務(wù)學(xué)的理論根底來源于經(jīng)濟(jì)學(xué)。特地研討財(cái)務(wù)的根本理論與辦法的經(jīng)濟(jì)學(xué)分支即為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研討資本的供求關(guān)系和價(jià)錢決議、不肯定性微風(fēng)險(xiǎn)剖析、資本本錢和資本構(gòu)造、資本品估價(jià)等方面的內(nèi)容。它隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)的開展而開展。財(cái)務(wù)學(xué)的辦法論根底來源于管理學(xué)。特地研討財(cái)務(wù)的應(yīng)用理論與技術(shù)的管理學(xué)分支即為財(cái)務(wù)管理學(xué)。財(cái)務(wù)管理學(xué)主要研討資本運(yùn)籌中的方案、組織、指揮、諧和與控制，包括對(duì)資本籌集本錢、資本預(yù)算、資本運(yùn)營、資本分配的管理等內(nèi)容。它隨著管理學(xué)的開展而開展。以上明白了財(cái)務(wù)學(xué)的實(shí)質(zhì)及其與經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的淵源。那么研討財(cái)務(wù)學(xué)的辦法論問題，能夠從研討經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的辦法論中得到啟示。

2.經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論對(duì)財(cái)務(wù)學(xué)研討的啟示

2.1經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論的理論演進(jìn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論的開展經(jīng)過了以下幾個(gè)階段：

2.1.1實(shí)證主義經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論。19世紀(jì)中葉，約翰·穆勒把歸結(jié)演繹辦法作為“獨(dú)一合理”的辦法引入到經(jīng)濟(jì)學(xué)研討，從而成為實(shí)證主義的榜樣。凱恩斯沿著約翰·穆勒的思緒開展了演繹法，深信反駁理論只能依托事實(shí)，這使他成為倡導(dǎo)實(shí)證主義辦法論的中流砥柱。從羅賓斯關(guān)于經(jīng)濟(jì)學(xué)研討不依賴于倫理上的個(gè)人價(jià)值判別來看，他的研討辦法也屬于實(shí)證主義辦法，實(shí)證主義經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論曾經(jīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研討做出了宏大奉獻(xiàn)，也因而成為主流的經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論。

2.1.2波普爾的證偽主義。波普爾的證偽主義辦法論主要表現(xiàn)在他的《科學(xué)發(fā)現(xiàn)的邏輯》《猜想與反駁》等著作中，其理論思想是：

第一，理論并不來源于經(jīng)歷資料和察看事實(shí)，經(jīng)過歸結(jié)法不能得到普遍性的理論。即科學(xué)的理論和命題不可能被經(jīng)歷證明，則只能被經(jīng)歷證偽（“證偽準(zhǔn)繩”）。

第二，科學(xué)發(fā)現(xiàn)總是在大膽的猜想，各種猜想或理論互相競(jìng)爭(zhēng)，新理論禁受經(jīng)歷的檢驗(yàn)而得到暫時(shí)確實(shí)認(rèn)，終被證偽，之后科學(xué)又面臨新的問題，如此循環(huán)往復(fù)，從而使理論不時(shí)接近謬誤。

第三，科學(xué)的辦法是猜想與反駁，即不時(shí)嘗試與肅清錯(cuò)誤，科學(xué)的本章就是其可證偽性。波普爾的證偽主義提出不久就遭到經(jīng)濟(jì)學(xué)界的普遍注重，成為現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論的根底。

2.1.3庫恩的科學(xué)反動(dòng)論形式（歷史主義）。庫恩繼承了波普爾的科學(xué)哲學(xué)觀，以為，科學(xué)史的特征是在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)堅(jiān)持原狀，在此期間某種說法居于統(tǒng)治位置。當(dāng)居統(tǒng)治位置的學(xué)說被另一種居統(tǒng)治位置的學(xué)說取代時(shí)，舊時(shí)期宣布完畢，于是轉(zhuǎn)入一個(gè)短期穩(wěn)定的新時(shí)期。

2.1.4拉卡托斯的精致證偽主義。拉卡托斯是科學(xué)哲學(xué)的歷史主義學(xué)派的代表人物。拉卡托斯在批判、補(bǔ)充和修正波普爾的證偽主義辦法論的根底上，提出了“科學(xué)研討綱要辦法論”。他強(qiáng)調(diào)科學(xué)中的根本單位和評(píng)價(jià)對(duì)象應(yīng)是在一個(gè)時(shí)期中由一系列理論有機(jī)構(gòu)成的研討綱要。這個(gè)理論被稱為“精致證偽主義”。

2.2經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論演進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)學(xué)的啟示。我國對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研討與興旺國度相比，還處于比擬落后的位置，辦法論的研討上更是如此。由于經(jīng)濟(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)學(xué)的理論淵源，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論認(rèn)識(shí)程度，對(duì)促進(jìn)財(cái)務(wù)學(xué)的科學(xué)開展具有重要的意義。

2.2.1注重對(duì)辦法論的研討。在我國經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科建立中，許多原來屬于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和觀念被引入和自創(chuàng)。而一定的理論是在一定的辦法論指導(dǎo)下得出的，一種理論及其辦法只要在一定條件下才有其存在的合理性，因而我們不應(yīng)該只吸收理論而一概摒棄其辦法論。

2.2.2合理選擇和搭配運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)辦法論的剖析辦法。從辦法論的詳細(xì)層次上說，傳統(tǒng)上我國經(jīng)濟(jì)學(xué)在辦法論上存在著重標(biāo)準(zhǔn)剖析，輕實(shí)證剖析的弊端，今后應(yīng)當(dāng)注重兩方面平衡開展，使辦法論構(gòu)造進(jìn)一步優(yōu)化。正如張五常所說的：“經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研討‘為什么’的問題，解釋人的行為現(xiàn)象，它是一門準(zhǔn)確的科學(xué)，準(zhǔn)確揣測(cè)，不能用事實(shí)解釋事實(shí)，要以理論解釋事實(shí)，要有籠統(tǒng)的存在，假如揣測(cè)才能強(qiáng)，問題的局限條件分明，就會(huì)有結(jié)論。解釋現(xiàn)象的理論越簡(jiǎn)單越好，用復(fù)雜的理論解釋復(fù)雜的世界是行不通的?！?/p>

3.管理學(xué)研討辦法論與財(cái)務(wù)學(xué)辦法論根底

辦法論的統(tǒng)一是樹立在研討對(duì)象的內(nèi)在特質(zhì)的統(tǒng)一的根底上的。從管理學(xué)研討的理論看，管理學(xué)研討的內(nèi)容能夠劃分紅三大局部，其一是以物為中心，旨在進(jìn)步物質(zhì)資源應(yīng)用管理效率的研討；其二是以人為中心，旨在發(fā)揮組織內(nèi)部人員才能的研討；第三是以組織為中心，旨在促使組織內(nèi)外環(huán)境調(diào)和開展的研討。三個(gè)局部的主要研討對(duì)象具有十分不同的屬性，難以以統(tǒng)一的規(guī)范來權(quán)衡和剖析是形成管理學(xué)研討過程中沒有構(gòu)成統(tǒng)一辦法論的主要緣由。由于財(cái)務(wù)學(xué)實(shí)質(zhì)上具有管理學(xué)屬性，因此管理學(xué)研討辦法論就從基本上構(gòu)成了財(cái)務(wù)學(xué)的辦法論根底。

3.1在以物為中心的管理研討中，由于研討對(duì)象具有相似自然科學(xué)研討對(duì)象的屬性，即客觀性和普遍性。所以采用自然科學(xué)的研討，以定量的研討為主，采用察看、丈量、控制、實(shí)驗(yàn)等辦法停止研討是適宜的。

3.2在以人為中心、旨在發(fā)揮組織內(nèi)部人員才能的研討中，研討者和被研討者都是具有客觀能動(dòng)性的、在研討過程中會(huì)受彼此影響的、并且受某種共同文化影響的人組成。認(rèn)識(shí)社會(huì)行動(dòng)者的內(nèi)心世界是一個(gè)十分復(fù)雜的、艱巨的任務(wù)。簡(jiǎn)單地用自然科學(xué)辦法去研討人的外部行為，無法解釋人們認(rèn)識(shí)到的各種理想。應(yīng)該從理性材料的外部標(biāo)志去認(rèn)識(shí)別人內(nèi)心世界。

在該類研討的過程中，多采用深化調(diào)研、比擬研討與歸結(jié)演繹相分離的辦法，這樣的辦法正是樹立在對(duì)“客觀肉體”的剖析和了解上的，其自身也保證了理論來源的客觀根底。但是需求特別留意的是，在采用歷史個(gè)體主義，經(jīng)過“了解”去停止管理學(xué)研討的同時(shí)，必需牢記“價(jià)值中立”準(zhǔn)繩。研討者只要在摒棄個(gè)人偏好和先驗(yàn)觀念的根底上，對(duì)現(xiàn)有資料加以分類分現(xiàn)匯總，才可能得出具有客觀性的結(jié)論。

3.3在第三類以組織為中心，對(duì)組織和環(huán)境如何調(diào)和停止研討的主題中，群體的行為以及群體之間的互動(dòng)成為研討的主要對(duì)象。

同個(gè)人不同，固然群體是由個(gè)人組成，但群體的行為絕不是個(gè)人行為的簡(jiǎn)單相加。組織的目的、制度、文化傳統(tǒng)、鼓勵(lì)懲罰措施等在個(gè)體到群體的構(gòu)成過程中起到深入的約束和影響。個(gè)體的理性選擇常常招致群體行為的非理性化。從社會(huì)學(xué)、歷史學(xué)研討范疇自創(chuàng)過來的“歷史比擬辦法”在針對(duì)組織為中心的管理學(xué)研討中具有重要的意義。通常以為歷史比擬辦法是經(jīng)過對(duì)不同時(shí)間、不同空間條件下的各種歷史現(xiàn)象停止縱向或橫向的比擬，剖析異同，探究社會(huì)開展現(xiàn)象的普通客觀可能性或特殊性的一種史學(xué)剖析辦法。運(yùn)用歷史比擬辦法有助于提醒和認(rèn)識(shí)各種組織現(xiàn)象的歷史成因及組織中的各個(gè)群體、群體關(guān)系、組織與外部組織的關(guān)系等開展中的共性以及各自的特殊性。運(yùn)用歷史比擬辦法有助于促使各個(gè)組織間、組織群體間的理解和了解，從而為組織間調(diào)和開展提供根底。

4.我國財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法的理想剖析

我國財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法與西方財(cái)務(wù)學(xué)界存在較大差別，緣由是多方面的，我們以為主要有以下幾個(gè)方面：

4.1哲學(xué)根底和思想方式不同。西方財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法較多地受適用主義影響，信仰存在就是合理的，有用的就是謬誤；而我國財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法的哲學(xué)根底是馬克思主義的辯證唯物主義和歷史唯物唯物主義，遵照馬克思主義的認(rèn)識(shí)論。西方財(cái)務(wù)學(xué)界受適用主義影響，早期更注重應(yīng)用理論的研討；我國強(qiáng)調(diào)理論來源于理論，高于理論，更注重根底理論的研討，習(xí)氣從財(cái)務(wù)學(xué)實(shí)質(zhì)、財(cái)務(wù)學(xué)職能、財(cái)務(wù)學(xué)對(duì)象、財(cái)務(wù)學(xué)目的等根本概念及根本問題開端起步。

4.2財(cái)務(wù)學(xué)研討的外在環(huán)境與西方財(cái)務(wù)學(xué)界存在較大差別。自1990年12月17日飛樂股份等8家公司股票在上海證券買賣初次上市以來，我國資本市場(chǎng)的樹立只要十幾年的時(shí)間，上市買賣的公司至今也只要1000多家。特別是有關(guān)資本市場(chǎng)的法規(guī)建立正在逐漸完善，許多法規(guī)自身還處于不時(shí)變化的過程中。資本市場(chǎng)中包裝上市、財(cái)務(wù)學(xué)作假等案件時(shí)有發(fā)作，相當(dāng)一局部投資者缺乏理性，市場(chǎng)融資功用缺乏，缺乏足夠的資源配置引導(dǎo)才能，等等。這就使以資本市場(chǎng)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)學(xué)理論研討缺乏良好的外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。所以，雖然近年來以資本市場(chǎng)為主要研討對(duì)象的實(shí)證研討成果逐年有所增加，但是，關(guān)于資本市場(chǎng)的數(shù)據(jù)庫還沒有構(gòu)成一個(gè)較為權(quán)威的版本，許多研討者在停止研討時(shí)只能自行搜集。在這種狀況下展開“實(shí)證研討”，一方面使研討者自身破費(fèi)大量時(shí)間用于材料搜集這一研討最根底的工作；另一方面由于資本市場(chǎng)中存在著財(cái)務(wù)信息失真等問題，也難以保證研討材料特別是數(shù)據(jù)自身的精確性，進(jìn)而影響這些研討結(jié)論的考證質(zhì)量。

4.3我國在財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法的研討時(shí)間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于西方財(cái)務(wù)學(xué)界。

一國財(cái)務(wù)學(xué)(包含財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法)的開展歸根到底取決于該國的經(jīng)濟(jì)開展程度。從美國政府在法律上供認(rèn)持股公司的組織方式算起，美國資本市場(chǎng)的開展已有百余年的歷史。英國的證券買賣市場(chǎng)構(gòu)成于17世紀(jì)末，即便從1802年英國政府正式批準(zhǔn)倫敦證券買賣所開端，英國資本市場(chǎng)的開展也已近兩百年。相應(yīng)地，西方國度停止實(shí)證財(cái)務(wù)學(xué)研討已有近30年時(shí)間，而我國在這方面工作起步的時(shí)間還相當(dāng)短。從這一方面剖析，我國財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法處于標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法占主導(dǎo)位置的情況是與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)開展程度相順應(yīng)的。

5.現(xiàn)階段我國財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法的選擇

我們現(xiàn)階段如何停止財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法的選擇呢？目前存在這樣一種傾向：以為財(cái)務(wù)學(xué)理論的標(biāo)準(zhǔn)研討帶有研討者個(gè)人客觀的價(jià)值判別，沒有事實(shí)判別的數(shù)據(jù)和模型，缺乏科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)疾速向?qū)嵶C研討過渡。本文以下從兩個(gè)方面討論這一問題：

5.1關(guān)于我國現(xiàn)階段標(biāo)準(zhǔn)研討占主導(dǎo)位置的問題。本文以為：我國現(xiàn)階段標(biāo)準(zhǔn)研討仍占主導(dǎo)位置問題。緣由如下：

5.1.1財(cái)務(wù)學(xué)研討辦法之間并不互相排擠而是互為補(bǔ)充的。詳細(xì)說來，標(biāo)準(zhǔn)研討并不排擠實(shí)證研討，由于標(biāo)準(zhǔn)研討的結(jié)論需求實(shí)證研討加以考證；實(shí)證研討也不排擠標(biāo)準(zhǔn)研討，實(shí)證研討需求標(biāo)準(zhǔn)研討的結(jié)論為根底和前提。那種只能采用單一辦法停止財(cái)務(wù)學(xué)理論研討的主張是有失偏頗的。

5.1.2目前具有中國特征的財(cái)務(wù)學(xué)理論和辦法體系正在逐漸樹立和完善之中，許多根底性理論問題還有待于進(jìn)一步研討。而且，這項(xiàng)工作需求財(cái)務(wù)學(xué)理論研討工作者作為優(yōu)先完成的工作來做。我國現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)學(xué)理論研討應(yīng)當(dāng)留意理論聯(lián)絡(luò)實(shí)踐，為財(cái)務(wù)學(xué)變革效勞，為理論效勞。增強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建立是各單位正確貫徹執(zhí)行國度財(cái)務(wù)學(xué)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要根底，也是強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、保證財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)有序停止的重要措施。樹立健全單位內(nèi)部控制制度，有許多問題需求加以處理。即便就標(biāo)準(zhǔn)研討和實(shí)證研討而言，我國現(xiàn)階段乃至相當(dāng)長(zhǎng)的歷史時(shí)期內(nèi)，標(biāo)準(zhǔn)研討仍應(yīng)占領(lǐng)主導(dǎo)位置。

5.1.3財(cái)務(wù)學(xué)研討是為了在財(cái)務(wù)學(xué)理論研討方面獲得對(duì)社會(huì)有價(jià)值的成果，其研討結(jié)論要能處理財(cái)務(wù)學(xué)理論中遇到的諸多問題。在樹立和開展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，財(cái)務(wù)學(xué)理論所遇到的問題是多種多樣的，因此應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持腳踏實(shí)地、詳細(xì)問題詳細(xì)剖析的準(zhǔn)繩，依據(jù)不同的研討目的，采用相應(yīng)的研討辦法。要處理這些問題，需求廣闊財(cái)務(wù)工作者分離我國各單位內(nèi)部控制制度建立的實(shí)踐狀況，總結(jié)各單位的勝利經(jīng)歷，有針對(duì)性地提出處理問題的思緒、見解和措施。研討這些問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)更多地采用標(biāo)準(zhǔn)研討辦法，同時(shí)，留意以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，從現(xiàn)階段國情和實(shí)踐動(dòng)身，并統(tǒng)籌我國屬于大陸法系國度的背景。

5.2關(guān)于實(shí)證研討中注重實(shí)地研討、問卷調(diào)查和案例剖析的問題。評(píng)判一項(xiàng)研討的優(yōu)劣，主要有三個(gè)規(guī)范：能否新穎？能否有意義？能否緊密?判別能否新穎能夠從三個(gè)方面來剖析：

第一，問題是以前沒有答復(fù)的；

第二，研討辦法是新的；

第三，樣本或數(shù)據(jù)材料是新的。

斷定能否有意義也能夠從三個(gè)方面剖析：

一是能為政策制定效勞；

二是能為財(cái)務(wù)理論效勞；

三是能為其他研討效勞。

斷定能否緊密能夠從內(nèi)在的緊密性和外在的普遍性兩方面加以剖析。通常需求將三者分離起來停止剖析。

對(duì)照這些規(guī)范，能夠看出：目前國內(nèi)曾經(jīng)發(fā)表的以統(tǒng)計(jì)模型為根底所停止的有關(guān)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)問題的實(shí)證研討成果的質(zhì)量還難以令人稱心。緣由主要在于：目前中國的資本市場(chǎng)仍處在逐漸構(gòu)成時(shí)期，資本市場(chǎng)樹立的時(shí)間較短，相關(guān)法規(guī)尚不健全，許多數(shù)據(jù)的可比性不強(qiáng)，停止多方位、多角度的實(shí)證研討可資應(yīng)用的材料較為缺乏，運(yùn)用“渣滓數(shù)據(jù)”停止實(shí)證研討的論文結(jié)論很可能也是“渣滓”。為實(shí)證而實(shí)證的論文對(duì)財(cái)務(wù)理論的創(chuàng)新并無幾作用。實(shí)證研討中的實(shí)地研討、問卷調(diào)查、案例剖析等應(yīng)占有重要位置；但是，那種以數(shù)理統(tǒng)計(jì)和數(shù)學(xué)模型為根底所停止的“真正意義上”的實(shí)證研討，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境和條件的開展而逐漸成熟。

綜上所述，我國現(xiàn)階段乃至未來一個(gè)時(shí)期內(nèi)，財(cái)務(wù)學(xué)理論研討應(yīng)當(dāng)大興調(diào)查研討之風(fēng)，在理論中探求謬誤。研討過程中，在堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)研討占領(lǐng)主導(dǎo)位置的前提下，應(yīng)留意標(biāo)準(zhǔn)研討與實(shí)證研討的統(tǒng)一和有機(jī)分離，注重采用實(shí)地研討、問卷調(diào)查和案例剖析等實(shí)證研討辦法考證標(biāo)準(zhǔn)研討成果，總結(jié)我國財(cái)務(wù)實(shí)踐工作中的勝利經(jīng)歷，進(jìn)一步豐厚和完善具有中國特征的財(cái)務(wù)學(xué)理論與辦法體系。