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單位內(nèi)部票據(jù)領(lǐng)購繳銷制度不規(guī)范，有些單位收入不按照規(guī)定使用票據(jù)，喜歡賬外設(shè)賬，以至于財務(wù)失去了內(nèi)部制度監(jiān)管的作用。財務(wù)人員素質(zhì)不高單位領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)報賬工作這一塊并不重視，通常財務(wù)人員都是兼職的，也就是他們不一定具備會計專業(yè)技能和財務(wù)管理知識，導(dǎo)致無法正常運作內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)。此崗位變動也頻繁，讓財務(wù)人員沒有得到必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。這種低要求、低素質(zhì)的狀況之下，當(dāng)然會影響到財務(wù)管理工作的運行。

內(nèi)控措施不規(guī)范

需要加強財務(wù)管理的內(nèi)控能力，那么必須要規(guī)范其內(nèi)控措施。首先用科學(xué)的態(tài)度去建立起一個合理的可操作的內(nèi)部牽制制度，各個單位里面都應(yīng)該擁有一套內(nèi)控制度，其中包括會計人員崗位責(zé)任制度、財務(wù)收入審批制度、費用報銷開支標(biāo)準(zhǔn)，這一系列的制度，建立之后不斷去完善。其次應(yīng)該建立內(nèi)部的稽核制度，這個制度是進(jìn)行開支前的審核，這樣便能夠加強對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)開支預(yù)算的管理。最后是建立票據(jù)管理體系。沒有票據(jù)，正所謂口說無憑，必須嚴(yán)格執(zhí)行收支管理，確保專項?？?，?？顚Ｓ?。

會計核算不妥

我國預(yù)算會計是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)的，其目的是管理支出。它不進(jìn)行成本核算，嬰兒無法計算和統(tǒng)計事業(yè)成本，也無法評價資金的使用效率。預(yù)算會計只是從資金本身出發(fā)，沒有監(jiān)管效果和成本計算。有的預(yù)算單位對項目支出的核算不區(qū)分不同的專項項目資金，統(tǒng)一使用規(guī)定的行政事業(yè)單位的科目核算，不利于專項項目資金的管理。而有的單位只是以專項項目歸類各項費用，不按照科目核算，不利于單位各項目費用的整體控制和管理。專項和科目核算兩者都必須要，都有其重要的作用。預(yù)算單位會計制度在會計科目的設(shè)置和核算內(nèi)容上，與部門預(yù)算編報口徑不統(tǒng)一，一般預(yù)算支出科目與行政事業(yè)單位科目不一致，導(dǎo)致在編制決算時，預(yù)算單位必須把會計科目合并或拆分才能夠得出預(yù)算科目。

成本控制系統(tǒng)

盡管行政事業(yè)單位并不如國有企業(yè)那樣以盈利為目的，但其存在行政運營成本，如果成本很高，那么對于政府和納稅人來說都難以說過去，減少不必要的支出，是控制成本的根本。但是職工人員的待遇與發(fā)展都納入成本之中，所以成本控制頗有壓力。如何控制譬如以日俱增的車輛使用費、招待費以及設(shè)備資產(chǎn)的更換費用呢？控制浪費成本，加強必要成本支出是首要解決的問題。以下針對建立成本控制系統(tǒng)，簡述幾點。組織信息系統(tǒng)是進(jìn)行成本控制核算的核心，成本控制系統(tǒng)由預(yù)算、執(zhí)行、分析評價和業(yè)績考核報告等幾部分組成。預(yù)算是整個控制信息的起點，也是組織信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，譬如年度財務(wù)預(yù)算時根據(jù)上年費用成本支出對本年作出估計，通過部門管理層等審批，確定預(yù)算支出數(shù)的控制目標(biāo)。執(zhí)行控制系統(tǒng)是財務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容，這部分在下面監(jiān)督控制中詳述?？己酥贫仁菍τ谝粋€財務(wù)執(zhí)行后的成果分析評價，結(jié)合成本支出，進(jìn)行多方面比較考核。簡單說便是是否完成、完成得好不好的問題。獎勵制度是維持控制系統(tǒng)長期有效運行的重要因素。事業(yè)單位人員的工作努力程度和細(xì)致程度往往受到評價和獎勵方法影響。獎勵可以屬于非貨幣獎勵，但一定需要具備獎勵的作用。能夠控制低成本完成行政專項，便值得獎勵。相對于獎勵制度的是懲罰制度。

內(nèi)部監(jiān)督

加強內(nèi)部監(jiān)督是加強內(nèi)部控制的必然要求。內(nèi)部監(jiān)督是為了消除隱患，防范風(fēng)險，規(guī)范運行，提高效率。建立一個全方位的財務(wù)控制系統(tǒng)，是財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、覆蓋事業(yè)單位每一個部門崗位和員工。及時糾正各種欺詐，舞弊犯罪行為，規(guī)范會計行為、確保會計信息的準(zhǔn)確性、完整性都有著重要的作用。如何實現(xiàn)這個財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督理念呢？下面闡述具體方法。制度約束監(jiān)督。一個完善的內(nèi)部管理制度是對內(nèi)部監(jiān)督的一個保障。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批，不得越權(quán)授權(quán)，不授權(quán)不執(zhí)行，這些要求嚴(yán)格落實，監(jiān)管的約束力度就得到體驗。行政命令對推行監(jiān)管最為有效。通過授權(quán)、命令、干預(yù)等方式對各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)行為進(jìn)行干預(yù)，凡是超過預(yù)算成本的費用支出，不符合常規(guī)的收支一律報管理層審批，重新走內(nèi)部成本核算程序，杜絕隨意修改預(yù)算成本費用。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)政策和會計政策，如現(xiàn)金收支、技術(shù)服務(wù)和資產(chǎn)處置，對各單位部門的經(jīng)濟行為進(jìn)行規(guī)范、激勵和約束。

雙管齊下

內(nèi)部監(jiān)督和成本控制都是針對整局部署的，需要貫徹在整個內(nèi)部運行中，制度執(zhí)行中需要嚴(yán)密監(jiān)督，全方位控制，保證監(jiān)督長期有效實行。兩方面的工作必須同時開展，財務(wù)部門對行政單位財務(wù)行為自我監(jiān)督機制，自行強化財務(wù)部門、管理層的財務(wù)決策、執(zhí)行權(quán)力與其財務(wù)責(zé)任和利益的對稱配置。如此便能夠促進(jìn)財務(wù)部門承擔(dān)其財務(wù)行為的經(jīng)濟后果，資金使用落實責(zé)任制度，同時加強對財務(wù)主體的責(zé)任內(nèi)部控制和財務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度。只有如此，才能夠維護(hù)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，不得逾越。

監(jiān)管水平

最后就是人員的素質(zhì)，其為監(jiān)管水平的指標(biāo)。制度和人才兩樣都不可或缺，對于會計有要求的不僅僅應(yīng)該熟悉一般的賬務(wù)處理操作，而且還需要有良好的職業(yè)道德素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)兩者兼?zhèn)洳拍軌蛘嬲龊檬聵I(yè)單位的內(nèi)部控制。如此人員是確保財務(wù)監(jiān)管發(fā)揮作用和制度有效執(zhí)行的前提條件。沒有人員的技術(shù)支持，整個內(nèi)部監(jiān)控制度都成為空談，所以行政事業(yè)單位有必要對人員素質(zhì)做出適當(dāng)?shù)募訌姾团嘤?xùn)，甚至管理決策者同樣應(yīng)該具備財務(wù)管理的知識和理念，從整體上提高監(jiān)督水平。

作者：劉寧單位：周口市東新區(qū)財政局