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一、財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)問題

（一）應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生一般來說，應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生主要有以下幾種原因：由信用政策產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)：由于保險市場的競爭越來越激烈，在保險公司擴(kuò)展業(yè)務(wù)的過程中會存在對與保險公司存在合作關(guān)系的大客戶簽發(fā)機(jī)車險、企業(yè)財(cái)產(chǎn)險等大額保單，并且在保費(fèi)費(fèi)率或者是期限上給予優(yōu)惠來招攬客戶，提高客戶忠誠度，并因此產(chǎn)生了應(yīng)收保費(fèi)。保險代銷結(jié)算時間差上產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)：在財(cái)產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)中，有些業(yè)務(wù)比如住房按揭貸款保險、航運(yùn)險等等會通過銀行、交通運(yùn)輸部門等中介進(jìn)行代銷，而一般保險公司會按月或者按季與他們進(jìn)行結(jié)算，這樣的一個時間差就形成了財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)。惡意拖欠產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)：在財(cái)產(chǎn)保險銷售之后，難免會有些投保人以各種理由“賴賬”，惡意的對保費(fèi)進(jìn)行拖欠。另外，有些保險代銷人也會由于各種原因不對保費(fèi)進(jìn)行按時劃轉(zhuǎn)至保險公司賬戶，也會形成應(yīng)收保費(fèi)。由于惡意拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi)變成壞賬的可能性較大。此種原因形成的應(yīng)收保費(fèi)，對于財(cái)產(chǎn)保險公司而言，一方面要承擔(dān)應(yīng)收賬款變成壞賬帶來的損失，另一方面，還要承受由于被保險人未來發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失帶來的賠付問題。

（二）財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)現(xiàn)狀一般而言，保險公司的應(yīng)收保費(fèi)占其保費(fèi)收入的比例在3%-5%是最佳的，財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)收入在其保費(fèi)收入中的比例一貫是各保險公司中最高的，保監(jiān)會下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)收入占保費(fèi)收入比例的底線是8%。從事后數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)觀測顯示，財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)占保費(fèi)收入的比例在不同的年份變動比較大。以平安財(cái)險為例，可以看到其應(yīng)收保費(fèi)占保費(fèi)收入的比例在1990到1995年比較高，在9%左右，而且多數(shù)時候是右，最高的時候是1994年，甚至可以達(dá)到15%左右；從1996年開始，這一比例開始下降，到2000年的時候已經(jīng)下降到3%以下，最低的時候是2002年，低到0.9%的水平；從2003年開始，又開始有上升趨勢，在這一年，大概在3%左右徘徊。應(yīng)收保費(fèi)與保費(fèi)收入的比例在各年份具有相當(dāng)大的不確定性。另外，財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性特點(diǎn)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果來看，一般年中時的應(yīng)收保費(fèi)收入占整個保費(fèi)收入的比例會高于年末。

二、財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險

（一）經(jīng)營風(fēng)險在財(cái)產(chǎn)保險保費(fèi)尚未到達(dá)財(cái)產(chǎn)保險公司賬戶，只是保險公司的應(yīng)收保費(fèi)時，如果被保險人發(fā)生意外造成被保險財(cái)產(chǎn)的損失，保險公司能否不進(jìn)行賠償？雖然在很多的保單上都會注明“保費(fèi)到賬后保單生效”，但是，我國法律傾向于保護(hù)處于弱勢地位的被保險人，保險公司又常常在社會上有不太好的“名聲”，如果保險公司進(jìn)行賠償會帶來損失，不進(jìn)行賠償又會造成自身名聲的受損、經(jīng)營的受損。所以，財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)會帶來財(cái)產(chǎn)保險公司潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）應(yīng)收保費(fèi)不能收回的風(fēng)險在財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)中，會存在有時市場環(huán)境急劇變化帶來被保險人的資產(chǎn)狀況變得極端惡劣，此時可能出現(xiàn)本來要對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行支付的被保險人沒有能力進(jìn)行保費(fèi)的支付，形成財(cái)產(chǎn)保險公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，極容易形成財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)不能收回。

三、增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)控制能力

（一）在會計(jì)上制定、完善財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的管理標(biāo)準(zhǔn)以及辦法應(yīng)收賬款形成時，在會計(jì)上進(jìn)行處理時，就要從會計(jì)上形成一個完善的應(yīng)收保費(fèi)的管理的標(biāo)準(zhǔn)以及對其進(jìn)行管理的辦法，從源頭上就對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行控制，為以后的良好管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來說，要建立一個完整的保費(fèi)系統(tǒng)，將財(cái)產(chǎn)保險公司的所有保費(fèi)納入系統(tǒng)進(jìn)行管理。當(dāng)每一筆保險業(yè)務(wù)形成時，輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理，收到保費(fèi)時進(jìn)行注明；只形成了保險業(yè)務(wù)，但是尚未收到被保險人支付的保費(fèi)，形成應(yīng)收保費(fèi)時，也進(jìn)行注明，這樣，一個公司才能及時準(zhǔn)確的了解公司的應(yīng)收保費(fèi)情況。有了這樣的系統(tǒng)之后，還應(yīng)該明確公司能承受的應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模以及對這一特殊應(yīng)收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時間的發(fā)展對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行計(jì)提折舊或者是減值損失，為財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)提供一個完整而系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。還要制定切實(shí)可行的應(yīng)收保費(fèi)的管理方法。在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時，怎樣的一筆業(yè)務(wù)公司可以承受其保費(fèi)成為應(yīng)收保費(fèi)，還有如果應(yīng)收保費(fèi)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到先前制定的應(yīng)收保費(fèi)的形成規(guī)模之后，對新產(chǎn)生的或者可能產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)該如何進(jìn)行處理，在開始的時候就應(yīng)該要制定好相應(yīng)的規(guī)章制度，以便在實(shí)際中進(jìn)行操作的時候“有法可依”。同時，還應(yīng)落實(shí)責(zé)任到人。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險的識別：定期根據(jù)會計(jì)報(bào)表對財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析每個公司都會制作財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并且定期匯總一次。對財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)根據(jù)會計(jì)報(bào)表定期進(jìn)行分析，可以總結(jié)過去一段時間財(cái)產(chǎn)保險公司的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題以及應(yīng)收保費(fèi)上的突出之處。對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析，不僅要進(jìn)行量上的分析，還要進(jìn)行質(zhì)的分析。所謂量的分析，就是指要根據(jù)統(tǒng)計(jì)所得的期末應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模在總保費(fèi)收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財(cái)產(chǎn)保險公司先前制定的預(yù)期比例進(jìn)行比較，看其是否在可控范圍內(nèi)。所謂質(zhì)的分析，就是指根據(jù)會計(jì)報(bào)表形成期內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行賬齡分析以及保費(fèi)的質(zhì)量分析，還有可以對不同區(qū)間之內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)該是多少進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后進(jìn)行同比分析、環(huán)比分析或者是進(jìn)行一個構(gòu)成結(jié)構(gòu)方面的分析。以上對財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的分析可以及時的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險識別階段加強(qiáng)管理，預(yù)防財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險度量：加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的考核在財(cái)務(wù)風(fēng)險控制中，一個重要的方面就是對財(cái)務(wù)風(fēng)險的度量。在財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)中，要加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)保險公司各分公司或者各員工的應(yīng)收保費(fèi)的考核制度，將財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)具體到每一個員工或者每一個分公司。加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的考核，可以及時的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)上存在的問題，才能有針對性的對應(yīng)收保費(fèi)導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)行度量，而且是進(jìn)行符合各種不同情況的真實(shí)度量。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險控制：制定有針對性的財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)清理和催收在對財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行識別、分析和度量的基礎(chǔ)上，最終目的是要對財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制。要根據(jù)財(cái)產(chǎn)保險公司保費(fèi)形成的不同原因進(jìn)行有針對性的清理和催收工作，并且將這一責(zé)任落實(shí)到每一個員工或者是分公司來進(jìn)行。對于惡意拖欠無論是客戶還是保險人員惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，尤其是超過了一定賬齡的應(yīng)收保費(fèi)，要通過強(qiáng)硬的手段比如電話催繳、上門催繳、到工作單位催繳或者是直接通過法律手段進(jìn)行催繳；對于與銷售保險中介機(jī)構(gòu)因時間差形成的應(yīng)收保費(fèi)，一方面可以視具體情況與相關(guān)中介單位進(jìn)行協(xié)商，縮短結(jié)算周期，另一方面，如果銷售機(jī)構(gòu)一直以來形成了固定的結(jié)算周期并且中介結(jié)構(gòu)從未違約可考慮就按照慣例進(jìn)行。但是，如果中介銷售機(jī)構(gòu)故意進(jìn)行保費(fèi)的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應(yīng)收保費(fèi)可視具體情況來確定相應(yīng)的、有針對性的催繳措施。

四、結(jié)論

隨著財(cái)產(chǎn)保險公司的保費(fèi)收入增加，其應(yīng)收保費(fèi)收入也在不斷增加。應(yīng)收保費(fèi)給財(cái)產(chǎn)保險公司帶來的負(fù)面影響在復(fù)雜多變的市場中應(yīng)該引起財(cái)產(chǎn)保險公司的足夠重視。在我國的實(shí)踐中，通過事后統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)我國財(cái)產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)收入占保費(fèi)收入的比例一直高居不下，同時還發(fā)現(xiàn)，在不同年份這一比例也不相同。對于財(cái)產(chǎn)保險公司而言，從財(cái)務(wù)控制角度加強(qiáng)對應(yīng)收保費(fèi)的管理可以有許多措施，比如從源頭上加強(qiáng)控制，設(shè)定一定的機(jī)制，減少應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生；定期對公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行質(zhì)和量的分析，針對各種原因形成的應(yīng)收保費(fèi)制定有針對性的清理和催收措施。

作者：華靜敏單位：中國人民財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司煙臺市分公司