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一、國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)控制和資金管理的研究發(fā)展概述

國(guó)外企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制的研究可以追溯到一戰(zhàn)以前，財(cái)務(wù)控制的最初形式是行業(yè)人員之間的內(nèi)部互相制約。L.R.Dicksee曾在其審計(jì)學(xué)的著作中談及了許多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部人員互相制約實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容。伴隨著第二次工業(yè)革命的興起，社會(huì)的分工日趨細(xì)化，大生產(chǎn)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。此時(shí)已經(jīng)有許多企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人非常關(guān)注企業(yè)的成本控制。以成本控制為核心，控制企業(yè)的收支平衡是這階段財(cái)務(wù)控制的主要模式。到20世紀(jì)中葉，集團(tuán)公司和跨國(guó)公司的大量涌現(xiàn)，西方逐步確立了現(xiàn)代企業(yè)制度。LeeT.A.提出以內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部牽制為內(nèi)容的財(cái)務(wù)控制。這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理的核心問(wèn)題圍繞著委托關(guān)系開展。20世紀(jì)后期，二戰(zhàn)結(jié)束后在兩極格局下全球經(jīng)濟(jì)開始復(fù)蘇，大型的集團(tuán)企業(yè)和跨國(guó)公司有了長(zhǎng)足的發(fā)展。母公司和子公司直接的權(quán)利平衡是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容。一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)使用集權(quán)形式的管理模式，這樣才能統(tǒng)籌全公司的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。隨著第三次科技革命的興起，信息技術(shù)帶來(lái)了深刻變革，經(jīng)濟(jì)全球化不斷深化。在新的時(shí)期，計(jì)算機(jī)的模擬分析預(yù)測(cè)將給財(cái)務(wù)管控帶來(lái)新的變革?？偠灾?，財(cái)務(wù)控制和資金管理的研究的根本目的是實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化，關(guān)心的根本問(wèn)題是在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下如何使經(jīng)營(yíng)者能夠準(zhǔn)確的分析預(yù)形勢(shì)，在競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。

二、現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制和資金管理中的不足

1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格

管理?xiàng)l例不能貫徹目前的企業(yè)集團(tuán)所制定的財(cái)政控制和資金管理制度存在諸多漏洞，極易被不法分子鉆空子。如利用職務(wù)之便私吞公司財(cái)產(chǎn)，子公司之間沆瀣一氣串通起來(lái)虛報(bào)謊報(bào)業(yè)務(wù)成績(jī)等時(shí)有發(fā)生。另外，企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰機(jī)制不健全，一方面，不能帶動(dòng)各部門生產(chǎn)積極性;另一方面，無(wú)法防微杜漸，仍使破外企業(yè)財(cái)產(chǎn)的不法分子逍遙法外。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)于寬松

力度不夠目前許多企業(yè)都缺少專門的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，甚至根本沒(méi)有這樣的監(jiān)管人員。即便是設(shè)有專門財(cái)務(wù)管理的部門的企業(yè)，也缺少對(duì)職能人員輪換制度明確以及監(jiān)管范圍的界定，這樣極其容易造成監(jiān)督管理對(duì)象范圍的盲目，而且容易滋生監(jiān)管人員的腐敗。

3.母公司與子公司之間的信息不對(duì)稱

各自職能不完善集團(tuán)公司現(xiàn)今多采取“集分結(jié)合式”的管理模式，母公司掌握著企業(yè)的資金命脈，子公司往往負(fù)責(zé)集團(tuán)公司一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。母公司和子公司各自權(quán)利十分不好界定，過(guò)度的集權(quán)不利于子公司根據(jù)自身情況制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，而過(guò)度分權(quán)則會(huì)使公司集團(tuán)的整體利益遭到損害。例如，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)過(guò)程周期就其他行業(yè)的企業(yè)周期性要長(zhǎng)很多，因此，在這個(gè)開發(fā)過(guò)程中分項(xiàng)工程招標(biāo)及釆購(gòu)招標(biāo)次數(shù)將非常之多，涉及到的利益主體就也就非常之多，那么，過(guò)度的分權(quán)式管理將有利于職場(chǎng)貪腐現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而影響企業(yè)發(fā)展。

4.企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理不夠科學(xué)

企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理中主要還存在以下問(wèn)題：對(duì)全面預(yù)算管理了解不足，參加預(yù)算積極性不高；預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算管理不科學(xué)；預(yù)算目標(biāo)不明確，重制度、輕執(zhí)行，預(yù)算可操作性差；預(yù)算審核弱化，審核評(píng)價(jià)機(jī)制亟待完善；預(yù)算編制手段落后、周期長(zhǎng)，預(yù)算管理效率低下；管理基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算職能發(fā)揮不足。

三、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制和資金管理能力的策略

1.建立健全財(cái)務(wù)管理組織部門

加強(qiáng)管理?xiàng)l例的執(zhí)行力分層次的建立多級(jí)化的管理組織部門，在母公司總部設(shè)立財(cái)政，資金，稅收，預(yù)算，會(huì)計(jì)，監(jiān)管六個(gè)方面的部門，在這之上再設(shè)立總財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各個(gè)部門工作?？傌?cái)務(wù)部門制定戰(zhàn)略計(jì)劃，六個(gè)分部門分別制定詳細(xì)的計(jì)劃。在子公司只平行設(shè)立預(yù)算，財(cái)務(wù)，監(jiān)管三個(gè)部門，可根據(jù)自身實(shí)際情況，隨機(jī)應(yīng)變制定計(jì)劃，但要保證在總財(cái)務(wù)部門制定的戰(zhàn)略計(jì)劃框架內(nèi)。然而隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，母公司與子公司之間的信息不對(duì)稱越來(lái)越明顯，集權(quán)式的管理模式反而不利于企業(yè)的發(fā)展。這種情況下分權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)運(yùn)而生，母公司放開日常經(jīng)濟(jì)管理，子公司獲得自由的經(jīng)營(yíng)權(quán)，可根據(jù)自身情況制定合適的經(jīng)營(yíng)策略2.加強(qiáng)企業(yè)子母公司之間財(cái)務(wù)信息的交流隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，母公司與子公司之間的信息不對(duì)稱越來(lái)越明顯，集權(quán)式的管理模式反而不利于企業(yè)的發(fā)展。這種情況下分權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)運(yùn)而生，母公司放開日常經(jīng)濟(jì)管理，子公司獲得自由的經(jīng)營(yíng)權(quán)，可根據(jù)自身情況制定合適的經(jīng)營(yíng)策略。當(dāng)然分散的分權(quán)式管理并非沒(méi)有集權(quán)，在關(guān)鍵領(lǐng)域的還是由集團(tuán)母公司絕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)。然而，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為子母公司的財(cái)務(wù)信息交流提供良好的平臺(tái)。通過(guò)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)建立公司之間的財(cái)務(wù)信息交流系統(tǒng)，可以有效減少子母公司之間的信息不對(duì)稱性，有利于總公司因地制宜的制定發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)加強(qiáng)了母公司對(duì)子公司的控制力。

3.健全監(jiān)督、問(wèn)責(zé)機(jī)制

增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和全局意識(shí)一個(gè)公司只有賞罰分明，才能真正調(diào)動(dòng)起公司員工的積極性。因此完善監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制是重中之重。監(jiān)督要常態(tài)化，監(jiān)督部門可以隨時(shí)、隨地的進(jìn)行監(jiān)督，問(wèn)責(zé)機(jī)制要透明，公正，合情合理。在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的風(fēng)氣。切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)對(duì)各種情況的能力，樹立其全局意識(shí)。當(dāng)局部利益與全局利益，子公司利益母公司利益發(fā)生沖突時(shí)應(yīng)該以全局為重，切不可因小失大，丟了西瓜，撿了芝麻。

4.完善全面預(yù)算管理機(jī)制公司

首先要轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)培訓(xùn)，正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司管理的重要作用，并建立完善的全面預(yù)算管理組織體系、制度體系、方法體系、指標(biāo)體系，建立一支高素質(zhì)的預(yù)算隊(duì)伍，而且要增強(qiáng)預(yù)算考核，建立嚴(yán)密的預(yù)算考核監(jiān)控機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

十八大以來(lái)，二次“改革”已經(jīng)深入人心。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化，加入世貿(mào)組織，沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)，開放城市的設(shè)立，使我國(guó)的所有企業(yè)都不得不面對(duì)國(guó)外企業(yè)的沖擊。在這更加復(fù)雜多變的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須科學(xué)合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和資金管理，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，把握時(shí)機(jī)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展。中小企業(yè)同樣面臨著全球化帶來(lái)深遠(yuǎn)影響，全球貿(mào)易的不斷深化，使中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)銷售難以實(shí)現(xiàn)本國(guó)的自給自足，必須將業(yè)務(wù)生產(chǎn)的觸角向外蔓延，汲取各個(gè)方面的養(yǎng)分才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足的發(fā)展。

作者：王燕單位：浙江富潤(rùn)股份有限公司