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一、事前關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)年度財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算以公司中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)狀況和公司經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)，全面反映公司計(jì)劃年度各項(xiàng)收入、支出和經(jīng)營(yíng)成果的綜合性預(yù)算，它是公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，又是進(jìn)行成本控制、落實(shí)經(jīng)營(yíng)決策及考核經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到可控的預(yù)算項(xiàng)目，分解到各責(zé)任部門(mén)，為隨后控制環(huán)節(jié)提供管控的依據(jù)和量化控制指標(biāo)。

(二)設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任部門(mén)

將多因素組合的預(yù)測(cè)方案與各責(zé)任部門(mén)聯(lián)合評(píng)估，設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)體系，形成績(jī)效考核辦法?？蓪⒈ＹM(fèi)收入、應(yīng)收保費(fèi)、綜合賠付率、綜合費(fèi)用率以及分解后的手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售管理費(fèi)用、人力成本、其他各項(xiàng)管理費(fèi)用等關(guān)鍵控制指標(biāo)分別落實(shí)到各職能部門(mén)等，并確定各項(xiàng)指標(biāo)控制的責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人。

(三)主要成本費(fèi)用支出的事前審批及控制。

1、以人均產(chǎn)能為主要標(biāo)尺，制定人員配備標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)范工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，控制新增人員配備及相應(yīng)人力成本。

2、對(duì)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公用品、低值易耗品等預(yù)算內(nèi)支出，堅(jiān)持事前審批，嚴(yán)控預(yù)算外支出。

3、在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模預(yù)算制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，避免盲目購(gòu)置。對(duì)辦公設(shè)備配置充分考慮其使用效率，并根據(jù)員工工作性質(zhì)或職能制定辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)考慮部分辦公設(shè)備在公司同職場(chǎng)范圍內(nèi)統(tǒng)籌使用。

4、機(jī)構(gòu)籌建時(shí)注重當(dāng)?shù)乇Ｔ?、?jīng)營(yíng)損益規(guī)劃等研究，考慮新建機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)周期。

二、事中關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)核算控制。

1、及時(shí)、準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，如實(shí)、完整反映當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成本，據(jù)實(shí)計(jì)提、攤銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用，建立相關(guān)輔助賬和明細(xì)登記簿備查。

2、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性審核。嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、支付性質(zhì)、支付對(duì)象、財(cái)務(wù)原始附件的真實(shí)性，據(jù)實(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本。禁止以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方式變相支付銷(xiāo)售人員工資及福利、變相支付手續(xù)費(fèi)、變相費(fèi)率優(yōu)惠、掩蓋凈保費(fèi)入賬等違規(guī)支付行為。杜絕假發(fā)票、假批單退費(fèi)，確保業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，降低經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)避監(jiān)管及稅收處罰成本支付風(fēng)險(xiǎn)。

(二)支付流程審核控制

實(shí)行集中支付及管理，二級(jí)分公司集中支付所屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)支出及費(fèi)用，嚴(yán)格權(quán)限審批、支付審核流程、預(yù)算執(zhí)行。

(三)建立財(cái)務(wù)預(yù)警，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制

通過(guò)信息系統(tǒng)的支撐，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)中可實(shí)時(shí)或定期提取業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，如綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、可用費(fèi)用額度、綜合費(fèi)用控制率指標(biāo)，尤其是綜合成本超預(yù)算或異常，變動(dòng)費(fèi)用或邊際成本變動(dòng)趨勢(shì)異常等。

(四)資金管理控制

嚴(yán)格賬戶(hù)資金管理和現(xiàn)金流管理，加強(qiáng)資金的上解下?lián)芰鞒谈?，減少賬戶(hù)資金沉淀，提高資金運(yùn)用效率，各分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入資金必須按規(guī)定時(shí)間自動(dòng)上劃，業(yè)務(wù)賬戶(hù)資金及時(shí)歸入保費(fèi)收入專(zhuān)戶(hù)?？偣緡?yán)格按預(yù)算審核各項(xiàng)費(fèi)用資金申請(qǐng)，以控制資金下?lián)芊绞捷o助成本控制。

三、事后關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)跟蹤分析，財(cái)務(wù)檢查

財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)和其他責(zé)任部門(mén)，定期跟蹤分析，召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，剖析問(wèn)題，提交分析報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行情況報(bào)告，以便調(diào)整相關(guān)政策。同時(shí)，定期組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)工作質(zhì)量檢查。對(duì)賬戶(hù)資金、資產(chǎn)、成本預(yù)算執(zhí)行等情況通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)成本。

(二)績(jī)效考核

依據(jù)期末實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果指標(biāo)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)施薪酬掛鉤考核，嚴(yán)格按月(季)、年考核兌現(xiàn)，做到獎(jiǎng)罰分明，并總結(jié)績(jī)效考核效果，為適時(shí)調(diào)整考核指標(biāo)以及策劃下期績(jī)效指標(biāo)設(shè)置提供依據(jù)。綜上所述，財(cái)務(wù)控制包括事前、事中、事后的三大控制階段，管控關(guān)鍵包括全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核等控制環(huán)節(jié):

1、全面預(yù)算環(huán)節(jié)是依據(jù)總公司年度預(yù)算綱要以及成本控制要求，采用倒推方法將經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解到分支機(jī)構(gòu)、各預(yù)算項(xiàng)目，合理配置公司人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制、資金預(yù)算審核多方式的配合，加強(qiáng)成本費(fèi)用支出的事前審核與過(guò)程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差。

2、財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)是通過(guò)資金劃撥控制、支付流程及審核控制、核算控制，控制成本費(fèi)用支出，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高數(shù)據(jù)真實(shí)性，同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警建立快速反應(yīng)機(jī)制。

3、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核環(huán)節(jié)是指在會(huì)計(jì)期末，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤分析，綜合評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并實(shí)施考核兌現(xiàn)，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

作者：李亮 單位：安誠(chéng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司