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      醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制思考

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      醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制思考

      【摘要】當前新醫(yī)改逐步推進,步伐在逐漸加快,醫(yī)療事業(yè)單位全面改革不斷深化。財政部也頒布了新的《事業(yè)單位會計制度》,促使醫(yī)院的財務(wù)管理不斷改進和規(guī)范,這就要求醫(yī)院更加重視內(nèi)部財務(wù)控制。本文就醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的一些問題進行初步的探討和提出自己的建議。

      【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制

      在公立醫(yī)院醫(yī)改的大背景下,公立醫(yī)院改革是“新醫(yī)改”的核心內(nèi)容。2013年財政部頒布實施了新的《醫(yī)療事業(yè)單位會計制度》,進一步規(guī)范醫(yī)療事業(yè)單位的財務(wù)管理,這對于提升醫(yī)院綜合競爭力、促進醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益及可持續(xù)發(fā)展具有十分現(xiàn)實的意義,但同時也應(yīng)該看到有許多醫(yī)院在綜合競爭力上,尤其是內(nèi)部財務(wù)控制方面尚有很大的提升空間。

      一、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的重要意義

      很多醫(yī)療事業(yè)單位從性質(zhì)上是屬于公益性組織,但由于政府的經(jīng)濟財力有限,尚不能完全由財政供給,仍需要由自身創(chuàng)造一定的效益來保障單位的正常運營。在當前多元化經(jīng)營模式下各種醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)運而生,公立醫(yī)院面臨著巨大挑戰(zhàn),原有的財務(wù)管理模式已遠遠不能適應(yīng)新醫(yī)改發(fā)展的需求。因此加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制勢在必行。加強內(nèi)部財務(wù)控制,可以規(guī)范醫(yī)院會計行為,確保財務(wù)信息及相關(guān)資金活動信息資料的準確性、及時性、完整性,形成良好的制約監(jiān)督效果,保證單位的資產(chǎn)合理運用,實現(xiàn)單位資金的高效流通;還可以有效防范醫(yī)院的財務(wù)風險,保護醫(yī)院資產(chǎn)安全[1]。做好內(nèi)部財務(wù)控制,除了實現(xiàn)有效的財務(wù)監(jiān)管,還能及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)的財務(wù)隱患、財務(wù)風險并做出反應(yīng)。同時進行內(nèi)部財務(wù)控制,可以提高醫(yī)院管理效率,通過一系列的控制措施,開源節(jié)流,控制醫(yī)療成本,減少浪費,提高資產(chǎn)使用效率和資金流入,以達到提高醫(yī)院管理效率的目的。

      二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循下列五項原則:

      (一)全面性原則

      其要求涵蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項,實現(xiàn)全過程、全員性控制不留空白點。

      (二)重要性原則

      內(nèi)部控制應(yīng)當在兼顧全面的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,確保不存在重大缺陷。

      (三)制衡性原則

      要求單位完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié),同時要求履行職責的機構(gòu)或個人具有良好的獨立性。

      (四)適應(yīng)性原則

      應(yīng)當與單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、環(huán)境狀況、業(yè)務(wù)流程等相適應(yīng)并隨著情況的變化加以調(diào)整。

      (五)成本效益原則

      應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益,以成本小于效益為原則,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

      三、新醫(yī)改下內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

      (一)主觀認識不足,思想上重視不夠

      首先單位領(lǐng)導沒有充分重視,往往偏重于財務(wù)成果,而忽視財務(wù)控制。甚至于有的單位領(lǐng)導出于自身的原因而不愿意加強財務(wù)控制,導致了內(nèi)部財務(wù)控制的弱化。按照內(nèi)部財務(wù)控制的全面性原則,內(nèi)部財務(wù)控制不僅僅是單位領(lǐng)導的職責,而且應(yīng)當全員參與。也只有全體員工都參與其中,才能使這項制度得以貫徹執(zhí)行。

      (二)財務(wù)人員素質(zhì)不高

      由于醫(yī)療事業(yè)單位普遍重視醫(yī)療業(yè)務(wù),輕視財務(wù)人員。醫(yī)院領(lǐng)導重視對醫(yī)務(wù)人員的培養(yǎng),而在財務(wù)人才戰(zhàn)略上,沒有引起高度重視,導致財務(wù)人員不能系統(tǒng)接受更高級別財務(wù)管理訓練。再加上有的單位財務(wù)人員一部分是轉(zhuǎn)型而來,素質(zhì)不高,沒有經(jīng)過專業(yè)的學習和培訓,不能嚴格執(zhí)行財務(wù)制度,造成內(nèi)部財務(wù)控制制度形同虛設(shè)。另外人員信息化程度低,缺乏財務(wù)系統(tǒng)信息安全意識,已無法適應(yīng)新醫(yī)改下對財務(wù)人員高精尖的財務(wù)信息化需求,常導致財務(wù)數(shù)據(jù)被黑客攻擊。

      (三)內(nèi)部控制制度不完善

      有的醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作流程環(huán)節(jié)缺失,比如會計和出納一人兼任兩職,這違反了“不相容職務(wù)分離”原則,沒有起到相互制約、相互監(jiān)督的作用,容易導致會計信息失真,甚至有財務(wù)人員利用職務(wù)之便有貪污、挪用的危險。藥品、材料出入庫沒有驗收環(huán)節(jié)。還有的單位崗位設(shè)置不合理,比如藥品、材料出入庫由同一人負責。這樣很容易讓不法之徒鉆空子,造成單位資產(chǎn)流失。

      (四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

      雖然建立了完整的內(nèi)部財務(wù)控制制度,但有些財務(wù)人員責任心不強,沒有嚴格按制度辦事。比如收支不按規(guī)定執(zhí)行,全憑領(lǐng)導一支筆審批;資產(chǎn)、材料賬目不核對,造成賬實不符;財務(wù)人員對住院費用不核查;門診、住院處收費員交賬不交款,打白條;有的單位,職工借款長期不催收;等等諸如此類,暴露出執(zhí)行內(nèi)控制度不力的現(xiàn)象。

      (五)缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督,機構(gòu)不健全

      現(xiàn)在很多醫(yī)院還沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),而內(nèi)部審計監(jiān)督的職責由財務(wù)部門代替,很大程度上削弱了醫(yī)院在內(nèi)部控制方面的審計力度[2]。

      四、新醫(yī)改下內(nèi)部財務(wù)控制存在問題的對應(yīng)措施

      (一)增強內(nèi)部財務(wù)控制意識

      單位領(lǐng)導首先加強內(nèi)控重視程度,樹立內(nèi)控風險意識。充分認識到內(nèi)控是單位管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)。單位領(lǐng)導要組織財務(wù)人員認真學習內(nèi)控制度各項規(guī)范,帶頭嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度,也能給全體員工起示范作用,并把內(nèi)控管理當成日常工作中的重點來抓,促使全體員工都能參與內(nèi)控的貫徹執(zhí)行,而這也正是通過內(nèi)部財務(wù)控制解決單位運營風險的正確途徑。

      (二)提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

      首先要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育,加強財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)管理知識的學習,提高自律意識,并做到知法、懂法、守法,另外,也要理論聯(lián)系實際,將新知識、新理念及時應(yīng)用實際工作中[3]。隨著新醫(yī)改深入,財務(wù)人員還要將自己的專業(yè)技能與財務(wù)信息系統(tǒng)緊密聯(lián)系起來,努力成為順應(yīng)財務(wù)信息化管理需求的高素質(zhì)人才。財務(wù)人員素質(zhì)的提高還離不開醫(yī)院領(lǐng)導的大力支持,醫(yī)院應(yīng)積極組織相關(guān)的財務(wù)人員外出學習,鼓勵參加學術(shù)交流,及時掌握國內(nèi)外新知識,建立激勵機制,充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性。還應(yīng)不斷引入優(yōu)秀人才,為財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升,加入“鯰魚效應(yīng)”[4]。

      (三)完善內(nèi)部財務(wù)控制制度

      依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》結(jié)合本單位實際情況,認真梳理內(nèi)部財務(wù)控制制度和工作流程,針對內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵點,完善內(nèi)部財務(wù)控制工作流程,整改內(nèi)部財務(wù)控制缺陷,杜絕內(nèi)部財務(wù)控制空白點。涉及單位的重要經(jīng)濟事項,“三重一大”(即重大決策、重大事項、重要人事任免、大額資金支付業(yè)務(wù))項目必須經(jīng)集體決策或聯(lián)簽制度,避免決策風險。

      (四)強化制度執(zhí)行力度

      科學的制度最終需要具體的人來執(zhí)行。對內(nèi)部財務(wù)控制關(guān)鍵崗位人員,最好配備財會人員,比如門診、住院收費;物資、材料驗收、保管、記賬;票據(jù)管理等崗位。對管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時加以改進和完善,細化責任,做到制度管人,責任到人[5],建立嚴格的獎懲制度,領(lǐng)導采取定期和不定期檢查,設(shè)立績效考評小組,實行末位淘汰制,以激發(fā)和促進財務(wù)人員的工作積極性。加強各部門日常工作報表的復核與控制,仔細檢查門診及住院處的收入日報表、復核相關(guān)銀行繳款單,保證其金額與實際金額相符,防止挪用、坐支現(xiàn)象;對現(xiàn)金、銀行存款日記賬要落實“日日清、月月結(jié)”制度;對債權(quán)及債務(wù)登記,及時清理,最大程度上防止呆賬、壞賬的發(fā)生。同時醫(yī)院要對財務(wù)人員進行信息化培訓,實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作的數(shù)字化、信息化。運用計算機網(wǎng)絡(luò),把單位營運納入計算機網(wǎng)絡(luò)管理平臺,減少人為因素。同時注意計算機系統(tǒng)升級過程中,出現(xiàn)銜接和各種接口的漏洞被人利用,防止信息泄露,危害單位的資產(chǎn)、人員信息安全。

      (五)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),健全內(nèi)部監(jiān)督機制

      內(nèi)部審計應(yīng)成為內(nèi)部財務(wù)控制的主要監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)由單位管理層直接領(lǐng)導,并保持獨立性。日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合,對單位的各項業(yè)務(wù)活動進行審核檢查,并提出改進意見和建議,起到查錯防弊的作用。

      五、結(jié)語

      綜上所述,目前醫(yī)療事業(yè)單位正處于“新醫(yī)改”、實行“新會計制度”全面深化改革的多變環(huán)境之中,這就要求醫(yī)院必須重視內(nèi)部財務(wù)控制的建設(shè)。結(jié)合本單位的具體情況,規(guī)范自身內(nèi)部財務(wù)控制制度,理清各項內(nèi)部財務(wù)控制的缺陷,借鑒外部的先進管理經(jīng)驗,并加以改進。通過內(nèi)部財務(wù)控制制度的規(guī)范化建設(shè),使醫(yī)院步入可持續(xù)發(fā)展的道路。

      參考文獻

      [1]孫暉.關(guān)于加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].中國外資,2014,02:79,87.

      [2]楊帆,方永剛.基于現(xiàn)行的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策的分析[J].財經(jīng)界,2015.2:160-162.

      [3]馬淑玲.新形勢下做好醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的途徑分析[J].企業(yè)改革與管理,2015,02:121.

      [4]許青.新醫(yī)改下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014,18:109-110.

      [5]梁靈.醫(yī)院財務(wù)管理存在問題及對策探究[J].會計師,2010,10:62-63.

      作者:胡水 單位:安徽省榮軍醫(yī)院

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