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【摘要】隨著城市化不斷發(fā)展，施工企業(yè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)成為了影響企業(yè)管理水平的重要方面。對于施工企業(yè)來說，投融資活動(dòng)影響了企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營成果，優(yōu)化資金管理方式、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、防范投融資決策風(fēng)險(xiǎn)成為了企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的重要部分。因此，本文從投融資角度對施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行研究，并提出了一些建議，希望能為施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)投融資管理內(nèi)部審計(jì)

一、基于投融資角度的施工企業(yè)內(nèi)審管理概述

施工企業(yè)正逐步克服產(chǎn)業(yè)和地域的制約，力求通過制造成果建立品牌知名度。許多知名的施工企業(yè)其分公司和建筑項(xiàng)目遍布全國，因此如何控制和監(jiān)督這些分散的組織成為了各個(gè)施工企業(yè)的管理重點(diǎn)。作為施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)更好地代表企業(yè)法人行使監(jiān)督控制職能，克服以往的會(huì)計(jì)限制，控制各種施工項(xiàng)目和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，保護(hù)企業(yè)利益。由于施工企業(yè)的投融資活動(dòng)規(guī)模大、復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)也比較困難，因此基于投融資觀點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)往往最為復(fù)雜。

二、基于投融資角度的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.投融資決策風(fēng)險(xiǎn)較高，內(nèi)審難有效防范。根據(jù)近幾年我國發(fā)改委的政策導(dǎo)向，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)債資金受到嚴(yán)格限制。企業(yè)進(jìn)行資金管理時(shí)需要對資金的成本進(jìn)行考量，結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行決策。部分施工企業(yè)為了承攬更多的建設(shè)項(xiàng)目，忽視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地利用抵押、質(zhì)押等手段爭取更多的銀行貸款，罔顧回款周期，盲目拉長建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)線，導(dǎo)致建筑施工中缺乏營運(yùn)資金，后續(xù)回款困難。企業(yè)投融資決策失誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況屢見不鮮。內(nèi)審部門需要對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，但是實(shí)際上內(nèi)審部門無法對施工企業(yè)整體存在的融資、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，沒有有效掌握現(xiàn)金流出、流入口徑和未來事項(xiàng)的情況，特別是深入調(diào)查高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審計(jì)活動(dòng)較少，因此內(nèi)部審計(jì)部門很難通過內(nèi)審活動(dòng)及時(shí)更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的有效作用。決策的制定者往往又是管理層，內(nèi)部審計(jì)部門即使發(fā)現(xiàn)了投融資風(fēng)險(xiǎn)，其審計(jì)意見也不一定會(huì)被采納。

2.資金授權(quán)審批混亂，內(nèi)審監(jiān)督效果差。企業(yè)投融資決策執(zhí)行過程中需要通過一系列部門的配合完成資金的審核與劃撥，包括法務(wù)部、風(fēng)控部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部等，資金管理內(nèi)容包括投融資決策的收支計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)算，只有在上一年財(cái)務(wù)預(yù)算中進(jìn)行配置，才能在該年度確保資金的使用合規(guī)、合理、高效。內(nèi)審部門對投融資資金授權(quán)使用的合規(guī)性考察是必不可少的，但是在實(shí)務(wù)中，內(nèi)審部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)某些大額開支需要履行審核程序，由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、部門主管和總經(jīng)理簽字。但在部分施工單位的建筑據(jù)點(diǎn)上，有的資金批準(zhǔn)僅僅是經(jīng)過了業(yè)務(wù)經(jīng)理的批準(zhǔn)，并沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的批準(zhǔn)就被支取了。采購部人員采購建筑材料后在系統(tǒng)中提交費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理通常需要花費(fèi)一段時(shí)間進(jìn)行審核，如果項(xiàng)目經(jīng)理沒有及時(shí)批準(zhǔn)，系統(tǒng)里采購人員會(huì)持續(xù)等待，資金在流轉(zhuǎn)的過程中耗費(fèi)了大量的時(shí)間，審批時(shí)間過長反映了投融資管理的低效，這也是內(nèi)部審計(jì)需要考量的地方。投融資資金的歸集不合理、授權(quán)審批過于煩瑣、執(zhí)行不嚴(yán)等管理不到位的情況影響了財(cái)務(wù)工作，造成了內(nèi)控漏洞，導(dǎo)致缺乏有效內(nèi)部約束機(jī)制來管理投融資活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮作用。

3.投融資合同執(zhí)行不嚴(yán)，內(nèi)審執(zhí)行效率低。投融資合同在控制企業(yè)預(yù)算方面發(fā)揮著重要作用，但仍有很多企業(yè)尚未對合同管理進(jìn)行合法化和規(guī)范，合同履行能力薄弱。內(nèi)審部門對投融資合同的評估主要是對合同執(zhí)行情況的考察，項(xiàng)目經(jīng)理可能沒有嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，按照合同規(guī)定的時(shí)間、工程量和施工方案進(jìn)行推進(jìn)，在擬訂施工方案時(shí)部分細(xì)節(jié)溝通缺少了與甲方的會(huì)議紀(jì)要，合同中沒有雙方簽字和報(bào)批，竣工結(jié)算手續(xù)資料不齊，工程款沒有嚴(yán)格按時(shí)發(fā)放，這些情況導(dǎo)致了工程進(jìn)度的推遲。

三、基于投融資角度的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)策略

1.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制。在復(fù)雜形勢下，施工企業(yè)需要嚴(yán)密完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系來為企業(yè)保駕護(hù)航。內(nèi)審部門需圍繞投融資事前預(yù)防、事中控制、事后復(fù)核方面來提高經(jīng)濟(jì)效益，將內(nèi)審工作全方位落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營行為的各個(gè)方面，同時(shí)兼顧其他職能部門，共同協(xié)調(diào)促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高，建立事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制。對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞，要求審計(jì)階段能夠以企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評估為導(dǎo)向進(jìn)而實(shí)施審計(jì)計(jì)劃。對企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化與控制，通過常規(guī)性的方式對企業(yè)經(jīng)營管理的效率、規(guī)范性進(jìn)行評價(jià)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)和審計(jì)目標(biāo)的融合，為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供評估方向。

2.完善資金預(yù)算管理，規(guī)范控制環(huán)境。完善資金預(yù)算管理是規(guī)范投融資活動(dòng)最有效的方式，無論是集團(tuán)、分支機(jī)構(gòu)還是單個(gè)項(xiàng)目的總部，都必須明確年度收支預(yù)算計(jì)劃，制定統(tǒng)一的總體預(yù)算計(jì)劃，如年度投資計(jì)劃、年度收支表。分支機(jī)構(gòu)和具體建筑項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，合理分配資金，充分發(fā)揮資金的最佳效用。管理者應(yīng)優(yōu)化資金使用，工程所需材料應(yīng)直接采購、科學(xué)投標(biāo)、減少中間商參與、減少不必要的費(fèi)用、控制工程成本、優(yōu)化資金效用。投融資資金的內(nèi)審策略應(yīng)從這些方面著手，明確重點(diǎn)考察的子公司、建筑項(xiàng)目、資金項(xiàng)目和問題，了解資金籌措鏈的變化發(fā)展，資金來源是否合規(guī)合理，投資鏈的去向和落實(shí)情況，是否經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核報(bào)批，是否符合年度預(yù)算管理目標(biāo)，明確資金返還鏈的驗(yàn)收，當(dāng)企業(yè)收到客戶的工程款時(shí)，應(yīng)明確是否按合同執(zhí)行，有無或有事項(xiàng)產(chǎn)生的額外費(fèi)用。

3.規(guī)范投融資合同制度，完善內(nèi)審執(zhí)行。規(guī)范合同就是建立投融資規(guī)則制度，對施工合同進(jìn)行評審，針對合同中缺乏合理性與合法性的條文進(jìn)行調(diào)整和修正，這樣有利于項(xiàng)目施工過程中順利履行施工合同。審查施工合同時(shí)，務(wù)必保證工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的完整性，包括乙方預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)函以及甲方的其他相關(guān)規(guī)定。開展合同評審工作主要是發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)合同中存在的不合理、不可靠等規(guī)定，然后結(jié)合實(shí)際情況對合同進(jìn)行修改，充分保證合同能夠順利履行。而在這一環(huán)節(jié)，需要注意的是項(xiàng)目的資產(chǎn)必須是完整的，同時(shí)在合同評審過程中，還需保證評審的合理性以及科學(xué)性，保證合同的合法性和可行性，對合同中的內(nèi)容進(jìn)行逐一評審，最終將根據(jù)評審結(jié)果生成文本數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提出合同整改意見，然后由施工企業(yè)負(fù)責(zé)人提交合同評審結(jié)論，全面保證合同的可靠性。針對工程中的技術(shù)難度、進(jìn)度安排等影響因素，內(nèi)審人員應(yīng)按照施工項(xiàng)目部的要求進(jìn)行檢查，制定更加科學(xué)合理的索賠制度，使投融資管理具有良好的規(guī)范性和合理性，進(jìn)一步提高投融資管理和索賠水平。這樣可以保障施工企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目管理水平，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高施工企業(yè)的市場競爭力，推動(dòng)施工企業(yè)的發(fā)展。

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作者:朱昱琳 單位:綠地城市建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司