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一、銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.風(fēng)險防范意識淡薄近年來，隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展壯大，銀行間的競爭日趨激烈，主要表現(xiàn)在兩方面，一是存款的人少而銀行相對較多；二是借貸的人少而發(fā)放貸款的銀行相對較多。在實際工作中，由于競爭的不斷加大，一些銀行不顧及將來可能遇到的風(fēng)險，一味追求發(fā)展，在拉存款、使用會計科目時不遵守相關(guān)規(guī)范，導(dǎo)致會計工作中會計賬務(wù)的混亂，銀行內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督處于無序狀態(tài)，嚴(yán)重制約了銀行的發(fā)展。

2.會計內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力近年來，我國銀行逐漸發(fā)展出了一套完整的并且經(jīng)驗證行之有效的會計內(nèi)部控制制度，然而很多銀行沒有將這些制度貫徹落實，內(nèi)控制度也就無法取得其效果。主要表現(xiàn)有，三分管制度不能堅持；重要印章不嚴(yán)格保管；款項匯劃不及時。除此之外，還有很多會計內(nèi)控制度流于形式、執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象使得銀行會計內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作缺乏嚴(yán)密性，為銀行的未來進一步發(fā)展留下了很大安全隱患。

3.會計內(nèi)部控制機制不健全會計內(nèi)部控制機制指企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于制定計劃、執(zhí)行計劃和監(jiān)督計劃的整個過程，各個環(huán)節(jié)相互制約的動態(tài)機制。一個商業(yè)銀行，如果要實現(xiàn)其成為一個國際化、規(guī)范化的國際銀行的目標(biāo)，必須隨著經(jīng)濟的發(fā)展、業(yè)務(wù)的拓展建立與之相適應(yīng)的內(nèi)控機制。然而，目前我國很多商業(yè)銀行在工作中往往忽視內(nèi)控機制的動態(tài)性，內(nèi)控機制的形式僵化陳舊，不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，使銀行的發(fā)展步伐受到限制，逐漸被其他競爭者超越。

4.會計工作各個崗位缺乏制約性會計工作崗位之間的相互制約是會計內(nèi)部控制制度的一項基本要求，會計工作內(nèi)部各個崗位包括上下級之間的相互制約對于銀行內(nèi)部會計控制來說尤為重要。但是在實際工作中，很多崗位的職責(zé)不能做到嚴(yán)格分離，往往出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象。此外，有的銀行對管理層缺乏必要的監(jiān)督措施，沒有專門的監(jiān)督部門。

5.檢查形式化，缺乏有效監(jiān)督會計部門各項業(yè)務(wù)的合法性、完整性等內(nèi)容的檢查可以及時發(fā)現(xiàn)銀行會計財務(wù)方面的問題，預(yù)防金融風(fēng)險。但是目前會計檢查部門工作趨于形式化，走過場，檢查缺乏針對性，應(yīng)付了事，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)隱含在工作中的問題和薄弱環(huán)節(jié)。此外，銀行獎懲措施不嚴(yán)，沒有相應(yīng)的監(jiān)督制度，大大削減了檢查部門的作用。

6.會計從業(yè)人員素質(zhì)較差會計從業(yè)人員素質(zhì)的高低直接影響著銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的質(zhì)量，高素質(zhì)的會計人員可以在一定程度上彌補會計內(nèi)部控制制度的不足。然而，在現(xiàn)今銀行會計從業(yè)人員中，高素質(zhì)的人員稀缺，嚴(yán)重制約了銀行的進一步發(fā)展。主要有以下表現(xiàn)：第一，缺少綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員；第二，會計從業(yè)人員不能熟練的將計算機技術(shù)應(yīng)用到業(yè)務(wù)工作中；第三，會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力局限在國內(nèi)，缺乏精通國際結(jié)算業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人才。7.時代變化引起新的挑戰(zhàn)隨著我國科技的不斷進步和金融制度改革的不斷深化，商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)濟形勢日新月異，原有的管理辦法已不能適應(yīng)會計發(fā)展的新變化，商業(yè)銀行面臨著新的挑戰(zhàn)。

二、銀行會計內(nèi)部控制制度的強化策略

銀行會計內(nèi)控制度在商業(yè)銀行中起著至關(guān)重要的作用，它不僅可以保障銀行資金的安全和業(yè)務(wù)流程的穩(wěn)定運行，還可以有效地預(yù)防金融風(fēng)險。它是銀行在長期經(jīng)營管理實踐中得出的寶貴經(jīng)驗，促進和體現(xiàn)了銀行現(xiàn)代化管理的發(fā)展。本文針對銀行會計內(nèi)控制度存在的種種問題，以下提出了幾點對策。

1.內(nèi)控優(yōu)先，加強金融風(fēng)險防范意識要做到內(nèi)控優(yōu)先，必須做到兩點：第一，提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控優(yōu)先意識。領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度在很大程度上決定了內(nèi)控制度的位置，然而在實際工作中，領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績往往與攬存多少掛鉤，這是導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者把存款放在首位的根本原因。銀行可以將領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度管理是否達標(biāo)列入其業(yè)績的考核項目，促使領(lǐng)導(dǎo)者提高對會計內(nèi)控制度的重視程度。第二，內(nèi)控制度需要每一位會計從業(yè)人員的參與，對會計人員進行再教育，提高其對內(nèi)控制度的認(rèn)識，可以有效的做到內(nèi)控優(yōu)先，加強職工的金融風(fēng)險防范意識。

2.強化分級授權(quán)制度銀行的崗位分工應(yīng)明確，并使崗位之間相互制約。銀行授予各個崗位的責(zé)任與權(quán)力應(yīng)合理，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)該交由不同的工作人員來完成，不能一人管理兩個以上不相容崗位。

3.強化內(nèi)部監(jiān)督管理體系監(jiān)督檢查可以有效的落實各項規(guī)章制度，加強會計內(nèi)部控制，防止經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。因而，銀行應(yīng)建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，加大檢查和懲治力度，從而杜絕有章不循、管理缺失等現(xiàn)象。

4.提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)會計從業(yè)人員作為銀行會計內(nèi)控制度的主體，其素質(zhì)的高低直接影響了會計內(nèi)控制度能否有效施行，因此，必須提高會計人員的素質(zhì)。首先，銀行可以對會計人員進行入職再教育，通過不斷的理論教育和經(jīng)驗交流提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。其次，銀行可以建立一套完整的業(yè)績考核體系，定期對會計人員進行考核，通過各項獎懲措施，調(diào)動會計人員的工作積極性，從而使得會計內(nèi)控制度在銀行內(nèi)得以有效施行。

三、結(jié)束語

隨著商業(yè)銀行間競爭的日益加大，銀行會計內(nèi)部控制制度在商業(yè)銀行運營中的的作用逐漸凸顯出來，會計內(nèi)控制度可以有效的保護銀行資產(chǎn)的安全，促進商業(yè)銀行預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。因而，銀行應(yīng)在實際工作中不斷發(fā)現(xiàn)新問題，吸取經(jīng)驗，以強化銀行會計內(nèi)部控制，從而使商業(yè)銀行得到更好的發(fā)展。

作者：程小桐單位：冀中能源集團財務(wù)有限責(zé)任公司