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一、《公司法》修正案出臺背景、內(nèi)容及實(shí)施現(xiàn)狀

(一)修正案涉及出資驗(yàn)資的相關(guān)內(nèi)容2013年12月28日，十二屆全國人大常委會第六次會議審議并通過了《中華人民共和國公司法》(以下簡稱《公司法》修正案)，于2014年3月1日起正式施行。本次修改了《公司法》12個條文，主要修改并完善了我國公司注冊資本制度。

(1)在出資方式上，將實(shí)繳出資改為認(rèn)繳出資。取消了關(guān)于公司股東(發(fā)起人)自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資，投資公司5年內(nèi)繳足出資的規(guī)定，法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對公司注冊資本實(shí)繳另有規(guī)定的除外;取消了一人有限責(zé)任公司股東應(yīng)一次足額繳納出資的規(guī)定。

(2)放寬注冊資本登記條件。取消了有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司、股份有限公司最低注冊資本分別應(yīng)達(dá)3萬元、10萬元、500萬元的限制，對公司注冊資本最低限額另有規(guī)定的除外;不再限制公司設(shè)立時股東(發(fā)起人)的首次出資比例以及貨幣出資比例。

(3)簡化登記事項及文件要求。有限責(zé)任公司股東認(rèn)繳出資額、公司實(shí)收資本不再作為登記事項;公司登記時，無需提交驗(yàn)資報告。2014年2月7日，為貫徹落實(shí)公司資本制度的改革，國務(wù)院正式《關(guān)于印發(fā)注冊資本登記制度改革的通知》，明確了在全國范圍內(nèi)實(shí)施注冊資本登記制度的改革，優(yōu)化投資環(huán)境，實(shí)施注冊資本認(rèn)繳登記制，將企業(yè)年檢制度改為年度報告公示制度，并對暫不實(shí)行注冊資本認(rèn)繳登記制的27類行業(yè)進(jìn)行了列舉式的規(guī)定。

(二)實(shí)施后的現(xiàn)狀2014年3月1日起，新《公司法》正式實(shí)施，企業(yè)注冊由實(shí)繳轉(zhuǎn)為認(rèn)繳，多種注冊門檻限制的取消和注冊程序的簡化，極大地優(yōu)化了投資環(huán)境，多地注冊登記出現(xiàn)井噴現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計，湖北省恩施市2014年3月至6月新設(shè)立“一人公司”444戶，是2013年同期的9倍，集中在商貿(mào)零售業(yè)和服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)?！耙蝗斯尽背蔀榘l(fā)展熱點(diǎn)，以小型企業(yè)、民營企業(yè)為代表的民間資本活力凸顯?？梢?，公司資本制度的修改確實(shí)在極大程度上激發(fā)了市場活力，在當(dāng)前銀根緊縮的情況下，有利于釋放民間資本拉動投資，對于彌補(bǔ)中央投資的缺口、帶動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和繁榮具有重要意義。新公司資本制度實(shí)施后，“一元公司”和“億元公司”等兩極現(xiàn)象也受到媒體關(guān)注。由于目前注冊資本仍然是許多行業(yè)行規(guī)和項目競標(biāo)中的重要指標(biāo)，不少企業(yè)尤其是工程建筑行業(yè)新登記企業(yè)的注冊資本在1億元以上。據(jù)報道，新《公司法》實(shí)施半年后，南京市出現(xiàn)了7家“一元公司”，新增注冊資本在3萬元以下(含3萬)的公司636家。據(jù)統(tǒng)計，全國2014年3月至8月總計新增516家“一元公司”，占全國新增公司的0．03%，青睞一元注冊公司的市民主要從事服務(wù)行業(yè)，如餐飲、淘寶等。

二、新公司資本制度解讀

根據(jù)新《公司法》第26條、第80條的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院對有限責(zé)任公司、股份有限公司的注冊資本實(shí)繳、出資方式最低限額另有規(guī)定的，由公司注冊自主約定認(rèn)繳。在認(rèn)繳登記制下，法律不再強(qiáng)調(diào)公司股東實(shí)繳注冊資本的時間和比例，取消了一般公司的注冊資本最低限額，同時實(shí)繳注冊資本不再作為公司在工商部門的登記事項。此舉在放松政府對注冊資本管制的同時，讓公司資本回歸股東自治屬性，是公司法上的一次制度突破。

(一)取消最低資本額、采用認(rèn)繳資本制新《公司法》取消了法定最低資本額的限制，將注冊資本額度賦權(quán)于股東(發(fā)起人)。在新公司資本制度下，公司將股東認(rèn)繳出資額或者發(fā)起人認(rèn)購股份通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。新《公司法》實(shí)施后，“一元公司”和“億元公司”的出現(xiàn)，也引發(fā)了人們對無限制、完全的認(rèn)繳制會誘發(fā)濫設(shè)“皮包公司”或?qū)е鹿久つ空J(rèn)繳出資額、隨心所欲設(shè)定注冊規(guī)模的擔(dān)憂。但事實(shí)上，認(rèn)繳出資并未免除股東的出資義務(wù)，而是將出資期限和出資額度等事項交由公司章程自主決定，有限責(zé)任公司的股東仍需以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任，當(dāng)股東不按公司章程履行出資義務(wù)時，仍需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。取消注冊資本最低限額，使得“一元公司”成為現(xiàn)實(shí)，一時間也涌現(xiàn)出更多的“億元公司”，但注冊資本并非越低越好或越高越好。一方面，理論上注冊資本并不決定公司對外承擔(dān)責(zé)任的能力，公司可以一元或極低的金額注冊，但注冊資本仍是公司資金實(shí)力的體現(xiàn)，注冊資本過低也不利于公司的正常經(jīng)營。如果股東以其自有資金進(jìn)行公司的經(jīng)營活動，法人人格否認(rèn)制度的適用將導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險向股東轉(zhuǎn)移，從而阻斷這一經(jīng)營上的混同行為。另一方面，認(rèn)繳制下并未免除股東出資義務(wù)，注冊資本過高時，公司退出市場將承受過重的負(fù)擔(dān)，如不能繳清，企業(yè)法人將被列入黑名單，其失信記錄還將計入個人誠信檔案。新《公司法》實(shí)施初期，皮包公司及短期盲目出資可能會集中出現(xiàn)，但隨著信用體系的完善和企業(yè)對風(fēng)險認(rèn)識的加深，股東(出資人)將會冷靜下來，根據(jù)自身情況合理投資。此外，根據(jù)《公司法》及《公司登記管理條例》的規(guī)定，公司章程應(yīng)載明公司注冊資本，并在公司登記機(jī)關(guān)登記，公司進(jìn)行增資、減資仍需履行法定手續(xù)，并須進(jìn)行登記;公司需對繳納出資情況的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司資本制度的改革只是出資方式的改變，并未改變或否定資本三原則。

(二)取消登記前驗(yàn)資新《公司法》刪除了原公司法第29條“股東繳納出資后必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明”的規(guī)定，極大地簡化了公司設(shè)立的程序和費(fèi)用，但取消驗(yàn)資后如何保障公司資本真實(shí)成為了社會及學(xué)界討論的焦點(diǎn)。《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，工商行政管理部門可以通過書面檢查、實(shí)地核查、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測的方式，根據(jù)企業(yè)注冊號隨機(jī)搖號抽取轄區(qū)內(nèi)不少于3%的企業(yè)開展定向、不定向抽查，并應(yīng)當(dāng)于每年年度報告公示結(jié)束后，對企業(yè)通過企業(yè)信息公示系統(tǒng)公示的信息進(jìn)行一次不定向抽查;在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)或者根據(jù)舉報發(fā)現(xiàn)企業(yè)公示信息可能隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，也可以對企業(yè)進(jìn)行檢查。工商行政管理部門可以在抽查中委托會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)開展審計、驗(yàn)資、咨詢等相關(guān)工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)信息隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，依照《企業(yè)經(jīng)營異常名錄暫行管理辦法》的規(guī)定處理。由此可見，新《公司法》雖然取消了公司事前驗(yàn)資的規(guī)定，但加大了對違規(guī)行為的行政處罰力度，使公司虛假行為的違法成本提高，體現(xiàn)了政府監(jiān)控重心由形式化的事前監(jiān)管轉(zhuǎn)移到事中的靈活抽查和動態(tài)監(jiān)控，以期實(shí)現(xiàn)“寬進(jìn)嚴(yán)管”。

(三)股東出資回歸自治屬性在認(rèn)繳出資的資本制度下，取消了最低資本額限制，股東認(rèn)足公司章程規(guī)定的出資后，依據(jù)法定程序向行政主管部門申請設(shè)立登記，刪除了有限責(zé)任公司全體股東的貨幣出資比率不得低于公司注冊資本30%之規(guī)定，即公司股東(發(fā)起人)可以自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等，并記載于公司章程。章程素有公司“憲法”之稱，集中體現(xiàn)了股東自治性，本次放松對資本制度的管制，賦權(quán)于公司章程，凸顯了公司資本的自治性。

三、認(rèn)繳出資的法律規(guī)制

新《公司法》實(shí)現(xiàn)了從實(shí)繳出資到認(rèn)繳的轉(zhuǎn)變，此舉降低了創(chuàng)業(yè)門檻，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面具有積極的意義。股東的出資兼具公司的原始資本和財產(chǎn)基礎(chǔ)，對于公司和債權(quán)人而言均具有重要意義，然而我國信用體系尚未建成、相關(guān)制度有待完善，在此背景下保障認(rèn)繳到位顯得尤為重要。為發(fā)揮認(rèn)繳出資的優(yōu)勢并預(yù)防可能帶來的風(fēng)險，須在公司內(nèi)部、追繳、法人人格否認(rèn)、信息公開及信用懲罰等方面進(jìn)行規(guī)制。

(一)股東認(rèn)繳出資的公司內(nèi)部規(guī)制公司資本是股東自治的結(jié)果，股東出資是享有權(quán)利的前提，認(rèn)足公司資本或股份并按照章程繳納出資乃其對公司及其他股東的義務(wù)?！蛾P(guān)于適用＜中華人民共和國公司法＞若干問題的規(guī)定》指出，當(dāng)股東未履行或者未全面履行出義務(wù)時，股份有限責(zé)任公司可以對股東的利潤分配請求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購權(quán)、剩余財產(chǎn)分配請求權(quán)等股東權(quán)利作出相應(yīng)的合理限制;有限責(zé)任公司對于股東在合理期間經(jīng)催告仍未繳納的，可以以股東會決議解除該股東的股東資格。

(二)追繳制度股東須以章程的規(guī)定及時履行出資義務(wù)，屆期未履行或未全面履行出資義務(wù)時，公司或其他股東有權(quán)通過司法救濟(jì)要求其依法全面履行;公司債權(quán)人請求其在未出資本息范圍內(nèi)對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。公司、其他股東及債權(quán)人有權(quán)要求公司的發(fā)起人與被告股東承擔(dān)連帶責(zé)任，請求未履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)而使出資未繳足的董事、高級管理人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。發(fā)起人的連帶責(zé)任要求發(fā)起人對其他股東是否具有實(shí)際繳納出資的能力須自行甄別，謹(jǐn)慎選擇合作伙伴，準(zhǔn)確評估對方能力，并有助于督促董事、高級管理人員及時履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)。在《企業(yè)信息公示暫行條例》正式實(shí)施后，公司股東或者發(fā)起人應(yīng)將其認(rèn)繳和實(shí)繳的出資額、出資時間通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行公示，市場主體及監(jiān)管主體均能夠較好地掌握公司股東或發(fā)起人認(rèn)繳、實(shí)繳等情況，并通過行政、司法手段進(jìn)行追繳。在認(rèn)繳制度下，章程規(guī)定的期限為股東履行義務(wù)之一。但當(dāng)公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力時，被提起破產(chǎn)申請并經(jīng)人民法院受理后，即使出資期限尚未屆滿時，管理人也應(yīng)當(dāng)要求尚未完全履行出資義務(wù)的出資人繳納出資。

(三)法人人格否認(rèn)制度《公司法》規(guī)定，當(dāng)公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，即公司同時具備濫用行為、主觀惡意和嚴(yán)重后果條件時可以適用法人人格獨(dú)立這一基本原則的例外情形，對其獨(dú)立人格進(jìn)行否定。在司法實(shí)務(wù)中主要認(rèn)定的情形包括公司與股東的完全混同，也有法院將有限責(zé)任公司股東未在公司解散事由出現(xiàn)后及時組織清算，從而導(dǎo)致公司財產(chǎn)是否貶值、流失、損毀或者滅失處于真?zhèn)尾幻鞯臓顟B(tài)作為法人人格否認(rèn)的理由。但對該制度適用與否、如何適用主要依靠法官的自由裁量，因此在具體操作上各地存有較大差異，對于舉證責(zé)任也尚未形成一致意見，實(shí)務(wù)中有法院判決應(yīng)當(dāng)由債權(quán)人承擔(dān)舉證責(zé)任，也有依據(jù)控制力和相關(guān)證據(jù)最為接近理論，認(rèn)定根據(jù)公平原則，在債權(quán)人已證明債權(quán)合法后，由股東承擔(dān)去除合理懷疑的舉證責(zé)任。最低資本額取消后，資本不足是否應(yīng)當(dāng)成為法人人格否認(rèn)的理由也引起了學(xué)界的討論。有學(xué)者對此持肯定態(tài)度，認(rèn)為當(dāng)公司的注冊資本與實(shí)際運(yùn)營狀況、公司規(guī)模等嚴(yán)重不符時應(yīng)否認(rèn)公司法人人格。有人主張，在企業(yè)信用信息公示平臺建立后，市場主體均可獲悉公司的信息情況，在資本信用向資產(chǎn)信用轉(zhuǎn)變后對資本顯著不足認(rèn)定較為困難，需要進(jìn)一步細(xì)化，而人格否認(rèn)制度作為例外情形也不能過度擴(kuò)大適用范圍。在取消最低資本額和認(rèn)繳出資的前提下，如何既能保護(hù)債權(quán)人利益，又能防止因法人人格否認(rèn)制度的過度使用而帶來新的問題，要求對人格否認(rèn)制度進(jìn)行責(zé)任的細(xì)化并完善相關(guān)程序。

(四)完善市場主體信用信息公示制度信用經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)需要一系列配套措施，在不健全的信用體系下不僅不能充分實(shí)現(xiàn)認(rèn)繳出資的目的和承擔(dān)的期待，反而會增加交易風(fēng)險，最終阻礙市場經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行。而我國現(xiàn)在面臨著覆蓋全社會的征信系統(tǒng)尚未形成，守信激勵和失信懲戒機(jī)制不健全的現(xiàn)狀，加快市場主體信用公司制度的建立及完善信用懲罰機(jī)制，對于實(shí)現(xiàn)信用經(jīng)濟(jì)具有關(guān)鍵性的作用。根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年年度報告，并向社會公示。企業(yè)年度報告內(nèi)容中企業(yè)的基本情況、存續(xù)狀態(tài)、投資信息、股東或者發(fā)起人認(rèn)繳和實(shí)繳的出資額、出資時間、出資方式等屬于應(yīng)該公示的信息，企業(yè)可以自主選擇公開企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、對外提供保證擔(dān)保、所有者權(quán)益合計、營業(yè)總收入、利潤總額、凈利潤等信息。在《暫行條例》正式實(shí)施前，根據(jù)工商總局的調(diào)研，在自主公示信息上，湖北省內(nèi)20%的企業(yè)和遼寧省近30%的企業(yè)選擇部分或全部公示，相信隨著逐步推廣和對資產(chǎn)信用擔(dān)保的重視度提高，將有更多企業(yè)選擇公示除涉及商業(yè)秘密以外的企業(yè)信息。本次公司法資本注冊的改變，實(shí)際上是對資本功能的新認(rèn)識，市場主體在進(jìn)行交易時應(yīng)綜合考察公司的信用信息、注重對公司資產(chǎn)動向的把握，而非迷信于資本信用的擔(dān)保作用，而市場主體能否及時、準(zhǔn)確了解投資信息，又取決于市場主體信用信息公示制度完善與否。

(五)強(qiáng)化信用懲罰機(jī)制信用體系建成非一夕之功，其有效推行以信用懲罰機(jī)制為后盾，只有強(qiáng)化信用懲罰機(jī)制，提高失信公司成本，才能興利除弊。2014年10月1日起《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》與《經(jīng)營異常名錄管理暫行辦法》正式施行，將未在規(guī)定或責(zé)令期限公示年度報告，公示企業(yè)信息隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，通過登記的住所或經(jīng)營場所無法取得聯(lián)系等的幾類企業(yè)列入經(jīng)營異常名錄，并在市場主體信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。建立并落實(shí)企業(yè)法人法定代表人、負(fù)責(zé)人任職限制為主要內(nèi)容的失信懲戒機(jī)制;對被載入經(jīng)營異常名錄、有其他違法記錄的市場主體及其相關(guān)責(zé)任人，各有關(guān)部門要采取有針對性的信用約束措施，不同部門實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的互聯(lián)共享，建立聯(lián)動響應(yīng)機(jī)制，才能真正將懲罰機(jī)制落到實(shí)處，形成“一處違法，處處受限”的局面。增加失信成本、強(qiáng)化懲罰機(jī)制，才能切實(shí)保障信用體系的有序運(yùn)行?！稌盒袟l例》在全國范圍內(nèi)的推廣實(shí)施得益于自貿(mào)區(qū)的試點(diǎn)。上海市工商局在上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)2013年度公示告一段落后，首批有1467戶企業(yè)(約占12%，其中主要為中小企業(yè))進(jìn)入企業(yè)經(jīng)營異常名錄。自貿(mào)區(qū)的試點(diǎn)取得了一定成績，同時也彰顯推廣和執(zhí)行才是今后工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在。

四、結(jié)論

新的公司資本制度的實(shí)施對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的刺激作用，然而在新的制度下，要滿足公司融資、效率和充分自治的需要，又能平衡不同市場參與者的利益沖突，需要良好的規(guī)則設(shè)計和一系列配套實(shí)施，否則將會帶來新的問題。在激發(fā)市場活力的同時保證交易安全，政府在進(jìn)行職能改革時需進(jìn)一步完善債權(quán)人保護(hù)機(jī)制，才能使認(rèn)繳資本制發(fā)揮其最大功效。

作者：陳林躍程璇單位：南昌大學(xué)人民武裝學(xué)院副教授上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院碩士生