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一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易的界定

1、關(guān)聯(lián)交易

“關(guān)聯(lián)交易”是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。財政部《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》稱之為“關(guān)聯(lián)方交易”，國際會計準則第24號《對關(guān)聯(lián)者的揭示》稱之為“關(guān)聯(lián)者之間的交易”。

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)

2003年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》第三條指出，集團客戶是指具有以下特征的商業(yè)銀行的企事業(yè)法人授信對象：

（1）在股權(quán)上或者經(jīng)營決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的。

（2）共同被第三方企事業(yè)法人所控制的。

（3）主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員（包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和二代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制或間接控制的。

（4）存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤，商業(yè)銀行認為應視同集團客戶進行授信管理的。

二、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易對銀行信貸帶來的風險

目前，在我國，銀行貸款仍然是企業(yè)最主要的融資來源，但由于公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不完善、監(jiān)管制度以及對關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)法律法規(guī)不健全等諸多因素，出現(xiàn)了許多不公平關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)象，對銀行信貸資金的安全構(gòu)成了很大的威脅。

中國銀監(jiān)會主席劉明康曾指出：一些企業(yè)集團利用商業(yè)銀行之間信息分割，多頭套取銀行信貸資金，用在風險大的項目上，給銀行貸款造成很大風險。具體表現(xiàn)在以下四個方面。

1、容易導致銀行對關(guān)聯(lián)企業(yè)資信審查失控

貸前審查是貸款安全發(fā)放的首要環(huán)節(jié)，但是，關(guān)聯(lián)企業(yè)的集團光環(huán)往往掩蓋了其成員企業(yè)的真實資信狀況，部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易粉飾信貸資料，導致銀行對關(guān)聯(lián)企業(yè)資信審查失控，其手段主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易粉飾借款人財務報表，借款人財務信息不真實、不可靠，信貸人員如不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為，往往會導致交易風險失控，最終形成信貸風險。

（2）銀行難以掌握貸款的實際用途。關(guān)聯(lián)企業(yè)成員通常是分頭融資，統(tǒng)一調(diào)度，關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金抽調(diào)行為十分普遍，這一情況使得銀行難以控制其貸款資金的最終用途，從而難以控制貸款風險。

（3）企業(yè)有意逃避監(jiān)管，貸后檢查失效，風險預警系統(tǒng)鈍化。

2、引發(fā)信用膨脹，弱化信貸資源配置功能

一方面，從表象看，關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)各個成員的貸款量雖不是很大，但在從屬企業(yè)受控制企業(yè)絕對支配的組織架構(gòu)下，從屬企業(yè)對以自己名義獲取的貸款并沒有支配權(quán)，往往會被控制企業(yè)所挪用，從集團整體角度看，控制企業(yè)的貸款量遠遠超過了其原有的授信額度，從而形成該企業(yè)的信用膨脹。

另一方面，由于非規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的存在，給一些經(jīng)營業(yè)績不佳、沒有多大發(fā)展前途的公司一些可乘之機，可以方便地粉飾自己的經(jīng)營業(yè)績，易給外界產(chǎn)生一種繁榮假象，誘導銀行信貸資金向這些企業(yè)集中，從而產(chǎn)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的效應，導致資源配置效率低下。

3、擔保虛化

集團成員企業(yè)通常采用相互擔保形式獲得貸款，包括集團公司為子公司、孫公司擔保，子公司、孫公司為集團公司擔保，子公司、孫公司之間相互擔保。這些相互擔保雖然在形式上符合相關(guān)法律的規(guī)定，具有法律效力。但由于它們之間關(guān)聯(lián)和控制關(guān)系事實存在，被控制的一方對擔保的履行與否完全取決于控制方，實質(zhì)上，銀行信貸風險通過貸款擔保鏈條在集團企業(yè)內(nèi)部不斷地傳遞，集團企業(yè)系統(tǒng)風險未能有效向外分散，債權(quán)銀行的貸款在風險鏈中實質(zhì)處于擔保不足或無擔保的狀態(tài)。在債務鏈上，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其沖擊將沿直線甚至網(wǎng)狀傳播，導致一個區(qū)域、一批企業(yè)出現(xiàn)償付危機。

4、逃廢債務

（1）轉(zhuǎn)移優(yōu)良資產(chǎn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的方式主要有兩方面：一方面，控制企業(yè)通過非正常交易、無償贈與等方式將貸款企業(yè)的有效資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至其他關(guān)聯(lián)企業(yè)；另一方面，控制企業(yè)往往通過貸款企業(yè)進行改制、資產(chǎn)重組等方式，剝離企業(yè)優(yōu)良資產(chǎn)，組建新的企業(yè)，并以此來達到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的目的。

（2）非正常破產(chǎn)。在將貸款企業(yè)的有效資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)移以后，貸款企業(yè)往往會主動宣告破產(chǎn)，進行清算。而在清算過程中，控制企業(yè)往往又通過將抵押物低價拍賣、增加關(guān)聯(lián)企業(yè)的債權(quán)等不正當方法來逃避銀行債權(quán)，使得金融機構(gòu)面臨這樣一種困境：礙于法人人格獨立原則，無法向轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的幕后關(guān)聯(lián)企業(yè)直接追索還款責任。

三、銀行防范關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信貸風險的對策

集團客戶已日益成為各商業(yè)銀行重要的信貸客戶，其授信總量占比逐步上升，如果管理不到位，其風險較一般非集團企業(yè)更大，因此必須提高對集團客戶統(tǒng)一授信的認識，采取有效措施加強管理，避免重蹈“德隆系”等覆轍。

1、做好對關(guān)聯(lián)企業(yè)的統(tǒng)一授信工作

首先，商業(yè)銀行應嚴格按照銀監(jiān)局頒布的《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》和《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》等文件做好關(guān)聯(lián)企業(yè)統(tǒng)一授信，嚴把貸款審批關(guān)，將貸款防范風險“關(guān)口”前移，使貸款風險由被動化解變?yōu)橹鲃臃婪丁?/p>

其次，應在統(tǒng)一授信管理的基礎上，根據(jù)個體差異調(diào)整對集團客戶授信管理和風險防范的側(cè)重點，銀行應理清企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系，確定對經(jīng)濟效益、管理水平較好的企業(yè)成員進行授信。

2、建立針對集團關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔保貸款的風險控制機制

證監(jiān)會的《關(guān)于上市公司為他人提供擔保有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》中對關(guān)聯(lián)企業(yè)擔保做出了規(guī)定，銀行業(yè)可以借鑒上述規(guī)定的相關(guān)做法，制定集團關(guān)聯(lián)企業(yè)擔保管理辦法。

在實際操作中，銀行對集團客戶貸款應首選抵押、質(zhì)押或集團外部企業(yè)擔保等方式，盡量避免由關(guān)聯(lián)企業(yè)提供連環(huán)保證或擔保，如果接受集團關(guān)聯(lián)企業(yè)保證或擔保，也要設置保證、擔保的限額，以保障信貸資金的安全。

3、切實加強貸后管理

（1）嚴密監(jiān)控信貸資金流向、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況、企業(yè)投資人和主要管理人員的誠信狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易行為，防止資產(chǎn)、利潤的非正常轉(zhuǎn)移。

（2）加強對關(guān)聯(lián)企業(yè)間財務往來的監(jiān)控，嚴禁使用銀行信貸資金對其關(guān)聯(lián)企業(yè)進行投資，嚴格控制關(guān)聯(lián)企業(yè)間開立銀行匯票，對于申請人和承兌申請人是關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況要給予重點關(guān)注。

（3）加強企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易行為的監(jiān)督，防止集團成員企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，惡意懸空銀行債權(quán)。

（4）建立預警報告制度，要依托商業(yè)銀行自身的信貸管理系統(tǒng)和人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立系統(tǒng)的、連續(xù)的、反應靈敏的預警機制，便于及時發(fā)現(xiàn)早期預警信號，并積極采取相應補救措施，以防范風險于未然。

4、依法約束關(guān)聯(lián)交易

為了對非市場原則下發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易和利益轉(zhuǎn)移現(xiàn)象進行有效制約，商業(yè)銀行可在貸款合同中設置相應的保護性或約束性條款，如：關(guān)聯(lián)信息的告知義務及違約責任；重大關(guān)聯(lián)交易發(fā)生前須征得貸款銀行的同意；股東分紅不得超出稅后凈利的一定比例；年度股權(quán)投資不得超出某一警戒線或凈資產(chǎn)的一定比例；未經(jīng)銀行允許，不得出售特定資產(chǎn)，不得進行兼并收購，不得為第三方提供擔保等活動，否則應視為違約，貸款人即可依《貸款通則》第22條規(guī)定，加速貸款到期或停止支付借款人尚未使用的貸款，從而取得控制貸款風險的主動權(quán)。

5、建立關(guān)聯(lián)企業(yè)信息共享機制

首先，商業(yè)銀行應建立健全高效、快速的覆蓋全行所有信貸業(yè)務機構(gòu)和網(wǎng)點的決策支持、客戶關(guān)系管理、信用評級、貸款評估、監(jiān)測分析、風險管理等系統(tǒng)，并將這些系統(tǒng)通過網(wǎng)絡技術(shù)整合到統(tǒng)一的信貸綜合系統(tǒng)中，為防范和控制關(guān)聯(lián)企業(yè)風險提供統(tǒng)一的信息平臺。

其次，銀行監(jiān)管部門也應充分發(fā)揮協(xié)調(diào)與監(jiān)管作用，逐步完善人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，增加集團客戶相關(guān)信息模塊，建立各家商業(yè)銀行的信息共享平臺。

6、完善關(guān)聯(lián)交易披露的會計準則

我國《企業(yè)會計準則－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易的披露應當遵循重要性的原則。但由于重要性原則的運用更多的要依靠職業(yè)判斷，在實際操作中只具有指導性作用，因此有些企業(yè)對于一些較敏感的關(guān)聯(lián)交易該披露而不披露，給相關(guān)監(jiān)管單位造成監(jiān)管信息的盲點。

今后在制定披露標準時，應考慮以關(guān)聯(lián)交易金額作為依據(jù)，而不是僅僅以關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響程度來確定，在此可以借鑒中國證監(jiān)會《股票發(fā)行審核標準第十四號備忘錄》備忘錄中“重大關(guān)聯(lián)交易”（是指發(fā)行人與其關(guān)聯(lián)方達成的關(guān)聯(lián)交易總額高于人民幣三千萬元或高于最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的百分之五的關(guān)聯(lián)交易）標準，制定相應披露標準，使信息披露有章可循。

【參考文獻】

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[2]楊鼎美、吳希華：關(guān)聯(lián)企業(yè)風險值得關(guān)注[N].中國城鄉(xiāng)金融報，2004-6-21.

摘要：現(xiàn)代企業(yè)中關(guān)聯(lián)交易的應用越來越廣泛，關(guān)聯(lián)交易有其積極的一面，但如果監(jiān)管不到位，不當?shù)年P(guān)聯(lián)交易則會產(chǎn)生風險，給商業(yè)銀行的風險管理和監(jiān)管當局中的風險監(jiān)管帶來巨大的挑戰(zhàn)。文章從關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易的界定出發(fā)，分析了不當關(guān)聯(lián)交易給銀行帶來的風險，最后主要從銀行角度出發(fā)，提出了防范關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易風險的建議。

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信貸風險防范