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一、預(yù)算編制的程序

1、當(dāng)年的全年預(yù)測(cè)下一年的預(yù)算一定要以當(dāng)年的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況為基礎(chǔ)參照進(jìn)而編制。為此,本年的基本數(shù)據(jù)尤為重要。而此時(shí),財(cái)務(wù)年度尚未結(jié)束,一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)將本年實(shí)際數(shù)據(jù)加上剩余月份的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)綜合匯總成本年的全年預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。比如在2014年11月編制預(yù)算,我們往往編制FY2014Forecast(10+2),表明為財(cái)年2014年1-10月實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)加上11月12月的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)構(gòu)成整個(gè)2014財(cái)年的預(yù)測(cè)數(shù)。如果在10月編制,則為FY2014Forecast(9+3),以此類推。

2、預(yù)算的基本假設(shè)預(yù)算編制之前會(huì)標(biāo)有幾項(xiàng)重要的基本假設(shè),比如:銷售單價(jià)的上漲比率,采購(gòu)價(jià)格的下降比率,預(yù)算的固定匯率,當(dāng)月生產(chǎn)當(dāng)月銷售等等,以便編制和讀取預(yù)算的人員總體理解預(yù)算。

3、銷售的預(yù)算銷售預(yù)算的編制是年度預(yù)算的基本起始,稱之為“以銷定產(chǎn)”。公司的銷售人員結(jié)合上年的FY2014forecast(10+2)等為基礎(chǔ),綜合考核市場(chǎng)訂單情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)要求要詳盡分類,收入分類,客戶分類,產(chǎn)品分類等等。如公司有任務(wù)指標(biāo)要求,往往會(huì)增加一定的提升挑戰(zhàn)空間。

4、采購(gòu)的預(yù)算銷售預(yù)算的制定基礎(chǔ)完畢,根據(jù)相關(guān)的BOM(billofmaterial)采購(gòu)部門會(huì)計(jì)算出總的原材料的需求量。針對(duì)市場(chǎng)和供應(yīng)商的談判與考察,集合本年的原料價(jià)格等情況做以調(diào)整和單項(xiàng)逐一定價(jià)預(yù)測(cè)。當(dāng)然管理層的降價(jià)考核指標(biāo)往往也要強(qiáng)制性被加以考慮。

5、物流的排產(chǎn)計(jì)劃以銷定產(chǎn)的下一道工序便是根據(jù)銷量,物流結(jié)合總生產(chǎn)能力進(jìn)行排產(chǎn)。排產(chǎn)計(jì)劃要綜合考慮各種影響因素,相對(duì)繁瑣。物流的預(yù)算往往還包括運(yùn)費(fèi)的預(yù)測(cè),尤其是有國(guó)外銷售的公司,海運(yùn)和空運(yùn)的費(fèi)用很高,往往需要有專門貨代的相關(guān)情況的分析支持。包裝物是費(fèi)用項(xiàng)目中的重要因素,包材價(jià)格的變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響顯著。為此,包裝方案和價(jià)格需要和客戶,供應(yīng)商協(xié)商,定價(jià),當(dāng)然也需要采購(gòu)部門的介入。倉(cāng)儲(chǔ)成本也是物流預(yù)算的考核指標(biāo)之一。

6、生產(chǎn)的預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)常有主要的KPI的考核指標(biāo),為此,各產(chǎn)品結(jié)合本產(chǎn)品的特點(diǎn),和生產(chǎn)工序編制產(chǎn)品的預(yù)算指標(biāo),每種產(chǎn)品要求詳盡標(biāo)列。

7、成本的預(yù)算結(jié)合生產(chǎn)的預(yù)算,物流的排產(chǎn),財(cái)務(wù)人員就成本進(jìn)行預(yù)算的計(jì)算。很多企業(yè)已經(jīng)有相對(duì)完整的財(cái)務(wù)軟件,生產(chǎn)也并入了ERP等核算系統(tǒng),根據(jù)產(chǎn)品BOM和ROUTING(工序),以及生產(chǎn)的各項(xiàng)KPI的預(yù)算指標(biāo),計(jì)算出每一種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。最終此標(biāo)準(zhǔn)成本也用來作為企業(yè)調(diào)整年度財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件中的標(biāo)準(zhǔn)成本的參數(shù)依據(jù)。在進(jìn)行成本預(yù)算的時(shí)候,往往會(huì)涉及到新產(chǎn)品的預(yù)測(cè),此時(shí)項(xiàng)目和新產(chǎn)品開發(fā)部門的支持是非常重要的。

8、直接人工成本的預(yù)算物流的排產(chǎn)影響直接人工的使用。人工成本逐漸上漲的趨勢(shì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)空間變小,為此,很多企業(yè)采取部分人工來源于第三方中介機(jī)構(gòu)。此舉不僅降低了人工成本和管理的成本,也為企業(yè)降低了相關(guān)的安全風(fēng)險(xiǎn)。工人的排班和工作時(shí)間安排,直接間接人員的使用,是人事部門預(yù)算工作的重中之重。

9、維修部門生產(chǎn)企業(yè)每年將會(huì)有大修和定期檢修和突發(fā)事件的維修。為此,根據(jù)企業(yè)機(jī)器的新舊程度預(yù)測(cè)合理的維修費(fèi)用是必不可少的。當(dāng)然也不能忘記其他的廠房等基礎(chǔ)建設(shè)維修的預(yù)算。

10、質(zhì)量預(yù)算質(zhì)量部門的預(yù)算相對(duì)簡(jiǎn)單,除了費(fèi)用的預(yù)算之外,主要是相關(guān)的指標(biāo)要求要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。否則,帶來的風(fēng)險(xiǎn)可小可大。

11、各部門費(fèi)用預(yù)算各部門的費(fèi)用預(yù)算是間接費(fèi)用,每個(gè)部門經(jīng)理會(huì)結(jié)合自己部門的藍(lán)圖進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算。此項(xiàng)預(yù)算的編制簡(jiǎn)單,但是往往不易準(zhǔn)確,人為因素影響較大。各部門性質(zhì)不同,項(xiàng)目需要考慮全面,以免后期執(zhí)行時(shí)臨時(shí)發(fā)生事件對(duì)預(yù)算影響加大。

12、新投資項(xiàng)目的預(yù)算正常企業(yè)在發(fā)展期當(dāng)有新的項(xiàng)目時(shí),往往意味著要追加新的投資。新項(xiàng)目的投資預(yù)測(cè)往往金額較大,管理層往往具有影響力的發(fā)言權(quán)。每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算往往單獨(dú)成立一個(gè)利潤(rùn)中心,有專人從項(xiàng)目開始到發(fā)展到結(jié)束進(jìn)行系統(tǒng)的跟蹤,預(yù)算,核算,控制,分析和決算。

13、營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算主要涉及到存貨,應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的預(yù)算。存貨要求有高的周轉(zhuǎn)率,不要擠壓過多的產(chǎn)品,原料,安全庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)要在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。如果存在緩慢移動(dòng)或者呆滯的庫(kù)存要定期根據(jù)庫(kù)齡分析報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和出具解決方案;應(yīng)收賬款的指標(biāo)和銷售相關(guān),為不同客戶指定不同級(jí)別的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度,不僅能加速資金的回流,也能避免呆死賬發(fā)生;應(yīng)付賬款要求供應(yīng)商的回款期限避免過短和預(yù)付的發(fā)生,以增加本公司的資金流的暢通和高效性。

二、預(yù)算編制后的注意事項(xiàng)

1、預(yù)算編制為保證后期預(yù)算的實(shí)現(xiàn),往往要設(shè)定一些考核指標(biāo)。比如:,生產(chǎn)的KPI,存貨周轉(zhuǎn)率,質(zhì)量的PPM,采購(gòu)部門的應(yīng)付比率,人事部門的工資漲幅等等。

2、預(yù)算的指標(biāo)不能脫離實(shí)際,既有挑戰(zhàn)性,又要具備可實(shí)施性。

3、預(yù)算在實(shí)施過程中,常常會(huì)有不可預(yù)見的事件發(fā)生。為此,很多企業(yè)會(huì)滾動(dòng)預(yù)測(cè),就是對(duì)預(yù)算的微觀調(diào)整。有的每月調(diào)整,有的季度調(diào)整,有的半年調(diào)整,使預(yù)算更加具有時(shí)效性和準(zhǔn)確性。當(dāng)然所有的調(diào)整必須有相關(guān)權(quán)利部門的確認(rèn)和認(rèn)可。

4、預(yù)算編制完成之后,財(cái)務(wù)還要標(biāo)列出預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)性和機(jī)會(huì)性分析。以便實(shí)施預(yù)算過程中能夠完整的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和尋找更多的機(jī)遇

5、財(cái)務(wù)部門在預(yù)算的編制過程中的任務(wù)艱巨,計(jì)算工作量大僅是其一。各項(xiàng)目核算的周全考慮更是必要。各種稅費(fèi),財(cái)務(wù)費(fèi)用,攤銷和折舊的計(jì)算必不可少,溝通協(xié)調(diào)和團(tuán)隊(duì)協(xié)助尤顯重要。保證按期保質(zhì)保量的完成預(yù)算需要全體人員的共同配合。

6、為在預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)一步有上升空間,有的企業(yè)會(huì)進(jìn)一步挖掘各部門的潛力,上繳綠皮書就是一個(gè)方法,各部門還會(huì)挖集思廣益降低費(fèi)用,節(jié)約成本,增大受益,以求得利益的最大化。

7、為保證預(yù)算的完成,預(yù)算的編制還要和員工考核機(jī)制相掛鉤,也是獎(jiǎng)勵(lì)的手段之一。

8、預(yù)算編制完成以后,企業(yè)會(huì)以預(yù)算作為標(biāo)尺來考核各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。有的公司往往單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)控制部門,每月跟蹤分析,出具報(bào)告查找原因,同各功能部門分享相關(guān)信息,并且一套出具整改方案,相關(guān)負(fù)責(zé)人以及整改期限,以保證預(yù)算的有效實(shí)行。

作者：鐘聲王亭蕊單位：西諾塑料(長(zhǎng)春)有限責(zé)任公司吉林大學(xué)哲學(xué)社會(huì)學(xué)院