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[摘要]科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用對于推動我國經(jīng)濟社會的發(fā)展有重大意義。目前，我國科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低，科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用主體積極性不高，財稅政策對科技人才激勵不足，制約了我國科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用。完善促進(jìn)我國科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財稅政策是：創(chuàng)新財稅優(yōu)惠措施，提高政策精準(zhǔn)性；創(chuàng)新財政科技投入方式，建立多元化投入機制；完善財稅政策頂層設(shè)計機制，提升財稅政策精準(zhǔn)扶持水平；擴大對企科技產(chǎn)品政府采購規(guī)模，增加企業(yè)有效需求；加大對科研成果轉(zhuǎn)化平臺的財稅扶持力度。

[關(guān)鍵詞]科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用；財稅扶持；政策研究

一、研究背景

報告明確提出“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化?！彪S著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新成為時代主旋律，科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用成為推動科技與經(jīng)濟結(jié)合，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的助推器，成為我國經(jīng)濟擺脫傳統(tǒng)資源束縛和走出人口紅利消失困境的必然之路。自《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》重新修訂以來，國務(wù)院等部門又先后出臺了《實施〈中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》、《實施〈中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》等促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的相關(guān)文件，進(jìn)一步鼓勵研發(fā)機構(gòu)、高等院校、企業(yè)等創(chuàng)新主體及科技人員轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化科技成果，推進(jìn)經(jīng)濟提質(zhì)增效升級?？萍汲晒D(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的速度在加快，制約我國科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用的制度性障礙正在逐步消除，科技發(fā)展正逐步成為地區(qū)乃至國家綜合競爭力的體現(xiàn)。但是由于科技成果轉(zhuǎn)化涉及面較廣，也存在著科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用效率不高、財稅激勵不足等問題。

二、我國科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的現(xiàn)狀分析

隨著科技成果轉(zhuǎn)化問題的關(guān)注度不斷提高，我國科技成果登記政策體系更加的健全和完善，全國年度科技成果登記數(shù)量穩(wěn)步提高。通過整理最近五年數(shù)據(jù)可發(fā)現(xiàn)，從2014年的53140項增長到2018年的65720項，增長23.67%。其中2018年度登記的57618項應(yīng)用技術(shù)科技成果中，產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的成果數(shù)達(dá)到31378項，所占比例最高，為54.46%，其中由企業(yè)完成的科技成果占60.59%；小批量或小范圍應(yīng)用的成果數(shù)14531項，占全部應(yīng)用技術(shù)成果的25.22%，其中由企業(yè)完成的占42.83%；試用成果數(shù)6184項，占全部應(yīng)用技術(shù)成果的10.73%，其中由企業(yè)完成的占32.46%；未應(yīng)用的成果數(shù)5388項，占全部應(yīng)用技術(shù)成果的比例為9.35%；另有0.24%的成果(137項)應(yīng)用后停用。圖1是我國近五年應(yīng)用技術(shù)成果的應(yīng)用狀態(tài)分布，通過歷年數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)我國近五年的應(yīng)用技術(shù)成果應(yīng)用比重由2014年的61%下降到2018年的54%，相反僅停留在試用階段和未應(yīng)用的科技成果數(shù)量不斷增加，可見我國科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用形勢不容樂觀。通過國家科技成果統(tǒng)計網(wǎng)統(tǒng)計，資金、技術(shù)、市場問題是我國科技成果未應(yīng)用或停用的主要原因。任何的科技創(chuàng)新都是高收益與高風(fēng)險并存，科技成果如果在資金與技術(shù)方便得不到保證，企業(yè)通過前期自身投入研發(fā)或與高校、科研院所合作所獲得科技成果只能束之高閣；任何的研發(fā)如果脫離了市場需求，那么最終也會被市場所淘汰，只有經(jīng)得起市場檢驗的科技成果才能給企業(yè)帶來真正的經(jīng)濟效益。未來急需通過對科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用進(jìn)程中的資金、技術(shù)、市場的全方位保障，最大化發(fā)揮財稅扶持力度，紓解科技成果轉(zhuǎn)化中遇到的資金、技術(shù)和市場的瓶頸問題。

三、制約我國科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財稅政策存在的問題

(一)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低。考慮到科技成果的研發(fā)周期長、風(fēng)險高等特征，目前我國的科技成果稅收優(yōu)惠政策主要集中在科技成果的研發(fā)階段，而對于科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用階段卻幾乎沒有涉及。比如，研發(fā)費用加計扣除、無形資產(chǎn)的稅前攤銷等，都是針對研發(fā)階段的財稅扶持，科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低，極大降低了企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用的積極性。因企業(yè)面臨極高的后期市場開發(fā)與運營成本，導(dǎo)致科技成果難以順利轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，很多的科技成果永遠(yuǎn)的停留在了研發(fā)階段。

(二)財政補貼經(jīng)費投入不足，科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用。主體積極性不高長期以來高校、科研院所等往往更容易獲得各類財稅補貼，而對于科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的主體-企業(yè)卻面臨財政補貼經(jīng)費投入不足的窘境，導(dǎo)致作為科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的主體無法獲得相應(yīng)的政府補貼，只能通過間接融資，向銀行貸款或接受風(fēng)險投資解決資金不足問題。這不僅無形中增加融資成本，而且一旦研發(fā)失敗將面臨較高的財務(wù)風(fēng)險。

(三)財稅政策對科技人才激勵不足。高素質(zhì)的科研人才是科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的關(guān)鍵。對于個人所得稅方面很多的激勵都對人員級別、資金額度設(shè)置了門檻，只有超過這一門檻的獎勵才能獲的相應(yīng)的個稅優(yōu)惠。同時很多高校、科研機構(gòu)科研人員難以獲得與其科研成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用相匹配的獎勵和報酬。為獲得職稱晉升只能將更多地精力放在了基礎(chǔ)研究方面，導(dǎo)致很多的科技成果與市場相脫節(jié)。很多企業(yè)未制定轉(zhuǎn)化收益獎勵和報酬制度，科研人員積極性難以調(diào)動。

四、完善促進(jìn)我國科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財稅政策

(一)創(chuàng)新財稅優(yōu)惠措施，提高政策精準(zhǔn)性。目前我國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財稅扶持政策的精準(zhǔn)性不高，優(yōu)惠政策過于聚焦于科研成果的前期研發(fā)階段，而對于后期成果的轉(zhuǎn)化及應(yīng)用階段財稅扶持力度低，難以降低科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)后期市場開發(fā)與運營成本，要進(jìn)一步創(chuàng)新我國的財稅優(yōu)惠措施；鼓勵科研人員以科技成果投資入股，可在股權(quán)獎勵時免予或遞延納稅，而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生所得時納稅；允許科技成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用企業(yè)的資產(chǎn)采取加速折舊方式；擴大科技成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用企業(yè)的增值稅抵扣范圍等。通過創(chuàng)新財稅優(yōu)惠措施既可減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又可進(jìn)一步調(diào)動納稅人積極性，促進(jìn)科技成果應(yīng)用。

(二)創(chuàng)新財政科技投入方式，建立多元化投入機制。以往由于科技成果的高風(fēng)險、高投入、高收益且周期長的特性，財政投入始終作為主要投入方式。在我國經(jīng)濟現(xiàn)代化進(jìn)程中，要想最大限度發(fā)揮科技進(jìn)步對經(jīng)濟的驅(qū)動作用，迫切需要逐步建立多元化投入機制。這既是市場在資源配置中的決定性作用不斷凸顯的要求，更是由我國經(jīng)濟下行疊加減稅降費的政府財力尤其是地方財力捉襟見肘的客觀現(xiàn)實決定。未來，需要發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，充分調(diào)動市場主體參與到我國科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用中去，做到真正的多元投入、風(fēng)險共擔(dān)。同時允許風(fēng)險企業(yè)將風(fēng)險投資的損失抵減其風(fēng)險投資的利得，從而增強風(fēng)險投資者進(jìn)行風(fēng)險投資的愿望和信心。通過建立多元化投入機制，政府與市場主體相互協(xié)作，為科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用提供充足資金保障。

(三)完善財稅政策頂層設(shè)計機制，提升財稅政策精準(zhǔn)扶持水平。為降低企業(yè)研發(fā)風(fēng)險和企業(yè)試錯成本，我國以往的財稅扶持政策更多傾向于企業(yè)前期研發(fā)階段，未來促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的財稅激勵政策設(shè)計要覆蓋整個科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的鏈條，在企業(yè)科技成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用方面，最大化發(fā)揮政策效能。由以往偏重增值稅的間接稅優(yōu)惠向以所得稅優(yōu)惠為主的直接稅優(yōu)惠過度，逐步擴大研發(fā)企業(yè)增值稅抵扣范圍，允許采用加速折舊方式計提折舊，讓更多的科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用企業(yè)切實感受稅收優(yōu)惠。

(四)擴大對企科技產(chǎn)品政府采購規(guī)模，增加企業(yè)有效需求。由于科技創(chuàng)新的正外部性，如果單純依靠市場，難以實現(xiàn)科技與經(jīng)濟的真正融合，不僅需要政府的資金扶持更需要政策上的扶持。任何科技成果的經(jīng)濟價值的實現(xiàn)都離不開后期市場開發(fā)與維護(hù)。政府可以通過政府采購，將那些新技術(shù)、新產(chǎn)品列入地方政府集中采購名單目錄，幫助企業(yè)最短時間內(nèi)打開市場，增加企業(yè)有效需求。最后，待企業(yè)產(chǎn)品獲得市場認(rèn)可，知名度提升后政府就應(yīng)急流勇退，讓各類市場主體平等競爭。

(五)加大對科研成果轉(zhuǎn)化平臺的財稅扶持力度。針對國內(nèi)的科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)狀，需要有第三方中間平臺，尤其是權(quán)威成果轉(zhuǎn)化平臺，將專家手里的科研成果與企業(yè)市場靈敏性、金融機構(gòu)手里的資金更好的結(jié)合。我國目前專門針對第三方科技成果轉(zhuǎn)化平臺的財稅扶持政策較少，尤其是在第三方科技成果轉(zhuǎn)化平臺規(guī)范性難以保障的前提下，第三方平臺的發(fā)展步履維艱。應(yīng)盡快出臺針對科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的第三方平臺的財稅扶持政策，不斷壯大中間平臺的力量。

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作者:明麗 單位:哈爾濱東北林業(yè)大學(xué)出版社有限公司