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WTO的加入將對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面帶來很大的影響，我國企業(yè)在這變化著的環(huán)境中如何適應(yīng)和發(fā)展，是我們每個(gè)人都關(guān)心的問題。在企業(yè)管理中占據(jù)著重要位置的財(cái)務(wù)管理應(yīng)如何調(diào)整、變革以適應(yīng)未來這一形勢，是值得人們深思的。本文現(xiàn)對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀作簡要概述與分析，對(duì)WTO對(duì)我國企業(yè)理財(cái)環(huán)境的影響作必要展望，并在此基礎(chǔ)上提出我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理迎接未來挑戰(zhàn)的對(duì)策思路。

一、現(xiàn)狀分析與思考

為探討WTO對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響及對(duì)策，首先需要對(duì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀做一些了解和分析。下面筆者選擇了比較有代表性的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》雜志1985年至1999年各期關(guān)于企業(yè)理財(cái)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的報(bào)道為研究對(duì)象，旨在通過對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)發(fā)展前沿的研究，了解我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般狀況和發(fā)展動(dòng)態(tài)。

通過對(duì)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》在該期間的223個(gè)有效樣本的考察，可基本把握我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)內(nèi)容及其變遷情況。從下表可知，在資金管理中，資金結(jié)算管理比例最高，為70.0％，以后依次是應(yīng)收賬款管理53.4％、存貨管理53.4％、采購與付款管理39.0％、計(jì)劃控制38.1％、資金籌集22.9％、資金投放18.8％、財(cái)務(wù)分析14.8％等。現(xiàn)金管理、稅金管理、金融風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)管理這幾項(xiàng)所占比例很低，均低于5％。由于應(yīng)收賬款、存貨和采購付款管理都屬流動(dòng)資金管理范疇，因此從總體上看流動(dòng)資金管理比例很高。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)內(nèi)容及其變化研究

我們將1985年一1999年劃分為三個(gè)時(shí)間段。從時(shí)間段上看，流動(dòng)資金管理和結(jié)算管理都占有較大比例，尤其是后兩個(gè)時(shí)間段。在后兩個(gè)時(shí)間段，資金的計(jì)劃控制、財(cái)務(wù)分析、資金籌集、金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理和保險(xiǎn)管理等內(nèi)容有所增加。此外，我們還發(fā)現(xiàn)，從1985年到1989年，非銀行信貸籌資方式非常少，1988年出現(xiàn)過一次國際銀團(tuán)貸款和補(bǔ)償貿(mào)易引資。1990年后，情況所有改變。1990年——1994年，債券籌資和職工集資情況增加。1995年以后，則以股票籌資方式為主。此外，在非信貸等資中，貿(mào)易融資比較突出，有補(bǔ)償貿(mào)易、出口信貸和押匯融資等，占整個(gè)非信貸籌資方式的25％。

從上面的數(shù)據(jù)分析中我們可以看到，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理有兩個(gè)特點(diǎn)。第一，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容變得更加豐富。如資金籌集方式的多樣化改變，金融市場風(fēng)險(xiǎn)管理、保險(xiǎn)管理和稅金管理等陸續(xù)出現(xiàn)。第二，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常財(cái)務(wù)管理一直是資金管理的“主旋律”。造成這一現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)外，可能與認(rèn)為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的大事，單單依靠財(cái)務(wù)部門很難完成有關(guān)，因而在所考察的樣本中較少述及。另外，也可能與有些人把財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作混淆起來有關(guān)。

二、WTO的影響以及未來對(duì)財(cái)務(wù)管理展望

加入WTO對(duì)我國經(jīng)濟(jì)各方面的影響是廣泛而深遠(yuǎn)的，企業(yè)理財(cái)環(huán)境將發(fā)生很大的變化。從企業(yè)外部金融市場發(fā)展情況來看，WTO的加入，將使我國金融市場更加開放，發(fā)展的速度將更快；從企業(yè)內(nèi)部來看，加入WTO后，國際國內(nèi)市場接軌，市場競爭將更趨激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，加入WTO之后外部金融環(huán)境的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，“入世”后我國金融市場發(fā)展速度將加快，利率市場化和人民幣全面可兌換將指日可待。這是因?yàn)椋?dāng)今世界金融自由化已成為一種趨勢，利率放開和外匯管制解除、貨幣實(shí)現(xiàn)自由兌換，是為許多國家經(jīng)驗(yàn)證明的一條必然的發(fā)展道路。利率市場化和貨幣自由兌換，意味著企業(yè)外部金融風(fēng)險(xiǎn)的加劇。如何加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要課題。第二，金融業(yè)的進(jìn)一步開放，外國金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入，將帶進(jìn)許多先進(jìn)的金融服務(wù)項(xiàng)目，包括各種新型金融工具。國際金融業(yè)競爭的加劇，是各種新型金融服務(wù)產(chǎn)生的根本原因。實(shí)際上，各種新型金融服務(wù)的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)來說是非常有利的，因?yàn)樗馕吨髽I(yè)將獲得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服務(wù)，滿足企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的需要。這意味著企業(yè)財(cái)務(wù)管理將面臨更多的選擇。

WTO的加入，將促進(jìn)國內(nèi)市場與國際市場的接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)生存壓力增大。這一切都將迫使企業(yè)調(diào)整和轉(zhuǎn)變過去陳舊的管理觀念，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也將提出新的要求。這主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：首先，WTO的加入，意味著我國企業(yè)將有更多機(jī)會(huì)走向國際，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須服從企業(yè)的這種戰(zhàn)略發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)管理也應(yīng)從國際化的角度來審視自己。譬如，籌資和投資的國際化、合法運(yùn)用國際避稅各種方法等。其次，市場競爭的加劇，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要求財(cái)務(wù)管理要謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)選擇資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債上的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一直保持良好態(tài)勢，以增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。再次，企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項(xiàng)成本，包括資金成本。同時(shí)，為爭取顧客、擴(kuò)大市場占有率，企業(yè)還可能運(yùn)用多種財(cái)務(wù)手段達(dá)到這一目的。例如，企業(yè)將向顧客提供各種信貸以促進(jìn)產(chǎn)品銷售。因此，如何充分運(yùn)用資金，進(jìn)一步提高資金的使用效率，將是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重點(diǎn)。最后，為接受“入世”后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強(qiáng)內(nèi)部各項(xiàng)管理．財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)工作必將大大加強(qiáng)。因此，財(cái)務(wù)分析、預(yù)算、規(guī)劃以及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，也必將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部分。

三、發(fā)展與變革的對(duì)策

比較我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和加入WTO之后對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的新要求，不難發(fā)現(xiàn)，兩者間的差距還較大。前面的分析是以已取得良好業(yè)績的企業(yè)作為我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)現(xiàn)狀研究的基點(diǎn)的，由此可以推想，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)發(fā)展的一般水平還遠(yuǎn)未能達(dá)到適應(yīng)“入世”后變化的要求。但是，這也給我們的工作指明了方向。

為適應(yīng)“入世”后經(jīng)營環(huán)境的變化，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)著重進(jìn)行以下幾個(gè)方面的工作。

1、在知識(shí)和人才上進(jìn)行必要的積累。財(cái)務(wù)管理觀念的變化和新技能的獲得并不是一蹴而就的。“入世”后我國金融市場以及產(chǎn)品市場都將發(fā)生很大的變化，財(cái)務(wù)管理將在許多方面增添新的內(nèi)容，如金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理等。同時(shí)，金融服務(wù)的多樣化、國際化，給了財(cái)務(wù)管理較大選擇空間。從我國實(shí)務(wù)發(fā)展現(xiàn)況來看，這方面工作在有些企業(yè)已開始了，但無論是從數(shù)量上還是質(zhì)量上，還都顯得非?！爸赡邸薄Ｒ虼?，企業(yè)從現(xiàn)在開始注意在知識(shí)和人才上進(jìn)行這方面的積累是非常必要的。

2、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。我國企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理是以營運(yùn)資金管理為主的日常性財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)籌資和投資、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)分析等所占比例較低，使人感到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作層次較低，不能從大局上把握。然而，“入世”后的環(huán)境卻要求財(cái)務(wù)管理特別注重以上幾方面的工作。因此，從現(xiàn)在開始，注重財(cái)務(wù)管理的大局，提升財(cái)務(wù)管理的層次是很有必要的。

3、夯實(shí)財(cái)務(wù)

管理工作基礎(chǔ)。從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“主旋律”。然而，盡管如此，這些工作在目前也不是盡善盡美的，一些管理手段還比較落后。例如，存貨管理中“壓儲(chǔ)”是一種非常常見的方法，ABC分類和經(jīng)濟(jì)訂貨量等較為科學(xué)的方法運(yùn)用反倒不多。另外，在應(yīng)收賬款管理中，“催收”方法很常見，但信用分析、賬齡分析卻很少。這說明，雖然日常工作比重大，但管理水平還有待進(jìn)一步提高。否則，要想在“入世”后的環(huán)境中做到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制現(xiàn)金流量、提高資金運(yùn)用效率將會(huì)很困難。