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摘要：商業(yè)銀行實行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內(nèi)部控制，形成內(nèi)外結(jié)合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須對原有的內(nèi)部控制制度的缺陷進行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制完善是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制薄弱和缺陷進行完善必須做到內(nèi)部控制完善與業(yè)務經(jīng)營發(fā)展的同步協(xié)調(diào)。

隨著我國金融體制改革的進行，國有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營已進入實質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內(nèi)部控制，形成內(nèi)外良好結(jié)合的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應股份制經(jīng)營發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進行，從而實現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀及缺陷

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經(jīng)營目標和防范金融風險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風險的有效手段。我國商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制機制薄弱問題，表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制的滯后性

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國商業(yè)銀行逐步走向風險管理的軌道，但由于多年粗放經(jīng)營的慣性，導致內(nèi)部管理遠遠沒有跟上業(yè)務發(fā)展的步伐和需要。在業(yè)務經(jīng)營發(fā)展中，往往把內(nèi)部控制與業(yè)務發(fā)展對立起來，認為內(nèi)部控制是對業(yè)務發(fā)展的約束，或者把內(nèi)部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內(nèi)部控制機制作為業(yè)務發(fā)展的內(nèi)在要求來對待，在我國銀行業(yè)體系運作中，普遍存在著內(nèi)部控制對業(yè)務經(jīng)營監(jiān)督管理的滯后性，導致內(nèi)部控制對業(yè)務經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應有的有效性。

（二）風險控制管理的薄弱性

在我國銀行業(yè)務經(jīng)營運行中，內(nèi)部控制管理即為合規(guī)性監(jiān)督檢查。合規(guī)性檢查是對經(jīng)營分支機構(gòu)執(zhí)行有關政策、法律、法規(guī)情況所實施的監(jiān)督和檢查。隨著商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營的創(chuàng)新和變革以及經(jīng)濟全球化和金融業(yè)的進一步對外開放，合規(guī)性監(jiān)督檢查的缺陷和不足逐漸顯現(xiàn)。這種基于對過去經(jīng)營行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內(nèi)部控制制度的最優(yōu)功能——風險性控制管理也在銀行業(yè)過分關注對過去經(jīng)營行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內(nèi)部控制機制中的一大薄弱點。同時，也未能與商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營得到同步發(fā)展，使得商業(yè)銀行的經(jīng)營風險未能得到及時的揭露，嚴重影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營效率。

（三）內(nèi)部控制的重視程度不夠

在商業(yè)銀行的運營管理中，內(nèi)部控制的重要性程度未得到應有的體現(xiàn)。體現(xiàn)在新業(yè)務的創(chuàng)辦中，未將風險控制核心的內(nèi)部控制作為中心予以重視，未進行事前的風險評估，同時也未制定相應的監(jiān)督管理體系，而在其運作中出現(xiàn)風險后進行事后的補救工作，業(yè)務開展與內(nèi)控制度建設缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項新業(yè)務的最初運營都缺乏相應的監(jiān)督管理體系，導致該項業(yè)務的運行缺乏必要的監(jiān)督引導，而使其運行的有效性降低，成長性受到影響。

（四）內(nèi)部控制的完備性不足

商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須的若干基本規(guī)章制度，在某些方面還存在盲點，內(nèi)部控制制度漏洞風險較大，同時，許多制度設計漏洞較多，只是從方便自身管理出發(fā)，而對方便客戶和防范風險考慮的較少，使內(nèi)部控制的市場敏感性較弱，從而使內(nèi)部控制缺乏積極的適應性管理功能。從另一個不可忽視的層面上看，內(nèi)部控制制度的整體性體現(xiàn)不夠，對所屬分支機構(gòu)控制不力，對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督，對業(yè)務人員監(jiān)督的多，而對各級管理人員監(jiān)督的較少，使制約力不強，內(nèi)部控制缺乏剛性。

（五）內(nèi)部控制缺陷形成了滯后性發(fā)展障礙

內(nèi)部控制制度在某種情況下成為商業(yè)銀行管理層為調(diào)節(jié)風險而非化解風險工具，如利用信貸資產(chǎn)、表外及中間業(yè)務和科目調(diào)節(jié)真實風險狀態(tài)，造成風險遞延積累。同時，也可成為其掩蓋風險而非揭示風險的工具，對內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)營層有選擇地少報告、多延壓，致使許多掩蓋的問題不能被管理層及時發(fā)現(xiàn)，這樣勢必會形成風險的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經(jīng)營管理和發(fā)展。

二、健全完善的內(nèi)部控制機制是商業(yè)銀行穩(wěn)健有效發(fā)展的保障

完善的內(nèi)部控制機制將風險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風險管理技術的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風險預警和風險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標準，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關的委托關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責任的規(guī)定指導下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托關系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。