前言：本站為你精心整理了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：銀行會(huì)計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過程，近年來金融業(yè)之所以不斷出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真和案件現(xiàn)象，是其內(nèi)控制度上的缺陷所致。要夯實(shí)銀行經(jīng)營活動(dòng)安全運(yùn)營的基礎(chǔ)就必須加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，維護(hù)健康的會(huì)計(jì)秩序。

關(guān)鍵詞：建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.會(huì)計(jì)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的核算是對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)算和報(bào)告的過程，是按照金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的要求和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序，真實(shí)、完整、及時(shí)地反映會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不完善和法制法規(guī)不健全的環(huán)境下，應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入和費(fèi)用已導(dǎo)致銀行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算虛收實(shí)支問題日益嚴(yán)重；在委托關(guān)系下，由于所有者與經(jīng)營者的利益不一致，而導(dǎo)致銀行利用會(huì)計(jì)操縱、扭曲會(huì)計(jì)信息以維護(hù)和擴(kuò)大自己的利益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.會(huì)計(jì)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)是建立于嚴(yán)格的專業(yè)運(yùn)行機(jī)制和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序進(jìn)行工作的，會(huì)計(jì)崗位是以分工明確、職責(zé)分明為原則。但在實(shí)際工作中，由于受行為動(dòng)機(jī)因素的影響和制約，會(huì)計(jì)人員為了迎合銀行管理者的利益，往往選擇對(duì)管理者有利而對(duì)其他契約人不利的會(huì)計(jì)方法，甚至可以任意歪曲、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，提供虛假的信息等。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證、賬表、賬冊(cè)等進(jìn)行審核，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督作用沒能做到及時(shí)到位，檢查力度不夠，相對(duì)弱化了會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

4.人員管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)這幾年發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)等，導(dǎo)致了原始憑證不真實(shí)、不合法、不完整，記賬憑證填制不規(guī)范；賬證、賬實(shí)、賬表不相符；不按規(guī)定設(shè)置、使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬?。粫?huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)處理方法前后不一致等。

二、建立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)遵循的原則

為建立一套完備的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，就必須遵循以下原則：

1.真實(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算的目的在于為經(jīng)營者提供有助于經(jīng)營決策的信息，披露銀行經(jīng)營中取得的業(yè)績(jī)和存在的問題，會(huì)計(jì)信息的失真，將影響經(jīng)營決策的正確性，會(huì)計(jì)核算必須根據(jù)要素齊全、真實(shí)無誤的會(huì)計(jì)憑證收付款項(xiàng)、登記賬簿，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄必須經(jīng)過換人復(fù)核，達(dá)到賬賬、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)、賬款、內(nèi)外賬六相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2.規(guī)范化原則。規(guī)則化原則就是要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)范處理各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提供真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的有用信息。銀行會(huì)計(jì)處理方法及程序應(yīng)遵循一致性原則，并建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)指標(biāo)體系、會(huì)計(jì)計(jì)算方法，從而使會(huì)計(jì)信息不僅能為管理者的決策提供依據(jù)，同時(shí)也符合防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。

3.謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性也稱穩(wěn)健性原則，即所謂“寧肯預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，而不預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收益”的穩(wěn)健態(tài)度。在會(huì)計(jì)核算中必須對(duì)收入、費(fèi)用和損失的確認(rèn)持謹(jǐn)慎態(tài)度，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。按照“金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度”的規(guī)定，對(duì)貸款資產(chǎn)的損失預(yù)提貸款呆賬準(zhǔn)備金；對(duì)應(yīng)收利息的壞賬數(shù)額預(yù)提壞賬損失；對(duì)銀行固定資產(chǎn)做到保值和增值及更新?lián)Q代提取固定資產(chǎn)和折舊等，通過這些方法來構(gòu)筑會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的堤防。

4.監(jiān)督性原則。銀行會(huì)計(jì)部門通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，檢查會(huì)計(jì)資料的合法性、合規(guī)性、合理性，保證銀行會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，使銀行的經(jīng)營層能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，以便有針對(duì)性地采取措施，堵塞漏洞，形成一道內(nèi)控的安全保障機(jī)制。

5.授權(quán)授信原則。通過對(duì)會(huì)計(jì)處理過程實(shí)行逐級(jí)授權(quán)、分級(jí)審批的原則，使各崗位人員在各種職責(zé)范圍內(nèi)開展工作，行使職權(quán)，從而達(dá)到相互牽制、相互制約，達(dá)到會(huì)計(jì)核算安全穩(wěn)健運(yùn)行的要求。

三、建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制體系的對(duì)策

健全完善的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次，是在一線會(huì)計(jì)核算全過程中融入具有相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)，以“防”為主的監(jiān)控防線；第二個(gè)層次，是設(shè)立事后監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；第三個(gè)層次，是以現(xiàn)有的審計(jì)稽核、紀(jì)檢監(jiān)察部門為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)控防線。對(duì)此，必須采取如下對(duì)策：

1.加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金與有價(jià)單證保管與賬務(wù)記錄相分離、重要空白憑證保管與使用相分離、賬務(wù)收支審批與會(huì)計(jì)核算相分離、呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離、賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則，按照會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員一人從事兩個(gè)以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)，一切嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。

2.嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，強(qiáng)化安全保障機(jī)制。它包含三層意思：一是會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須依據(jù)事前授權(quán)分責(zé)的權(quán)限行事；二是對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的“四眼”原則，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程；三是對(duì)于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離。

3.狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實(shí)。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，主管會(huì)計(jì)的副行長向行長負(fù)責(zé)，應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，定期抽要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，定期向主管行長匯報(bào)工作，但不參與具體事務(wù)；一般會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)；下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4.切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)。一是要高度重視思想政治工作，堅(jiān)決克服思想政治工作是組織、宣傳部門的事，與己無關(guān)的思想，牢牢把思想政治工作抓在手上；二是要加大思想政治工作的針對(duì)性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育；三是要深入持久地開展職業(yè)道德教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的思想品德；四是要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我修養(yǎng)，從思想上筑起防范道德風(fēng)險(xiǎn)的鋼鐵長城；五是出臺(tái)會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)金制度，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與處罰機(jī)制有機(jī)結(jié)合，對(duì)責(zé)任大、易出差錯(cuò)的崗位應(yīng)建立不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)金，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)的自覺性、主動(dòng)性及照章辦事的自覺性。

5.加快完善我國的金融會(huì)計(jì)法規(guī)制度。它包含以下含義：一是法規(guī)制度要配套，要銜接一致；二是法規(guī)制度的制定應(yīng)盡量適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，具有一定的超前性和預(yù)見性；三是提高會(huì)計(jì)制假風(fēng)險(xiǎn)和制假成本，切實(shí)加大處罰力度，讓制假者望而卻步；四是保證會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的獨(dú)立性，隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入銀行系統(tǒng)，為保證會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的獨(dú)立性提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算將是高效的，而會(huì)計(jì)委派制的實(shí)施，又為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供了組織保障。