談公路單位財務(wù)監(jiān)管
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本文作者：黃小珍作者單位：福建省三明市高速公路有限責(zé)任公司
高速公路的建設(shè)和發(fā)展水平是反映一個國家經(jīng)濟發(fā)展水平的重要標(biāo)志之一。雖然我國的高速公路發(fā)展相比西方發(fā)達國家起步較晚，但近幾年來,我國的高速公路建設(shè)發(fā)展飛速,取得了引人注目的成績。在“十五”規(guī)劃實施之前我國的高速公路僅有1.63萬公里，但截止到2010年，我國(不含港澳臺、西藏)已建成通車的高速公路達到7.4萬公里，僅次于美國居世界第二。雖然在高速公路的建設(shè)方面取得了巨大的成就,但是我們還應(yīng)當(dāng)清醒的認(rèn)識到在高速公路建設(shè)的財務(wù)管理方面還存在著的一些問題,應(yīng)當(dāng)引起我們的高度重視，并應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的解決辦法，以保證我國高速公路建設(shè)事業(yè)的健康快速發(fā)展。
（一）高速公路建設(shè)單位的融資結(jié)構(gòu)不夠合理
高速公路建設(shè)是一個周期長，規(guī)模大的項目，并且前期的建設(shè)成本也比較高，這就要求在高速公路建設(shè)的前期就要投入大量的建設(shè)資金，一般的高速公路建設(shè)的投資規(guī)模會在50億到120億元人民幣之間。因此可以看出高速公路建設(shè)單位的籌資壓力較大，擁有足夠的資金才能夠保證高速公路建設(shè)工程的順利進行。在我國高速公路建設(shè)的初期階段,高速公路的建設(shè)資金大多是由國家的財政資金來解決,但是隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國民經(jīng)濟的建設(shè)對交通需求的不斷迫切，國家的財政資金已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了高速公路建設(shè)的需要。依照國家對于建設(shè)社會主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略部署,國家還將會從非常有限的交通專項資金與交通規(guī)費當(dāng)中拿出一部分投入到農(nóng)村的公路建設(shè)中,因而國家對于高速公路建設(shè)的資金扶持將會更少。目前，我國高速公路建設(shè)的融資方式已經(jīng)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，比如國家的各種專項稅費和財政性資金(車購稅、養(yǎng)路費、地方財政等)、通行費收入、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)、股票、債券、企業(yè)的自籌資金、BOT融資、國內(nèi)外的銀行貸款等多種方式都可以用于高速公路建設(shè)融資。雖然用于高速公路建設(shè)的資金來源有很多,但是,目前我國高速公路建設(shè)單位的主要籌資方式還是政府投資與銀行貸款，尤其是以銀行貸款為主。據(jù)有關(guān)資料顯示，在我國目前的高速公路建設(shè)單位的融資結(jié)構(gòu)之中在商業(yè)銀行與政策性銀行的貸款約為60%-70%，中央的財政投入以及地方政府的投入約為6%-7%，剩余的20%左右由公司上市募集、發(fā)行長期企業(yè)債券、外資和民間資本投資等方式獲得。從以上的融資結(jié)構(gòu)中我們可以看出，在我國高速公路建設(shè)資金鏈中銀行的信貸資金占有很大的比重。高速公路建設(shè)單位的絕大部分融資都是依靠銀行貸款來解決的，這會導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高，銀行貸款比例過高,還款壓力大,存在較大的財務(wù)風(fēng)險和銀行風(fēng)險。
（二）企業(yè)資金管理制度不健全
國內(nèi)外成功的大企業(yè)多采用自上而下集權(quán)式的資金管理模式，進而發(fā)揮大企業(yè)在資金管理方面的優(yōu)勢。目前，我國高速公路建設(shè)單位對于內(nèi)部現(xiàn)金流量的監(jiān)控正處于一種無序的狀態(tài)，內(nèi)部資金監(jiān)控力度不夠、企業(yè)資產(chǎn)管理過于放權(quán)、由于企業(yè)內(nèi)部資金分配不合理引起的資金閑散等諸多現(xiàn)象；另外，高速公路建設(shè)單位的賬戶管理制度缺乏、管理方式松散。一些建設(shè)單位開設(shè)的一些銀行賬戶往往不是因業(yè)務(wù)的需要，甚至?xí)谝恍┓菄械慕鹑跈C構(gòu)隨意開設(shè)賬戶。由于借貸款的擔(dān)保制度不夠健全，對于一些擔(dān)保已到期的貸款、到期貸款是否已歸還等問題容易混亂，高速公路建設(shè)單位的總公司、分公司之間的責(zé)任區(qū)別不清，增加了企業(yè)的潛在財務(wù)風(fēng)險。
（三）高速公路建設(shè)過程中的成本控制不夠合理
與其他的基本建設(shè)行業(yè)類似，高速公路建設(shè)也面臨著建設(shè)成本控制的問題。首先，高速公路建設(shè)市場目前是屬于賣方市場，存在著“僧多粥少”的局面，因此會出現(xiàn)在高速公路招標(biāo)過程中各施工單位競相壓低投標(biāo)價格的情況，甚至?xí)霈F(xiàn)低于成本價參與競爭，以期能夠達到占領(lǐng)市場的目的。為了能夠在招投標(biāo)的環(huán)節(jié)壓低企業(yè)成本，部分高速公路建設(shè)單位在與施工單位簽訂合同時提出了比較苛刻的條款，比如若工程材料價格上漲的風(fēng)險全部由施工單位承擔(dān)、規(guī)定較低的工程款支付比例等等。這使得施工單位面臨著巨大的資金壓力與虧損壓力。一旦這些壓力超出了施工單位的承受力，將迫使施工單位將矛盾和壓力轉(zhuǎn)移給建設(shè)單位，建設(shè)單位一般由于工期的壓力，則不得不接受施工單位的要求，提高工程款支付的比率，甚至?xí)坏貌惶岣吖こ淘靸r，與企業(yè)努力降低工程造價的初衷相背。其次，建設(shè)單位的成本控制還存在“環(huán)境風(fēng)險”。高速公路作為線形工程，通常會跨越地理、行政區(qū)域，沿途涉及的地方政府、居民都將高速公路的建設(shè)作為本地經(jīng)濟發(fā)展與致富的重要機遇。因此，不可避免地會發(fā)生施工單位與沿線群眾因征地拆遷補償、道路損壞等原因產(chǎn)生的糾紛，這都將使施工單位和建設(shè)單位增加額外成本。
（四）財務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高
高速公路建設(shè)項目投資規(guī)模大、技術(shù)含量高的特點要求其財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)有較高的綜合素質(zhì)，不僅要搞好公司內(nèi)部的財務(wù)管理，對企業(yè)的融資、投資及分配政策做出科學(xué)合理的預(yù)測，進而為決策部門提供有效的對策與建議，還要能夠熟練應(yīng)用現(xiàn)代的管理方法、理念及技術(shù)手段。但是目前我國的高速公路建設(shè)單位的財務(wù)管理人員并不能充分的適應(yīng)國家財政、投融資等方面的需要。多數(shù)財務(wù)人員的工作仍停留在報表、會計記賬等基礎(chǔ)工作，沒有充分發(fā)揮財務(wù)管理的真正作用。
二、加強和完善高速公路建設(shè)單位財務(wù)管理的對策
（一）合理籌集高速公路的建設(shè)資金,努力降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
銀行貸款一直是我國高速公路建設(shè)單位的融資的重要手段。我們除了應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥地利用好國家投資以及銀行貸款進行融資,還應(yīng)當(dāng)多方面多渠道的為高速公路建設(shè)籌集資金，努力的降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目建設(shè)的總工期，編制企業(yè)的年度投資計劃,進而根據(jù)企業(yè)的年度投資計劃進行籌資工作，確保企業(yè)的籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)以及籌資方式適當(dāng)、可行。對于籌資工作企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持籌資預(yù)測與分析相結(jié)合，嚴(yán)格遵循依法合理與最低資金成本的原則，選擇最優(yōu)的籌資方案，使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)趨于合理。企業(yè)的籌資方案應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法規(guī)、政策以及單位籌資預(yù)算的要求，明確企業(yè)籌資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)與方式，對企業(yè)籌資的時機選擇、將要發(fā)生的籌資成本、潛在的籌資風(fēng)險以及具體的應(yīng)對手段等方面應(yīng)做出具體的安排與說明。依據(jù)項目的工期合理安排各年度的籌資計劃,在各年度內(nèi)依照工程進度安排用款計劃，將企業(yè)的用款計劃安排到每月,既要確保工程的建設(shè)資金,又要確保工程的建設(shè)資金不沉淀。因此,高速公路建設(shè)單位還應(yīng)當(dāng)建立優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)約束機制，確保企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)合理。合理的資金結(jié)構(gòu)能夠使企業(yè)的資金發(fā)揮最大的效率。由于企業(yè)負(fù)債籌資的資本成本要比企業(yè)自有資金的資本成本低,因此,從企業(yè)資本成本的角度來看,企業(yè)大多數(shù)的理財人員會傾向于負(fù)債融資,通過財務(wù)杠桿,使企業(yè)的資本成本達到最低。但是，目前高速公路建設(shè)單位的資本結(jié)構(gòu)并沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況來確定企業(yè)資本金與借貸資金的合理比例，在確保償債能力的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)的資本成本,使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)達到最優(yōu)，財務(wù)風(fēng)險最低。
（二）加強高速公路建設(shè)單位資金管理
首先，高速公路建設(shè)單位在進行企業(yè)資金管理時應(yīng)當(dāng)以增強企業(yè)融資能力作為首要目標(biāo)。外部融資是高速公路建設(shè)單位實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略的需要，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分利用政府及銀行信貸的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該通過租賃及其他的籌資方式，來獲取多途徑的外部融資；再次，要實現(xiàn)企業(yè)資金使用效益的最大化。資金是企業(yè)運營的血液，高速公路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建資金結(jié)算中心，來有效解決資金短缺或資金在各個分單位閑置浪費等現(xiàn)象，確保各分單位的資金能夠有效、統(tǒng)籌使用，確保資金正常運轉(zhuǎn)；另外，要努力優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資金達到合理化運用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的原則合理有效的資金的合理使用度，按照市場宏觀環(huán)境的變化情況，正確調(diào)整資金投資方向，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險，提高高速公路建設(shè)單位的規(guī)模與效益。
（三）合理定價，嚴(yán)格履行合同約定，妥善處理外部建設(shè)環(huán)境
高速公路建設(shè)單位在項目招投標(biāo)時，要本著雙方互惠互利的原則，在合理的造價前提下，應(yīng)當(dāng)給予施工單位合理的報酬，避免各施工單位之間出現(xiàn)惡意低價搶標(biāo)，在項目施工過程中要嚴(yán)格遵守合同約定，以達到控制成本的目的。另外，在項目建設(shè)過程中要正確處理好建設(shè)單位、施工單位以及沿途群眾之間的利益關(guān)系，及時發(fā)現(xiàn)并解決各種矛盾，防止因為外部環(huán)境的惡化造成工程建設(shè)成本的增加。
（四）提高相關(guān)財會人員的綜合素質(zhì)
當(dāng)前高速公路建設(shè)單位的財務(wù)人員如果仍停留在過去常規(guī)的財務(wù)管理層面上將很難滿足專業(yè)化管理的需求，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)要學(xué)會依照相關(guān)法律法規(guī)、科學(xué)的方法與規(guī)則進行理財，多方面的探索、拓寬融資方式與渠道，為項目的開展提供充足的資金支持。因此，財務(wù)管理人員一方面要努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)，同時由于知識信息的高速更新，財務(wù)會計人員還應(yīng)該根據(jù)實際需要不斷進行知識更新。
