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一、查漏糾錯(cuò)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位提高財(cái)務(wù)管理水平

在審計(jì)工作中無(wú)論是財(cái)務(wù)收支審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)人員都以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)被審單位的相關(guān)資料進(jìn)行細(xì)致的審核、歸納，堅(jiān)決不走過(guò)場(chǎng)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的有些比較普遍性的問(wèn)題深挖產(chǎn)生問(wèn)題的原因,提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議,使被審單位對(duì)存在問(wèn)題從源頭上進(jìn)行治理,從制度上進(jìn)行控制，促進(jìn)被審單位管理水平的提高。通過(guò)近年的審計(jì)工作我們發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位對(duì)會(huì)計(jì)崗位必須履行的基本職責(zé)馬馬虎虎,對(duì)賬時(shí)只對(duì)銀行類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì),而對(duì)非銀行類(lèi)資產(chǎn)長(zhǎng)期不進(jìn)行核對(duì),出現(xiàn)了很多不應(yīng)該發(fā)生的錯(cuò)誤。如:有的單位把從職工處借來(lái)的集資款記丟了幾年;有的單位對(duì)借出的款項(xiàng)不核對(duì),帳帳不符;有的單位記賬時(shí)材料賬戶(hù)余額與實(shí)際庫(kù)存不符等,這些問(wèn)題在我們審計(jì)后得到了及時(shí)糾正。這些年領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越受到重視,我們?cè)谶M(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)本著對(duì)責(zé)任人認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行客觀公正的實(shí)事求是的反映和評(píng)價(jià),并通過(guò)對(duì)被審單位財(cái)務(wù)狀況的鑒定和分析使單位領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)掌握被審單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

二、充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能,保證單位內(nèi)控制度和內(nèi)部管理制度的有效實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督的行為,與國(guó)家審計(jì)和外部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)熟悉本單位的工作性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn),了解本單位各部門(mén)的職能和內(nèi)部管理制度,更容易發(fā)現(xiàn)各單位各部門(mén)在工作中存在的問(wèn)題和制度上的缺陷。提高審計(jì)工作效率,才能發(fā)揮審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中保駕護(hù)航作用,而做好審計(jì)工作離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的重視和審計(jì)地位的相對(duì)獨(dú)立性。2009年12月我局設(shè)置了審計(jì)股,配備了專(zhuān)職審計(jì)人員。審計(jì)股獨(dú)立后，我們對(duì)以前未經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì),在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)局機(jī)關(guān)有些部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)包干制度。經(jīng)費(fèi)包干制度是我局的內(nèi)部管理制度：1998年，我局為了保證機(jī)關(guān)正常辦公,減少開(kāi)支,在機(jī)關(guān)開(kāi)展了增收節(jié)支活動(dòng),經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定實(shí)行經(jīng)費(fèi)全額包干制度:機(jī)關(guān)辦公費(fèi)、電話(huà)費(fèi)實(shí)行股室包干責(zé)任制；小車(chē)費(fèi)、水費(fèi)、取暖費(fèi)、電費(fèi)實(shí)行機(jī)關(guān)全員包干責(zé)任制,對(duì)包干項(xiàng)目超支不補(bǔ)節(jié)余歸己。對(duì)包干經(jīng)費(fèi)的支出由各股室負(fù)責(zé)人簽字,財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)銷(xiāo)。對(duì)不屬于包干范圍的支出仍由單位負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)銷(xiāo)。為保證此項(xiàng)制度的順利實(shí)施專(zhuān)門(mén)設(shè)置了經(jīng)費(fèi)包干會(huì)計(jì)崗位,對(duì)股室的包干經(jīng)費(fèi)進(jìn)行登記工作,年底以經(jīng)費(fèi)包干會(huì)計(jì)的匯總結(jié)果對(duì)各股室經(jīng)費(fèi)節(jié)余進(jìn)行分配。此項(xiàng)制度的實(shí)施有效的控制了有些部門(mén)鋪張浪費(fèi)行為,對(duì)促進(jìn)單位增收節(jié)支起到了積極的作用。然而再好的制度如果在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生了偏差,也難以發(fā)揮效力。經(jīng)過(guò)對(duì)局機(jī)關(guān)近兩年的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)后,我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行經(jīng)費(fèi)包干制度過(guò)程中存在把關(guān)不嚴(yán)，超越權(quán)限，擴(kuò)大開(kāi)支等問(wèn)題：一是對(duì)屬于包干經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)的取暖費(fèi)和辦公費(fèi)不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批也不到經(jīng)費(fèi)包干會(huì)計(jì)處登記,由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后直接報(bào)銷(xiāo)。二是對(duì)不屬于經(jīng)費(fèi)包干范圍的差旅費(fèi)大部分未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批,由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后直接報(bào)銷(xiāo)。三是對(duì)不屬于經(jīng)費(fèi)包干范圍的加班費(fèi)沒(méi)有任何主管領(lǐng)導(dǎo)簽批擅自發(fā)放。針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面存在的漏洞,局領(lǐng)導(dǎo)決定停止執(zhí)行經(jīng)費(fèi)包干制度,制定了新的財(cái)務(wù)管理制度,明確職責(zé)權(quán)限。通過(guò)整章建制,有效的堵塞了漏洞,規(guī)范了財(cái)務(wù)行為。

作者：李潔英單位：河北省承德市隆化縣交通運(yùn)輸局