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一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)，字面意思時隨風(fēng)而至的險(xiǎn)情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風(fēng)對應(yīng)著靜止的空氣一樣，風(fēng)險(xiǎn)是相對的；正如風(fēng)向可預(yù)測一樣，風(fēng)險(xiǎn)在一定范圍內(nèi)是可以預(yù)估的；正如風(fēng)力也可為人控制為人所用一樣，風(fēng)險(xiǎn)某些時候也是可以人為控制的。從風(fēng)險(xiǎn)學(xué)說進(jìn)而衍生到風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義就是企業(yè)管理在面對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展而采取一定的方法和手段來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種或某類行為。審計(jì)，審查同計(jì)算，是指通過對相關(guān)資料等搜集整理和分析之后所得的評估結(jié)論及報(bào)告，審計(jì)作為一門獨(dú)立部門，其相關(guān)人員在專業(yè)知識方面是非常嚴(yán)格的。2004年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂版中定義內(nèi)部審計(jì)為:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境也是險(xiǎn)象環(huán)生，因而需要更為專業(yè)有力的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)來協(xié)助企業(yè)的管理層規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。它們已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展過程中的重要部分。一方面內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理有助于審計(jì)部門發(fā)展勢頭更勁。內(nèi)審部門在資金安全管理上責(zé)任重大，因而對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極其關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，根據(jù)本企業(yè)的文化及其發(fā)展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以由此制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防御，風(fēng)險(xiǎn)降低，風(fēng)險(xiǎn)消除等可行措施，保證企業(yè)的損失減到最低，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的安全工作中地位也有提高。另一方面，內(nèi)部審計(jì)作為以審計(jì)為主的獨(dú)立部門，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來觀察企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在有效針對企業(yè)運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，對提出的改進(jìn)措施進(jìn)行新的評估認(rèn)定等起著非常重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理由于審計(jì)在其工作過程中的介入，賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的安全因素達(dá)到一個新的高度。

三、如何協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)建立一個合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為企業(yè)健康發(fā)展的中堅(jiān)力量，建立一個合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系對企業(yè)而言絕對是利大于弊的，這對企業(yè)能否具有競爭優(yōu)勢尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體制的完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷優(yōu)化都可以是審計(jì)的功能得到最大的發(fā)揮。同時企業(yè)管理人員本身需要加強(qiáng)各部門的團(tuán)結(jié)，使得企業(yè)經(jīng)營得到更好的控制，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督控制，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施得到有效的實(shí)施。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作模式傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)采用的是“撒大網(wǎng)捕魚式”作業(yè)流程，即一張大網(wǎng)拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內(nèi)控—問題—風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準(zhǔn)一個重點(diǎn)，一擊必中。其基本流程是：目標(biāo)—事件—風(fēng)險(xiǎn)—內(nèi)控。在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規(guī)定的問題；而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審下，是先根據(jù)采集到的各種信息，識別并評估風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)，然后對重點(diǎn)進(jìn)行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制?？偠灾?，合規(guī)性審計(jì)是查問題、提建議；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是查問題、查風(fēng)險(xiǎn)、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對審計(jì)人員內(nèi)控審計(jì)效果或管理建議的考核制度內(nèi)控出現(xiàn)問題，表明內(nèi)審的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)審為此承擔(dān)責(zé)任有其合理性。但內(nèi)控效果或建議的增值效果都很難評價(jià)。往往風(fēng)險(xiǎn)提示和管理建議都不是結(jié)果，其產(chǎn)生的影響才是結(jié)果。沒有風(fēng)險(xiǎn)提示量或管理建議量，不論現(xiàn)場檢查多少項(xiàng)目、時間持續(xù)多長，審計(jì)人員都無績效(嚴(yán)重一些，反而可說其檢查是在浪費(fèi)資源。)

(四)加強(qiáng)對審計(jì)工作專業(yè)人才的培養(yǎng)審計(jì)人員不僅需要合格的審計(jì)能力更需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析能力，除此之外還需涉獵經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)知識，在理論基礎(chǔ)之外，實(shí)踐能力也不能弱，在面對突發(fā)情況時需要冷靜思考，迅速找出最優(yōu)解決方案。

四、結(jié)論

綜上可知，企業(yè)運(yùn)行存在風(fēng)險(xiǎn)這是難以避免的，但是研究如何更好的避過風(fēng)險(xiǎn)跟危機(jī)或者將可能存在的損失及危害降到最低也是非常具有意義的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理既是一種機(jī)遇也是一種挑戰(zhàn)，這個最新的發(fā)展方向既符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求又為自身的發(fā)展帶來了一個新的機(jī)遇，有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該相互協(xié)作，培養(yǎng)相關(guān)人才，健全其工作體系，共同為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。

作者：蒲蔚單位：寧夏國土資源調(diào)查監(jiān)測院