前言：本站為你精心整理了內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的有效性范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊危害和特點(diǎn)

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊危害性

企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部因素，隨著企業(yè)管理體制的逐漸完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作趨于完善，但是會(huì)計(jì)舞弊案件依然是高發(fā)事件，會(huì)計(jì)舞弊案件不僅會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。會(huì)計(jì)舞弊危害性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①會(huì)計(jì)舞弊會(huì)產(chǎn)生虛假的金融信息，嚴(yán)重誤導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部決策，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策出現(xiàn)偏差；②會(huì)計(jì)舞弊損害國(guó)家的法律法規(guī)，會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性被削弱，從而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制產(chǎn)生不利影響因素；③企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失由公司股東和債權(quán)人來承擔(dān)，從而造成企業(yè)合法權(quán)益蒙受經(jīng)濟(jì)損失；④通過隱匿收入、虛列支出、偷逃國(guó)家稅款，導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。

（二）會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)

會(huì)計(jì)舞弊體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的惡意報(bào)錯(cuò)，從而造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，會(huì)計(jì)舞弊案件的時(shí)間跨度較長(zhǎng)，需要跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間來完成會(huì)計(jì)交易。會(huì)計(jì)舞弊行為都是通過高估資產(chǎn)或者是虛假報(bào)賬來獲取高額的資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)查顯示，會(huì)計(jì)舞弊的形式有隱藏債務(wù)、逃避稅收、資產(chǎn)評(píng)估等，舞弊手段的多樣化給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了困難。會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)的具體表象為：①犯罪人都是高素質(zhì)人才，會(huì)計(jì)舞弊工作環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，其犯罪人大都身居高位、擁有高智商和高文憑，同時(shí)隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，舞弊技術(shù)也呈現(xiàn)了高科技的發(fā)展趨勢(shì)；②會(huì)計(jì)舞弊手段較為隱蔽，利用高精尖技術(shù)來舞弊較為常用，并進(jìn)行了合理的避稅和逃稅行為，同時(shí)其行為方式多樣化，涉及的范圍更加廣泛，甚至出現(xiàn)了審計(jì)人員和會(huì)計(jì)人員共同涉案的現(xiàn)象，從而削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

二、內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的作用

內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中發(fā)揮著重要作用，通常而言，內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理層，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部工作進(jìn)行全方面的監(jiān)控和審查，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中漏洞，預(yù)防會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（一）審查和評(píng)價(jià)制度的可操作性

內(nèi)部審計(jì)可以有效的檢查制度的可操作性和可行性，對(duì)會(huì)計(jì)制度中存在的安全隱患及時(shí)完善，同時(shí)通過頻繁的程序檢查使得會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象無處遁形，從而提高了防范效果。再者內(nèi)部審計(jì)保證了會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性，防止舞弊者的不良行為，提高舞弊者違法犯罪的成本，從而減少了舞弊發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)有效提高了員工的工作規(guī)范性，通過制定完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制來提高審計(jì)工作的力度，規(guī)范工作流程，避免職工參與到會(huì)計(jì)舞弊案件中。

（二）提高審查管理工作的有效性

內(nèi)部審計(jì)提高審查管理工作的有效性，通過風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)來及時(shí)彌補(bǔ)會(huì)計(jì)工作漏洞，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的舞弊現(xiàn)象。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)提高了員工素質(zhì)、工作流程規(guī)范化，尤其是加強(qiáng)了對(duì)信貸部門、財(cái)務(wù)部門、庫(kù)賬部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門工作審計(jì)，有效減少舞弊隱患。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的策略

內(nèi)部審計(jì)人員委托進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊案件調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別舞弊案件的特點(diǎn)和手段，從而有效發(fā)現(xiàn)隱藏的安全隱患，下面詳細(xì)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的策略：

（一）強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生反映了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的漏洞，同時(shí)也說明審計(jì)單位管理工作上存在著不足，因此內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)入手，合理設(shè)置審計(jì)工作內(nèi)容和方式，及時(shí)了解企業(yè)的人員配置、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)有充分的內(nèi)部了解，從而為下一步的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。再者內(nèi)部審計(jì)工作要檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性，技術(shù)發(fā)現(xiàn)制度薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)和舞弊行為進(jìn)行關(guān)聯(lián)，準(zhǔn)確分析了無比人員的心理特征，從而有效控制管理部門的工作權(quán)限，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)部門和其他部門相互勾結(jié)的舞弊現(xiàn)象。

（二）保持審計(jì)工作的職業(yè)性

內(nèi)部審計(jì)工作人員要具有高度的職業(yè)精神，對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)漏洞及時(shí)處理，同時(shí)工作人員要培養(yǎng)自身的職業(yè)技能，培養(yǎng)高度的職業(yè)敏感度和洞察力，從而加大對(duì)舞弊現(xiàn)象的審計(jì)力度。再者審計(jì)工作人員要不能有想當(dāng)然的工作態(tài)度，要保持審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，不能因?yàn)橛亚榛蛘哂H情就放松審計(jì)工作，從而出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的死角。審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵結(jié)點(diǎn)的工作控制，例如要對(duì)財(cái)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等關(guān)鍵的會(huì)計(jì)工作點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)檢查，必要的時(shí)候進(jìn)行調(diào)查和函詢，提高會(huì)計(jì)工作的透明度，保證關(guān)鍵證據(jù)的保留，不給會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象留下犯罪空間。

（三）提高審計(jì)工作人員的職業(yè)判斷

審計(jì)工作人員具有豐富的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要熟知企業(yè)的會(huì)計(jì)工作流程和審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，只有這樣才能提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，保證會(huì)計(jì)工作透明公開，加大對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的震懾力。再者審計(jì)工作人員要培養(yǎng)職業(yè)判斷力，從細(xì)微的證據(jù)中挖掘深層的案件，從而突破現(xiàn)代會(huì)計(jì)舞弊案件主觀性和隱蔽性較強(qiáng)的工作障礙，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作舞弊跡象和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作控制力。

（四）注重審計(jì)工作的核查

當(dāng)前會(huì)計(jì)舞弊案件具有較強(qiáng)的隱蔽性，同時(shí)很多舞弊案件呈現(xiàn)了相互包庇的現(xiàn)象，因此審計(jì)工作人員要進(jìn)行工作核查，將當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和之前的信息進(jìn)行比對(duì)，對(duì)數(shù)據(jù)中明顯的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，并根據(jù)數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)來判斷可能存在的舞弊隱患。再者審計(jì)工作人員要提高數(shù)據(jù)測(cè)試能力，運(yùn)用穿行性測(cè)試，檢測(cè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的完整性，執(zhí)行控制性測(cè)試，強(qiáng)化對(duì)細(xì)節(jié)的審計(jì)，運(yùn)用抽樣方法來消除審計(jì)工作的隨機(jī)性元素，從而排除舞弊現(xiàn)象的可能性，提高審計(jì)工作的針對(duì)性。

（五）強(qiáng)化詢問環(huán)節(jié)

詢問是非常重要的審計(jì)技術(shù)，雖然詢問并不能取得某事項(xiàng)的直接證據(jù)，但審計(jì)人員通過詢問能發(fā)現(xiàn)一些潛在的舞弊線索，從而盡快抓住審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員在實(shí)施詢問時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：詢問的對(duì)象和時(shí)機(jī)。舞弊行為有時(shí)牽涉到管理層的高位，有的甚至是單位領(lǐng)導(dǎo)出面策劃進(jìn)行的。因此，選擇詢問對(duì)象時(shí)，既要包括會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員等關(guān)鍵崗位人員，還應(yīng)包括個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管等。詢問時(shí)還應(yīng)注意把握好時(shí)機(jī)，并將詢問過程和結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿件上；講究詢問技巧。審計(jì)人員在詢問前應(yīng)準(zhǔn)備好與舞弊等相關(guān)的問題，提問應(yīng)由一般到具體、由容易到復(fù)雜、由輕松到敏感。

四、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前會(huì)計(jì)舞弊呈現(xiàn)出了科技性、隱藏性、多樣化的特點(diǎn)，這就給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，同時(shí)提高自身的職業(yè)素質(zhì)，保持警惕嚴(yán)肅的職業(yè)道德，預(yù)防會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

作者：趙悅 單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)