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摘要：本文首先闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，然后針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，提出了新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)積極有效的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

隨著信息技術(shù)的高度應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)的普及與推廣，市場經(jīng)濟(jì)的深度融合，生產(chǎn)工具的智能化，競爭空前激烈，這對(duì)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)。國際國內(nèi)環(huán)境的變化隱藏著各種風(fēng)險(xiǎn)，隨著變得越來越復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系和外部市場，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，從而在企業(yè)管理中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也越來越重要。企業(yè)的承受部門和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門進(jìn)行有效的分離，是使企業(yè)健康發(fā)展而進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)非常重要的原則。新形勢下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)逐漸擔(dān)負(fù)起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)由于給出的審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確或者錯(cuò)誤，給審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面造成遭受損失或損害，并致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。企業(yè)必須及時(shí)識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有針對(duì)性的防范措施，才能保證企業(yè)健康并且安全地經(jīng)營。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

2.1客觀因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因包括客觀因素與主觀因素兩個(gè)方面。體系結(jié)構(gòu)問題、規(guī)章制度問題和微觀環(huán)境問題是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要的客觀因素。體系結(jié)構(gòu)問題一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立特征具有一定局限性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，但不少企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置在財(cái)務(wù)部門下，從而導(dǎo)致一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置存在問題，崗位職責(zé)不明確，缺乏合理的分工。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度問題主要體現(xiàn)在制度執(zhí)行方面，目前，我國不少企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化制度，但在內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí)上存在問題。微觀環(huán)境問題是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的氛圍，由于被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒，不積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，從而障礙了內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.2主觀因素。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)方式和方法是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素。內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量是由內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)決定的，內(nèi)部審計(jì)人員需要有較高的專業(yè)知識(shí)和能力，還需要有較好的審計(jì)意識(shí)、謹(jǐn)慎的職業(yè)素養(yǎng)。但目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提高，一方面不少內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，不能勝任內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量不高；另一方面不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不能謹(jǐn)慎對(duì)待，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)偏差。影響內(nèi)部審計(jì)方式和方法的因素有被審計(jì)單位的實(shí)際情況和具體條件、內(nèi)部審計(jì)的目的、審計(jì)環(huán)境等，內(nèi)部審計(jì)所采用的審計(jì)方式和方法應(yīng)當(dāng)是多樣的，但我國目前多數(shù)企業(yè)采用的內(nèi)部審計(jì)方式和方法具有一定局限性，傳統(tǒng)審計(jì)方式多采用手工方式，手工方式審計(jì)工作量大，審計(jì)效率低、成本高，很容易產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，偏離審計(jì)的目的和要求。

3新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。由于獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，為了預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先必須確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性：第一，確保內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，將審計(jì)職能從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來，內(nèi)部審計(jì)部門由企業(yè)最高管理層監(jiān)管；第二，確保內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)上的獨(dú)立，保持內(nèi)部審計(jì)形式上的獨(dú)立，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不受制于任何部門或者個(gè)人；第三，確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立，從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員不參與企業(yè)內(nèi)部的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以防由于經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系或自我評(píng)價(jià)影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。3.2改革企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式。第一，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理行為，對(duì)企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)控，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，更好地發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)、監(jiān)督、咨詢等職能；第二，對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，尤其是支出資金的審查，在收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上作出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)；第三，根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)自身特點(diǎn)，調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的審計(jì)方式和方法，探索與企業(yè)自身和市場相符合的輔助審計(jì)。3.3創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法。新形勢下，隨著企業(yè)管理環(huán)境越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性也越來越強(qiáng)，為了使防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施更加科學(xué)、可操作，更具有效性，迫切需要?jiǎng)?chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方法可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)不僅有制約性作用還具有促進(jìn)性作用。內(nèi)部審計(jì)通過審查取證揭示差錯(cuò)和弊端，可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，堵塞漏洞，防止損失，還可以通過揭示經(jīng)濟(jì)管理中的問題和管理制度上的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；二是充分利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術(shù)，拓寬企業(yè)審計(jì)證據(jù)收集的渠道，比如通過建立內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站、開設(shè)內(nèi)部審計(jì)微信公眾號(hào)等方式搭建并完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息交流平臺(tái)；三是進(jìn)行模擬審計(jì)，根據(jù)測評(píng)的審計(jì)結(jié)果，作出合理性判斷，然后及時(shí)提前整改，解決企業(yè)存在的問題。3.4提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。為了提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，第一，可以對(duì)新引進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的應(yīng)聘測試，確保其具有專業(yè)勝任能力；第二，為確保最大化的使用資源，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的分工；第三，建立符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度，并定期對(duì)所有相關(guān)的工作人員進(jìn)行考察，同時(shí)，對(duì)積極主動(dòng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性；第四，通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要與不同企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

4結(jié)語

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和適用性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要運(yùn)用系統(tǒng)和科學(xué)的方式展開。綜上所述，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、改革企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法和提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，才能從根本上降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

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作者:陳仕萍 單位:北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院