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[摘要]隨著宏觀經(jīng)濟(jì)下行和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深化，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)嚴(yán)峻，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行高管層迫切希望內(nèi)部審計(jì)更好地履職盡責(zé)，發(fā)揮“止血”減損功能，減少不良貸款對(duì)利潤的侵蝕。結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，探討如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，為目前商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營貢獻(xiàn)力量。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；止血減損；價(jià)值增值

1“止血”減損功能是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的直接體現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的作用體現(xiàn)在顯性價(jià)值和隱性價(jià)值兩大方面。內(nèi)部審計(jì)的顯性價(jià)值主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、后續(xù)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，揭示經(jīng)營管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、違規(guī)問題和案件隱患，通過審計(jì)促使銀行收回風(fēng)險(xiǎn)貸款、完善擔(dān)保措施、辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)證等，為銀行挽回直接經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)的隱性價(jià)值，是內(nèi)部審計(jì)憑借較高的獨(dú)立性和專業(yè)技術(shù)，通過查找風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱點(diǎn)和經(jīng)營管理中的漏洞，促進(jìn)銀行完善規(guī)章制度，提高經(jīng)營管理效率和效益，從而幫助商業(yè)銀行增加價(jià)值。

2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)提升“止血”減損能力的途徑

2.1保持較高的獨(dú)立性

一是從體制建設(shè)上增強(qiáng)獨(dú)立性。目前國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)基本為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的派駐制，審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告，具有較高的獨(dú)立性。中小型股份制商業(yè)銀行審計(jì)人員相對(duì)較少，一般在省級(jí)分行設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，且向所在省級(jí)分行管理層匯報(bào)，獨(dú)立性受到很大制約?？偟膩砜?，商業(yè)銀行內(nèi)審部門獨(dú)立性建設(shè)仍然是任重道遠(yuǎn)，需要不懈努力。二是從隊(duì)伍建設(shè)上增強(qiáng)獨(dú)立性。首先，要培養(yǎng)審計(jì)人員樹立良好的職業(yè)道德和操守，勇于擔(dān)當(dāng)，堅(jiān)持原則，敢于揭蓋子、擼袖子，敢于同被審計(jì)單位“紅臉”，時(shí)刻保持較高的獨(dú)立性，超然、客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)。其次，要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自身專業(yè)水平。學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，彌補(bǔ)專職審計(jì)人員長期脫離業(yè)務(wù)崗位的短板。再次，暢通審計(jì)人員流通渠道。審計(jì)隊(duì)伍要保持一定的流動(dòng)性，合理補(bǔ)充新鮮血液，適合其他崗位的審計(jì)人員也應(yīng)可以及時(shí)調(diào)整到其他崗位，始終保持隊(duì)伍來則能戰(zhàn)，戰(zhàn)之能勝。

2.2把握信貸業(yè)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，持續(xù)加大信貸業(yè)務(wù)審計(jì)力度

一是正常關(guān)注類貸款審計(jì)重點(diǎn)和方法。正常關(guān)注類貸款由于尚未到期，債務(wù)人能否償還貸款尚未可知。審計(jì)的主要任務(wù)就是要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，揭示貸款潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以便銀行提前采取風(fēng)險(xiǎn)化解措施，防止貸款到期形成不良。對(duì)正常關(guān)注類貸款進(jìn)行審計(jì)，要從企業(yè)自身和貸款發(fā)放流程兩個(gè)方面著手。以企業(yè)為切入點(diǎn)，核心是判斷企業(yè)是否具備到期還款的能力。首先判斷第一還款來源是否充足。重點(diǎn)關(guān)注有無假主體、假增資、假項(xiàng)目、假批文、假合同、假用途等虛假資料騙取貸款的情況。追蹤貸款資金流向，核實(shí)貸款資金是否被挪用。從信貸業(yè)務(wù)流程出發(fā)，揭示銀行在信貸業(yè)務(wù)辦理過程中存在的違規(guī)行為。抓住貸前調(diào)查，貸款審查、審批，貸后管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)是否存在違規(guī)違法行為。二是不良貸款審計(jì)重點(diǎn)和方法。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該放在不良貸款形成的原因、出現(xiàn)不良后采取的風(fēng)險(xiǎn)化解措施以及對(duì)責(zé)任追究情況等方面。重點(diǎn)要從商業(yè)銀行內(nèi)部查找經(jīng)營管理中存在的問題，并從中吸取教訓(xùn)，舉一反三，引以為戒。審計(jì)借款人準(zhǔn)入、調(diào)查、審查、審批到信用發(fā)放環(huán)節(jié)是否存在違規(guī)行為，如貸前調(diào)查對(duì)借款人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的核實(shí)情況，是否存在向不符合準(zhǔn)入條件的借款人發(fā)放貸款致使貸款形成不良的情況。審計(jì)貸款形成不良后，經(jīng)營行是否及時(shí)采取了法律訴訟、資產(chǎn)保全等清收處置措施；是否對(duì)保證人的代償能力和押品狀況進(jìn)行了有效監(jiān)控。針對(duì)不良貸款直接清收、重組、批量轉(zhuǎn)讓等不同處置方式，關(guān)注處置價(jià)格的合理性和處置程序的合規(guī)性，防止賤賣資產(chǎn)、違規(guī)處置。是否按照要求對(duì)不良貸款責(zé)任人進(jìn)行追究，責(zé)任追究是否到位。是否存在責(zé)任人處理不到位、責(zé)任處理下沉等問題。

2.3持續(xù)推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，提升審計(jì)價(jià)值

近兩三年以來，隨著結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)下行，銀行資產(chǎn)質(zhì)量加劇下滑，問題整改難度上升，信貸類問題整改周期拉長，整改質(zhì)量和效果不盡理想。針對(duì)整改工作中存在的問題，筆者建議從以下幾方面予以改善:一是強(qiáng)化一把手負(fù)責(zé)機(jī)制。商業(yè)銀行往往網(wǎng)點(diǎn)眾多，鏈條長、層級(jí)多，容易產(chǎn)生整改力度層層遞減、弱化的現(xiàn)象。有些問題是體制、機(jī)制方面的，有些問題涉及整章建制，有些問題需要多個(gè)部門聯(lián)合起來才能落實(shí)整改。因此，必須由一把手來負(fù)總責(zé)，高度重視，全面協(xié)調(diào)，才能取得較好的效果。二是深化整改持續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)工作。通過日常化、專人與被審計(jì)單位定期溝通了解整改情況，及時(shí)對(duì)審計(jì)臺(tái)賬中發(fā)現(xiàn)的問題逐一認(rèn)定是否整改到位，并給予必要的指導(dǎo)，有效的提高了被審計(jì)單位對(duì)整改的重視程度，加快了問題的整改進(jìn)度，提升了整改的質(zhì)量。三是打造方便快捷高效的整改監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。目前由于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)功能不完善，對(duì)問題整改跟蹤、統(tǒng)計(jì)、分析、認(rèn)定有時(shí)還必須依靠手工臺(tái)賬等方式來操作，系統(tǒng)不能完全滿足實(shí)際工作的需要，給審計(jì)雙方帶來了較大的工作量，影響了工作效率。當(dāng)前急需對(duì)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行完善、改造，使之適應(yīng)日益繁重的問題整改需求，提高工作質(zhì)量和效率。

3結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)部門必須從體制機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量以及審計(jì)隊(duì)伍方面著手，不斷增強(qiáng)專業(yè)勝任能力，將商業(yè)銀行核心的信貸業(yè)務(wù)作為審計(jì)的重點(diǎn)，抓住其風(fēng)險(xiǎn)特征和要害，揭示信貸業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。完善整改持續(xù)跟蹤，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改到位。將發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，再發(fā)現(xiàn)問題、再解決問題的循環(huán)過程不斷超前推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。

【參考文獻(xiàn)】

[1]肖建.內(nèi)部審計(jì)價(jià)值研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2013(6).

[2]劉改運(yùn).商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重點(diǎn)[J].時(shí)代金融，2015（12）.

作者:李建鋒 單位:農(nóng)行審計(jì)局西安分局