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一、同級(jí)審的預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)抵御

1.預(yù)算執(zhí)行中期風(fēng)險(xiǎn)控制

預(yù)算工作執(zhí)行要依照人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算機(jī)制，并在條件允許的情況下，適時(shí)當(dāng)對(duì)執(zhí)行部門(mén)開(kāi)展預(yù)算工作的進(jìn)行調(diào)查，因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行工作是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、歷時(shí)較短的工作，跟進(jìn)調(diào)查可以在根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的出現(xiàn)的情況有效掌握，及時(shí)發(fā)展問(wèn)題，解決問(wèn)題，減少預(yù)算工作開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)偏差。“同級(jí)審”工作的開(kāi)展可利用“一條線法”，即檢驗(yàn)政府部門(mén)對(duì)下屬部門(mén)的預(yù)算撥款途徑和數(shù)目是否合法、準(zhǔn)確，是否出現(xiàn)假賬虛報(bào)，公款挪用和違法亂紀(jì)行為；預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)是否對(duì)預(yù)算撥款按照正規(guī)程序?qū)徟k理，執(zhí)行部門(mén)有無(wú)準(zhǔn)確接受到預(yù)算款項(xiàng)，若出現(xiàn)虛假資金名目，應(yīng)將預(yù)算款歸還監(jiān)督部門(mén)。審計(jì)部門(mén)中的預(yù)算部門(mén)執(zhí)行職能過(guò)程獲得的信息具有真實(shí)、準(zhǔn)確性，才能有效抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.預(yù)算執(zhí)行后期風(fēng)險(xiǎn)控制

“同級(jí)審”工作執(zhí)行過(guò)程中要求從整體上把握政府財(cái)政的收支平衡情況，一般會(huì)使用檢查和核算等方式對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行分開(kāi)審查，分析其中出現(xiàn)的問(wèn)題，并按照匯總的方式對(duì)行財(cái)、農(nóng)稅、綜合等內(nèi)容核查資金的來(lái)源和撥轉(zhuǎn)情況，結(jié)合財(cái)政部門(mén)的財(cái)政、稅務(wù)收支進(jìn)行有效預(yù)算。通過(guò)將預(yù)算工作內(nèi)部的情況了解和分析，才能做到公正、準(zhǔn)確的開(kāi)展審計(jì)工作。

二、有效抵御“同級(jí)審”面臨的風(fēng)險(xiǎn)

“同級(jí)審”執(zhí)行職能的要求不僅體現(xiàn)在部門(mén)的財(cái)政、稅務(wù)審計(jì)，同時(shí)也要審計(jì)國(guó)家的金庫(kù)、實(shí)行預(yù)算的工作單位，還要保持審計(jì)部門(mén)與政府、人民代表大會(huì)以及上級(jí)審計(jì)單位的關(guān)系。而審計(jì)部門(mén)與其他審計(jì)單位之間的內(nèi)在聯(lián)系具備一定的規(guī)律性，體現(xiàn)出社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的主要關(guān)系；為保證“同級(jí)審”體現(xiàn)出足夠的真實(shí)性和實(shí)事求是，應(yīng)在綜合財(cái)政的審計(jì)基礎(chǔ)上，實(shí)行綜合財(cái)政方式進(jìn)行全面的監(jiān)督力度。為達(dá)到審計(jì)的目的，要求審計(jì)部門(mén)工作人員在“同級(jí)審”過(guò)程履行應(yīng)盡的責(zé)任，全面考慮審計(jì)過(guò)程可能出現(xiàn)的控制風(fēng)險(xiǎn)，為了能有效抵制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收管理的能力

根據(jù)依法審計(jì)的工作內(nèi)容要求，“同級(jí)審”的目的在于披露而不是評(píng)價(jià)或檢驗(yàn)，這是執(zhí)行政府職能重要體現(xiàn)的原則。披露內(nèi)容主要指：對(duì)某個(gè)部門(mén)或單位審計(jì)過(guò)程出現(xiàn)的不符合財(cái)經(jīng)法紀(jì)項(xiàng)目資金預(yù)算進(jìn)行充分披露，其中要對(duì)預(yù)算的重要資金應(yīng)用、重點(diǎn)項(xiàng)目具備的可靠性、合理性和收益性進(jìn)行充分披露。“同級(jí)審”執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合“重點(diǎn)論”的政治理論要求，實(shí)行以預(yù)算為重點(diǎn)的工作形式，并利用銀行賬戶(hù)的方法，實(shí)行賬戶(hù)的檢查對(duì)下一級(jí)單位或部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，特別是人民代表大會(huì)和人民政府主要關(guān)注的重難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分披露。其中包括：

1.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收管理的能力

財(cái)務(wù)管理工作人員存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏有效認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，就會(huì)容易造成財(cái)務(wù)稅收管理方面出現(xiàn)問(wèn)題。根據(jù)財(cái)政和稅收管理制度存在的問(wèn)題作為重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容，才能準(zhǔn)確把握部門(mén)財(cái)政收支的情況，平衡其財(cái)政支出與資本的發(fā)展關(guān)系，針對(duì)財(cái)政管理上容易導(dǎo)致疏忽的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，并為政府增強(qiáng)理財(cái)管理和稅收管理提供重要的保障基礎(chǔ)。為加強(qiáng)財(cái)政稅收秩序的管理，應(yīng)該將審計(jì)的重點(diǎn)放在熱點(diǎn)問(wèn)題上，其中包括財(cái)政預(yù)算之外的資金使用和體制外部所需資金的投入；同時(shí)需要對(duì)財(cái)政的信用資金進(jìn)行有效管理和分配，避免財(cái)政收入出現(xiàn)的不合理和不準(zhǔn)確的情況。

1.2提高資金使用效益

如何提高財(cái)政管理部門(mén)的資金使用效益，需要對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用進(jìn)行合理有效的分配，并對(duì)國(guó)家基本設(shè)施等項(xiàng)目的資金去向、來(lái)源以及最終收益等難以掌控的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，根據(jù)預(yù)算單位時(shí)常出現(xiàn)資金匱乏的現(xiàn)象，主要對(duì)部門(mén)的傳統(tǒng)問(wèn)題：人員、公車(chē)、會(huì)議這三個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)政上出現(xiàn)資金支出不明確或浪費(fèi)的行為進(jìn)行披露，警示相關(guān)部門(mén)引起對(duì)資金合理分配的高度重視，從而達(dá)到合理分配財(cái)政支出。提高政府資金利用率的目的。

2.合理開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作

黨的十八屆四中全會(huì)作出了完善審計(jì)制度的重大部署，審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，需要對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格、合理的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用，首先要

（1）依法行政和辦事，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)對(duì)依法行政的情況的審計(jì)力度，切實(shí)維護(hù)法律的尊嚴(yán)，重點(diǎn)將危害人民群眾和公平競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題的披露，進(jìn)而達(dá)到維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公平正義的目的；

（2）廉政工作的建設(shè)，審計(jì)過(guò)程出現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，應(yīng)認(rèn)真查處查實(shí)，并對(duì)財(cái)政資金分配、重大投資項(xiàng)目決策和審批、重大的物資購(gòu)置、重大工程建設(shè)的投標(biāo)招標(biāo)、貸款和證券交易、國(guó)有資產(chǎn)、土地交易和礦產(chǎn)資源交易等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)失職瀆職、貪污受賄和內(nèi)幕操作等問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)披露，進(jìn)而加大政府廉政工作的開(kāi)展；

（3）加強(qiáng)職權(quán)的責(zé)任深化，推動(dòng)政府部門(mén)干部加強(qiáng)“同級(jí)審”中預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立，監(jiān)督部門(mén)干部工作過(guò)程是否遵紀(jì)守法，促進(jìn)各級(jí)部門(mén)干部積極主動(dòng)開(kāi)展工作，加強(qiáng)職權(quán)的責(zé)任深化，并依法反應(yīng)部門(mén)存在胡亂作為的問(wèn)題，建立起責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)制度。

三、結(jié)語(yǔ)

開(kāi)展“同級(jí)審”工作，審計(jì)部門(mén)要對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)抵御進(jìn)行詳細(xì)部署，并按照新的預(yù)算法要求有效抵制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要從兩個(gè)個(gè)方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)部署工作，即增強(qiáng)政府財(cái)務(wù)稅收管理的能力，進(jìn)而根據(jù)國(guó)家的關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)監(jiān)督力度。

作者：張芳芳單位：山東省滕州市審計(jì)局