前言：本站為你精心整理了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險質(zhì)量探析范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因及影響內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因

1.內(nèi)部審計法規(guī)不健全

中國內(nèi)部審計協(xié)會于2013年的《中國內(nèi)部審計準則》僅僅是行業(yè)規(guī)范，在內(nèi)部審計法律體系中層次較低，不具有法律強制力。內(nèi)部審計法律制定不全面，操作性較差。部門規(guī)章力度不夠，剛性約束不夠且執(zhí)行力不強。目前，我國尚未出臺專門針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的法律法規(guī)，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員無法可依，無章可循。同時，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時由于缺乏有力的法律依據(jù)和對審計人員自身權(quán)益的保障依據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以深入全面開展，審計人員普遍缺乏積極性和主動性。

2.專業(yè)能力不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)層次不齊，現(xiàn)有內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，基本上都是財會專業(yè)，不是科班出身，只是經(jīng)過短期的學(xué)習(xí)取得內(nèi)部審計資格，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，內(nèi)審知識貧乏，再加上專業(yè)工作實踐經(jīng)驗少、工作能力不夠，審計過程中多從財務(wù)基礎(chǔ)與財務(wù)管理的角度審計，而不是從專業(yè)審計角度進行審計，直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量和結(jié)論，形成審計風(fēng)險。一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德意識較弱，責(zé)任心不強，對工作質(zhì)量要求不高，風(fēng)險防范意識淡薄，未能將應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度應(yīng)用于審計工作中，也提高了審計風(fēng)險發(fā)生的概率。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏權(quán)威性

我國大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位經(jīng)營管理服務(wù)，有些單位雖單獨設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但只是形式上獨立，并非實質(zhì)上獨立，所屬層級較低。領(lǐng)導(dǎo)重視成為提升工作質(zhì)量，保證內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性、權(quán)威性的關(guān)鍵因素。在審計過程中，不可避免地受本單位利益限制，迫于單位內(nèi)部各方面的壓力，很難站在客觀、公允的立場上做出客觀、公正的評價，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計獨立性的缺失，也使內(nèi)部審計權(quán)威性大打折扣，不能最大可能地規(guī)避審計風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計模式落后

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趦?nèi)部審計工作中沒有得到很好的推廣和應(yīng)用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。審計人員只是通過對賬表上的數(shù)字進行核實、判斷是否存在舞弊行為和技術(shù)上的錯誤。傳統(tǒng)審計模式與風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式相比，由于較少考慮內(nèi)部審計風(fēng)險控制因素，在無形中提高了內(nèi)部審計風(fēng)險。

（二）影響行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織機構(gòu)缺失，人力資源缺乏

內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織機構(gòu)缺失，沒有有效的領(lǐng)導(dǎo)和管理，無法組織協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的質(zhì)量控制活動，致使各部門之間質(zhì)量目標不統(tǒng)一，質(zhì)量管理信息不暢通。審計任務(wù)與人力資源不相匹配，從現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，一般財務(wù)審計人員多，這些審計人員對管理知識、科技知識、金融知識和信息技術(shù)的掌握程度低，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，應(yīng)對新形勢和復(fù)雜審計工作任務(wù)的能力較弱。

2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度缺乏規(guī)范統(tǒng)一的標準

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計基本遵循國家審計法律規(guī)范和審計職業(yè)道德規(guī)范開展，符合行政事業(yè)單位自身特點的質(zhì)量控制體系和制度建設(shè)尚不完善，缺乏規(guī)范統(tǒng)一的質(zhì)量控制標準。有的審計人員不知道自己要做哪些工作、通過怎樣的方法開展工作、達到什么樣的標準，以致所取得的審計證據(jù)證明力不夠、審計意見不準確、審計評價不恰當，審計質(zhì)量得不到保證。

3.內(nèi)部審計工作成效難以發(fā)揮應(yīng)有的作用

由于收集的審計證據(jù)不充分或?qū)徲嫈?shù)據(jù)不可信甚至錯誤，不足以支持審計結(jié)論，致使審計質(zhì)量不高。一方面因缺乏對審計報告中審計重點的歸集和總結(jié)，造成應(yīng)有的審計價值無意間流失；另一方面，因缺乏對審計方法和審計經(jīng)驗的總結(jié)和提煉，好的審計方法及經(jīng)驗沒有在以后的工作中得到推廣和應(yīng)用，內(nèi)部審計工作成效難以發(fā)揮。

4.缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系不完善，沒有形成統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部審計質(zhì)量評價標準，而質(zhì)量評價標準是衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的準則，是評價工作成果的尺度。在沒有科學(xué)、統(tǒng)一的質(zhì)量評價標準的情況下，審計人員往往憑借個人經(jīng)驗做出判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作彈性較大，可操縱空間也比較大，這樣勢必會導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證。

二、如何在有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計質(zhì)量越高，內(nèi)部審計風(fēng)險就越小，反之，內(nèi)部審計質(zhì)量越低，內(nèi)部審計風(fēng)險就越大。內(nèi)部審計風(fēng)險客觀存在、無法規(guī)避，而且貫穿于審計全過程，但通過一定的措施，完全可以把其控制在較低程度。這就要求內(nèi)部審計人員實施風(fēng)險評估程序，設(shè)計和實施進一步的審計程序，合理防范和控制審計風(fēng)險，并將其降低至可接受的程度，以保持較高的內(nèi)部審計質(zhì)量。

（一）防范法律風(fēng)險和合規(guī)性風(fēng)險

加快內(nèi)部審計法規(guī)制度建設(shè)，科學(xué)管控內(nèi)部審計質(zhì)量健全和完善審計法規(guī)體系以及審計法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。盡快制定與頒布專門的《內(nèi)部審計法》，從而以具有強制力與權(quán)威性的法律形式對各單位內(nèi)部審計制度的制定與工作開展做出準確說明與指導(dǎo)。同時，修改完善《審計法》，實現(xiàn)與《內(nèi)部審計法》的契合，認清國家審計與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)系，努力實現(xiàn)二者的有效銜接，從而協(xié)調(diào)與完善內(nèi)部審計法律體系，形成縱橫交錯、點面結(jié)合的內(nèi)部審計法規(guī)體系，使內(nèi)部審計有法可依、有章可循，走上規(guī)范化的道路。

（二）防范組織風(fēng)險

合理設(shè)置內(nèi)部審計的組織機構(gòu)，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，并配備一定數(shù)量的具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，保持其獨立性和客觀性，建立有效的質(zhì)量控制制度，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對經(jīng)營管理實施有效監(jiān)督，促進行政事業(yè)單位經(jīng)濟效益的提高，從而使審計工作較少受到外界因素的干擾而正常運行。

（三）防范舞弊風(fēng)險，完善內(nèi)部控制制度

以制度強化風(fēng)險管理內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理框架中的監(jiān)督者，要努力協(xié)助組織建立起由管理層、流程參與者、存在風(fēng)險的相關(guān)部門、風(fēng)險管理人員和內(nèi)部審計人員等所使用的各種正式和非正式的流程組成的風(fēng)險監(jiān)督框架，以便提供及時和富有前瞻性的風(fēng)險信息，并提出控制和化解風(fēng)險的措施。積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是內(nèi)部審計的中心環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制除了保護資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準確可靠外，更重要的是貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標，同時提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。

（四）防范思想道德風(fēng)險和崗位職責(zé)風(fēng)險

提升內(nèi)部審計人員職業(yè)地位和專業(yè)能力加強職業(yè)化建設(shè)，以勝任能力為核心構(gòu)建內(nèi)部審計人員職業(yè)化教育與崗位培訓(xùn)體系。以內(nèi)部審計職業(yè)化來提升內(nèi)部審計人員的地位，使內(nèi)部審計人員充分運用職業(yè)思維對待實務(wù)中的問題，正確處理各項審計業(yè)務(wù)?？赏ㄟ^以下途徑提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)：首先，加強職業(yè)道德教育，提高內(nèi)審人員的職業(yè)水準；其次，進行專業(yè)任用，選派那些具有相應(yīng)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；再次，持續(xù)職業(yè)發(fā)展，要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使其了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)，熟悉審計的基礎(chǔ)知識、基本技能和基本方法，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計溝通能力及審計表達能力，以適應(yīng)新形勢新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的需要。

（五）防范固有模式風(fēng)險

轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計隨著現(xiàn)代經(jīng)濟管理的迅速發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計不再僅僅是強化控制、提高控制效率和效果，還應(yīng)注意規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高行政事業(yè)單位整體管理效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計也應(yīng)逐步推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，以克服固有審計模式所帶來的風(fēng)險，從技術(shù)層面上提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

（六）防范制度機制風(fēng)險

建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標體系，將審計評價體系制度化中國內(nèi)部審計協(xié)會于2012年4月的《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》（以下簡稱《手冊》），質(zhì)量評估是由具備專業(yè)能力的人員，以《準則》為標準，對組織的內(nèi)部審計活動進行檢查，評價內(nèi)部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增加內(nèi)部審計工作的有效性。以評估內(nèi)部審計價值貢獻為導(dǎo)向、以內(nèi)部審計實現(xiàn)目標的程度為衡量標準，主要作用是提高內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履行職責(zé)的規(guī)范化水平，促進內(nèi)部審計工作有效開展，推動內(nèi)部審計的專業(yè)化管理。（閻銀泉，2012）基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系框架，從審計環(huán)境層面、內(nèi)審增值層面、審計程序?qū)用婧蛯徲嬋藛T層面等四個層面作為平衡計分卡的四個維度，建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標體系。該指標體系采取相對靈活的方式進行，可以對某一單維度進行評價，對評估主體來說也顯靈活，審計人員可以自評，也可由團隊成員互評，還可由審計機構(gòu)負責(zé)人評比等。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計可以充分應(yīng)用《手冊》，并借鑒閻銀泉“基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系框架”，建立切實可行的內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標體系，完善獎懲機制，根據(jù)質(zhì)量評價考評結(jié)果對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計項目和審計人員予以精神和物質(zhì)的獎勵。與內(nèi)部審計人員的考核晉級升職掛鉤，對玩忽職守、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量低下，造成損失或影響單位社會信譽的內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)審計人員予以處罰。同時不斷加強對內(nèi)部審計人員及其工作質(zhì)量的定期評比考核，從而減少人為風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

作者：劉德菊 崔思明 田雨 單位：張掖市氣象局 甘肅省審計廳