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一、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因

事業(yè)單位審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和審計(jì)人員本身有很大的聯(lián)系，做好審計(jì)工作需要具備專業(yè)的知識(shí)和技能，而且還要從法律的高度認(rèn)識(shí)該工作的重要性，審計(jì)工作在事業(yè)單位中占有重要的地位，因此作為一名專職人員，審計(jì)工作人員要熟悉相關(guān)的法律知識(shí)，然而現(xiàn)在事業(yè)單位在這方面卻存在很大的隱患，很多審計(jì)人員都相對(duì)缺乏處理不同工作內(nèi)容的經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)對(duì)象的信息包含很多方面的信息，因此只有經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且處理審計(jì)項(xiàng)目中的問(wèn)題，這樣才能使審計(jì)的結(jié)果更加準(zhǔn)確；審計(jì)人員對(duì)待工作的態(tài)度也會(huì)增加審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，很多工作人員沒(méi)有秉承客觀的原則，借工作的名義來(lái)達(dá)到自己的目的，因此最終會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量嚴(yán)重降低；審計(jì)工作涉及單位的很多職能部門，因此各部門的配合程度在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中應(yīng)該注意的因素，審計(jì)工作不僅需要單位領(lǐng)導(dǎo)的理解，而且還需要得到各部門的大力支持，這樣審計(jì)工作才能順利地進(jìn)行，進(jìn)而才會(huì)減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）客觀原因

事業(yè)單位的審計(jì)工作產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)和該單位本身有很大關(guān)系，審計(jì)人員在工作中的獨(dú)立性并沒(méi)有得到充分的保障，因?yàn)槭聵I(yè)單位的權(quán)威形象并沒(méi)有完全確立，而且事業(yè)單位中的各個(gè)職能部門都存在一定的利益制約，因此審計(jì)人員在具體操作的過(guò)程中很容易受到影響。審計(jì)工作的公正性需要法律的保護(hù)，事業(yè)單位關(guān)于審計(jì)的具體流程并沒(méi)有明確的規(guī)定，這就增加了工作人員的操作的隨意性，而且審計(jì)工作的外部環(huán)境也不完善，國(guó)家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并不完善，因此這就對(duì)審計(jì)人員的工作效率造成了很大的影響；審計(jì)工作作為一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，它的運(yùn)行需要有標(biāo)準(zhǔn)的程序，而且只有加強(qiáng)法律的制約，整個(gè)單位和工作人員才能意識(shí)到審計(jì)工作的重要性。通過(guò)分析事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目可以得知這種因素對(duì)于提高事業(yè)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很大的影響。

二、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）分析

1、固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中占有很大的比例，這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)過(guò)程造成很大的影響，而且分析和評(píng)估這項(xiàng)難以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在固有風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的形成和被審計(jì)部門的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)以及管理者等都有很大的關(guān)系，因此審計(jì)人員要仔細(xì)查閱有可能影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，如果部門的財(cái)務(wù)人員發(fā)生變動(dòng)，那么這種因素也要考慮入內(nèi)，而且審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候要綜合運(yùn)用各種方法，僅僅查閱資料和信息是不夠的，還要詢問(wèn)相關(guān)的負(fù)責(zé)人，并且還要仔細(xì)觀察一些情況；然后在分析相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)環(huán)節(jié)，比較分析法發(fā)揮著很重要的作用，比如說(shuō)可以深入分析一些資產(chǎn)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目一般都具有很大的流動(dòng)性，一些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目很容易發(fā)生錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的賬戶風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)人員要認(rèn)真分析；最后審計(jì)人員要做出綜合判斷，根據(jù)相關(guān)的原則來(lái)估量報(bào)表的潛在風(fēng)險(xiǎn)，按照這些步驟分析固有風(fēng)險(xiǎn)能夠減少在審計(jì)過(guò)程中的錯(cuò)誤，進(jìn)而有下地控制審計(jì)中的固有風(fēng)險(xiǎn)。

2、控制風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)要經(jīng)過(guò)三個(gè)環(huán)節(jié)才能完成，初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)需要測(cè)試單位的控制環(huán)境，而且在評(píng)估的過(guò)程中要注意遵循相關(guān)的原則，盡量選擇高水平地評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)策略的選擇和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的水平高低有很大的關(guān)系，以來(lái)內(nèi)部控制審計(jì)策略不能在高水平的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)情況下使用；最后還要明確測(cè)試的相關(guān)條件，比如說(shuō)手續(xù)和范圍都是需要考慮的，測(cè)試手續(xù)和審計(jì)策略有很大關(guān)系，因此在選擇相關(guān)測(cè)試的時(shí)候要慎重。

（二）檢查

現(xiàn)代的審計(jì)并不能對(duì)單位的所有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，而且對(duì)于抽樣的審計(jì)事項(xiàng)中，審計(jì)人員無(wú)法完全保證審計(jì)對(duì)象的準(zhǔn)確性，因此在確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要綜合考慮多方面的因素，比如說(shuō)審計(jì)報(bào)告使用者的范圍就對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很大的影響，審計(jì)人員在工作中要承擔(dān)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的大小和審計(jì)事項(xiàng)的重要性有密切的聯(lián)系，這是審計(jì)人員需要考慮的一個(gè)方面；審計(jì)成本對(duì)于審計(jì)人員承受的風(fēng)險(xiǎn)有很大的影響，審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但是審計(jì)人員要保證整體工作具有一定的合理性。

（三）人員作用

1、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

審計(jì)工作需要工作人員在思想素質(zhì)方面要符合黨的要求，審計(jì)工作在新的時(shí)代下也在不斷更新變化，因此工作人員也要不斷提高自身的素養(yǎng)，原有的知識(shí)體系已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此審計(jì)工作人員要充分利用學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，了解更多的工作技術(shù)，這樣才能幫助工作人員降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、依法審計(jì)

依法審計(jì)是事業(yè)單位審計(jì)工作人員需要遵守的一條重要規(guī)則，我國(guó)的《審計(jì)法》和相關(guān)的法律法規(guī)共同構(gòu)成了審計(jì)的發(fā)法律體系，但是所有的法律法規(guī)都不能和憲法相沖突。審計(jì)人員依法審計(jì)體現(xiàn)在很多方面，審計(jì)人員的工作要按照法律規(guī)定來(lái)開展，他們的工作是受法律保護(hù)的，而且自身在操作的過(guò)程中也要確保工作的合法性；同時(shí)，如果審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)違法行為，那么相關(guān)單位也要按照相關(guān)的法律條文要處理，這些是依法審計(jì)的基本要求。

3、按照規(guī)定的準(zhǔn)則開展工作

事業(yè)單位的審計(jì)工作受到具體的審計(jì)準(zhǔn)則的制約，這些準(zhǔn)則是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序制定的，是符合法律規(guī)定的，它對(duì)審計(jì)工作的程序和制度都有明確的規(guī)定，因此這對(duì)審計(jì)工作的效率有很大的影響。事業(yè)單位的審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及面比較廣的工作，各個(gè)工作環(huán)節(jié)如果沒(méi)有明確的規(guī)定，那么整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量會(huì)受到嚴(yán)重的影響。

4、樹立職業(yè)形象

審計(jì)工作人員的職業(yè)形象對(duì)于整個(gè)事業(yè)單位在公眾面前的形象有至關(guān)重要的作用，職業(yè)道德主要體現(xiàn)在具體的行動(dòng)中，因此這就要求工作人員在審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候要做到實(shí)事求是，每個(gè)職業(yè)崗位都有具體的崗位職責(zé)，審計(jì)人員在工作中享有一定的權(quán)利，因此如果沒(méi)有良好的職業(yè)道德的制約，工作人員手中的權(quán)利會(huì)產(chǎn)生不良的影響，審計(jì)人員不能利用崗位之便來(lái)謀取私利，這不符合我國(guó)事業(yè)單位在群眾中的形象。事業(yè)單位的審計(jì)人員要樹立正確的職業(yè)形象，比如說(shuō)謹(jǐn)慎處理每一個(gè)問(wèn)題，要有較強(qiáng)的自我約束力，按照這些標(biāo)準(zhǔn)形象開展工作才能有利于降低審計(jì)工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)環(huán)境

1、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員對(duì)于工作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很大的幫助，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可有通過(guò)多種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育就是一個(gè)常用的手段，而且還要讓工作人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響，這樣審計(jì)人員才會(huì)更加用心地完成規(guī)定的任務(wù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事例對(duì)于審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任感有很大的影響，因此事業(yè)單位可以深入分析典型事例，從而提高工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而能夠提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

2、營(yíng)造審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境包括很多方面，不同類型的審計(jì)所規(guī)定的職責(zé)和相關(guān)的審計(jì)制度都是重要的方面，審計(jì)人員只有在良好的審計(jì)環(huán)境中工作才能實(shí)現(xiàn)提高工作效率，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要不定期地檢查審計(jì)人員的工作，而且相關(guān)單位要采取一定的措施來(lái)提高人們對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)有效地監(jiān)督，進(jìn)而保證審計(jì)工作能夠發(fā)揮更大的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，這些措施要貫穿到審計(jì)的全過(guò)程，為了更好地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，單位和部門的工作人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，這樣才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

作者：楊淞涵 張宇虹 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心