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摘要：在會計與審計過程中，隨時存在不同的風(fēng)險。而風(fēng)險造成的損失是不確定的。本文首先對會計風(fēng)險和審計風(fēng)險的根源進行分析，與此同時，提出應(yīng)對風(fēng)險的對策，希望能夠為有效防范會計風(fēng)險和審計風(fēng)險提供一些幫助和建議。

關(guān)鍵詞：會計風(fēng)險　審計風(fēng)險　對策

采取科學(xué)合理的措施，有效防范會計活動與審計活動過程中的風(fēng)險，具有非常重要的現(xiàn)實意義，有助于降低由此帶來的損失，同時，使財會、審計人的利益得到保障。當(dāng)前會計準(zhǔn)則通常使得同一經(jīng)濟事項擁有的會計處理方式很多，這樣在無形中也就令會計信息的不確定因素增加，所以說，會計準(zhǔn)則還應(yīng)縮小其政策的空間范圍，讓會計信息具有可比性，把風(fēng)險系數(shù)降低。雖然說會計風(fēng)險是不可避免的，但是還是要盡可能把其約束在一個可控的、合理的區(qū)間內(nèi)，讓切實需要這些信息的人得到幫助。加之現(xiàn)在審計所處環(huán)境復(fù)雜，同時也被委以重任，更使得其風(fēng)險程度隨之上升，單從客觀上講，就需要加強對會計風(fēng)險與審計風(fēng)險的研究并預(yù)防。

一、會計和審計風(fēng)險的具體根源分析

1.會計風(fēng)險的根源分析。

1.1主觀原因：

第一，思想道德水平的影響。首先，會計核算存在著一定的局限性，使得相關(guān)職工謀私利有了可乘之機。其次，會計、領(lǐng)導(dǎo)以及公司之間的利益沖突，使得會計受到影響，或者領(lǐng)導(dǎo)指示會計弄虛作假。第二，業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響。開展業(yè)務(wù)的過程中，部分內(nèi)容必須通過會計做出主觀判斷，從而為他們作假創(chuàng)造了條件。

1.2客觀原因：

第一，缺失完善的會計假設(shè)與準(zhǔn)則。其更新比較緩慢，不能和經(jīng)濟發(fā)展保持統(tǒng)一節(jié)奏。當(dāng)前，一些公司通過知識更新，將網(wǎng)絡(luò)當(dāng)做賺錢的平臺。人力資源是他們的資產(chǎn)，組織形式不穩(wěn)定，也比較松散；第二，會計確認(rèn)、計量過程中具有一定的不確定性。該環(huán)節(jié)常常利用“極少可能”、“有可能”等，必須通過數(shù)學(xué)方法來計算，而不同人對概率的理解存在著一定的區(qū)別，具有一定的主觀性，從而能夠?qū)嬓畔①|(zhì)量產(chǎn)生影響。

1.3法律原因：

現(xiàn)行律法存在很大不足，同時違反之后的代價相對比較低。各項決策當(dāng)中，一般是參考會計信息來進行。但是，會計法僅僅指出要是違反該法規(guī)，會進行相應(yīng)的刑事或行政處罰，而根本未提到關(guān)于民事責(zé)任的規(guī)定。

2.審計風(fēng)險的根源分析。

2.1外部因素主要包括：

第一，有關(guān)律法不完善，相互間不統(tǒng)一。同時，律法在行政責(zé)任方面具有相對完善的規(guī)定，可是，關(guān)于民事和刑事責(zé)任方面，條款不具體，根本沒有專門的司法解釋，這樣就為事務(wù)所及其職工規(guī)避法律責(zé)任提供了便利條件，從而使審計風(fēng)險有所提高；第二，審計范圍不斷向外擴展，公眾希望審計工作者找出并公布公司運作過程中的弄虛作假行為，以科學(xué)公正地評價公司的長期健康發(fā)展能力，針對公司財務(wù)報表是否客觀、準(zhǔn)確，提出自己的意見，這樣就使得審計工作者的責(zé)任、工作難度等明顯提升，最終使他們的審計風(fēng)險有所提高；第三，信息技術(shù)的發(fā)展以及會計電算化的普及，改變了會計信息的形成過程，這樣通過過去的技術(shù)來開展工作已無法勝任?，F(xiàn)階段，關(guān)于計算機審計這個方面的研究沒有與會計電算化保持一致。審計工作者使用系統(tǒng)來開展業(yè)務(wù)活動的時候，沒有計算機輔助審計環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致對做出的結(jié)論造成不確定的風(fēng)險；第四，由于受到利益驅(qū)動，工作當(dāng)中，有的審計機構(gòu)不顧基本規(guī)則，蓄意減少審計成本，有時候根部不考慮審計質(zhì)量，甚至和委托方互通信息，在損及他人與社會利益的基礎(chǔ)上實現(xiàn)為己謀利。

2.2內(nèi)部因素主要包括：

第一，審計工作者未充分認(rèn)清審計風(fēng)險。部分師事務(wù)所具有相對較差的社會責(zé)任感，僅是為了實現(xiàn)較高的收益而不惜鋌而走險，開展風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)，同時，沒有充分掌握相關(guān)理論，根本不能對實踐發(fā)揮作用。按照他們的觀點，審計屬于比較安全的活動，審計費用同樣能夠作為保險費用；第二，審計領(lǐng)域具有失范行為。比如，打價格戰(zhàn)，為能夠獲得客戶，彼此將價格壓低，這樣就在很大程度上影響到審計質(zhì)量，同時，這樣也將導(dǎo)致各種違規(guī)現(xiàn)象；第三，審計一味的強調(diào)經(jīng)濟效益帶來許多不良影響，師事務(wù)要求職工提高效率，相關(guān)職工無奈，只有選擇抽樣法來進行，最終引起相關(guān)風(fēng)險；第四，審計工作者業(yè)務(wù)水平無法滿足需要，存在技術(shù)能力較差的穩(wěn)態(tài)，特別是缺乏信息化方面的技能；第五，部分人員的道德水平較差。

二、防范策略

1.防范會計風(fēng)險的策略。

第一，加強理論研究。當(dāng)今我們已經(jīng)進入知識經(jīng)濟社會，公司所處的環(huán)境條件變幻莫測、運作的時候風(fēng)險提高，導(dǎo)致會計理論無法滿足實務(wù)的要求。鑒于此，學(xué)術(shù)界相關(guān)會計方面專家一定要按照具體環(huán)節(jié)的變化來探討風(fēng)險根源、提出相應(yīng)的對策，充分掌握會計風(fēng)險，對各種風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，從而能夠提高針對性與效率。第二，構(gòu)建預(yù)警機制。會計風(fēng)險預(yù)警機制即盡快找出風(fēng)險，加以甄別，在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的控制措施，避免發(fā)生錯弊的制度。主要涉及到內(nèi)控、審計以及檢查等各項相關(guān)制度。內(nèi)控制度屬于預(yù)警的基本制度，是企業(yè)為充分確保自己的財產(chǎn)安全、財務(wù)數(shù)據(jù)客觀、全面、防控風(fēng)險、避免各種弄虛作假行為等所制定的制度。第三，優(yōu)化會計準(zhǔn)則，避免政策選擇的盲目性。當(dāng)前的會計準(zhǔn)則里面，對同個經(jīng)濟事項一般具有若干個處理方法可以選擇，然而，卻使得不確定性有所提高。因此，需要最大限度地縮減方法與程序，通過這個方法降低會計信息的不確定性與政策選擇的范圍，最終實現(xiàn)風(fēng)險的降低。在現(xiàn)實當(dāng)中，要是徹底消除會計風(fēng)險是不現(xiàn)實的，然而，應(yīng)當(dāng)盡可能地預(yù)防，努力使其處于可控水平。

2.防范審計風(fēng)險的策略。

第一，提升審計職能風(fēng)險意識。一方面，審計部門一定要認(rèn)真履行自己的職責(zé)。不管環(huán)境條件怎樣復(fù)雜多變，均應(yīng)堅持自己的職業(yè)操守。從我國審計事業(yè)的歷史沿革進行分析，最大限度地發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，能夠有效防止職能風(fēng)險的發(fā)生，提高規(guī)避能力，從而使工作落到實處。第二，切實提升審計人員的整體素質(zhì)。包括專業(yè)素質(zhì)、信息素質(zhì)以及廉政素質(zhì)，從這幾個方面入手，加強培訓(xùn)。此外，還應(yīng)當(dāng)加強審計機關(guān)形象建設(shè)。第三，強化審計程序規(guī)范化意識。其一，提前掌握審計業(yè)務(wù)的范圍與性質(zhì)，掌握對方的具體狀況、內(nèi)控制度規(guī)范與否，初步分析或許發(fā)生的審計風(fēng)險；其二，接受審計業(yè)務(wù)以后，一定要在相應(yīng)的委托書上列清楚兩者之間的職責(zé)，規(guī)定相關(guān)人員通過書面的形式進行承諾，以確保數(shù)據(jù)的有效性，使兩者均能夠認(rèn)真按照合約行事，避免被審單位混淆事實逃避責(zé)任。除此之外，為充分保證審計結(jié)果的有效性，還應(yīng)當(dāng)成立專門的審計小組，為全面確保該項工作順利進行提供組織保障。第四，對于審計工作者來說，不僅應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行職能，而且還應(yīng)當(dāng)加強對審計風(fēng)險的防范。首先，熟悉被審計方的具體現(xiàn)狀。開展審計工作以前，工作人員應(yīng)當(dāng)詳細了解對方的現(xiàn)狀，不但應(yīng)當(dāng)掌握其財務(wù)情況，而且應(yīng)當(dāng)掌握具體的制度與業(yè)務(wù)流程，以及人員配置等各個方面；其次，合理借鑒審計人員的審計結(jié)果。不管是社會或者政府審計，兩者的方法、流程大致一樣；再次，明確審計責(zé)任與會計責(zé)任，實行承諾書制度。為防止發(fā)生風(fēng)險，正式審計工作開始以前，需要通過被審計單位對自己出具的相關(guān)數(shù)據(jù)進行承諾，與此對應(yīng)的是，還必須簽章，認(rèn)真填寫承諾書，從而能夠使責(zé)任變得更加明確，有效避免審計風(fēng)險的發(fā)生。

三、結(jié)語

綜上所述，會計信息失真能夠造成嚴(yán)重的影響，該現(xiàn)象深受社會各界的廣泛關(guān)注，為了有效預(yù)防與控制會計風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)切實加強理論研究，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警機制，優(yōu)化會計準(zhǔn)則，為有效防控審計風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)進一步提升審計職能的風(fēng)險意識，提升審計工作者的素質(zhì)，切實審計程序規(guī)范化意識。

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作者：徐華 單位：國網(wǎng)河南電力公司洛陽供電公司