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摘要:在當前市場經濟與社會經濟蓬勃發(fā)展的背景下，企業(yè)要想謀得更好更快發(fā)展，對財務情況進行內部控制是十分必要的。保證財務狀況的真實性、有效性并及時反映財務信息都屬于企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)經營有著重大意義。該篇通過研究企業(yè)財務內部控制，分析了企業(yè)經營成果與財務內控之間的聯(lián)系，指明了企業(yè)財務內控現狀存在的問題，提出了優(yōu)化財務內控的措施，希望能夠為各企業(yè)提升財務內控水平、擴大企業(yè)經營成果提供些許經驗。

關鍵詞:企業(yè)發(fā)展經營成果財務內控

一、企業(yè)經營成果與財務內控的聯(lián)系

企業(yè)經營成果的真實性和有效性是當前企業(yè)發(fā)展的重要依據與保證，企業(yè)經營成果中包括了企業(yè)日常運營中的收入與支出、利潤與虧損等等，而這部分內容均為企業(yè)財務會計方面負責，因此便涉及到了企業(yè)財務內控的實施。企業(yè)經營成果與財務內控在多個方面均有著緊密聯(lián)系。

(一)財務內控與企業(yè)經營管理的聯(lián)系

企業(yè)經營與發(fā)展的基礎在于企業(yè)內部的管理方法及管理力度，而企業(yè)管理的水平直接影響企業(yè)日常運營中的收入與支出、利潤與虧損，因此要提升企業(yè)自身的核心競爭力，就需要加強企業(yè)內部的各方面管理。在企業(yè)經營管理中，自然會涉及到企業(yè)內部控制制度，這類制度包括了運營制度、管理制度、人才調配制度以及財務內控制度，其中財務內控制度的制定與落實是企業(yè)發(fā)展的核心所在。財務內控不僅能夠有效管理企業(yè)經營狀況，同時也為管理層發(fā)現并糾正企業(yè)內部問題提供了數據基礎，對薄弱的經營環(huán)節(jié)采取有效的解決措施，進一步加快了企業(yè)的發(fā)展進程，同時提升了企業(yè)經營管理水平，進而提高了企業(yè)經營成果的反映能力。同時財務內控的有效實施也杜絕了企業(yè)內部出現虛構賬目、修改賬目以及擅自使用企業(yè)經營成果這類對企業(yè)發(fā)展帶來嚴重危害的現象，也為企業(yè)打擊這類嚴重違反制度的現象提供了確切的依據，進一步提高企業(yè)在當前社會經濟條件下的核心競爭力。

(二)財務內控與企業(yè)維持經營成果的聯(lián)系

產品自身的質量以及銷售量是企業(yè)維持經營成果的重要指標，產品在市場的流通性以及產品在市場所占據的份額等等都決定了產品銷售量的多少，而企業(yè)經營管理的水平以及內部質量控制的能力則決定了產品質量的高低，這些可以歸納為企業(yè)實物量的范疇之中。而決定企業(yè)維持經營成果的另一個方面則是價值量，價值量包括了企業(yè)的經營收入、經營利潤、產品銷售產值、常規(guī)增加值以及企業(yè)經營過程中必須繳納的稅金款項等等，價值量所代表的便是企業(yè)的總體產值與價值，而財務內控主要就是對企業(yè)總體產值的把控，在日常經營中對企業(yè)產值進行衡量與估算，為公司生產實物量提供數據基礎，平衡企業(yè)實物量與價值量的關系，保證企業(yè)經營科學且合理，企業(yè)在進行平穩(wěn)發(fā)展的同時，實物量不會對企業(yè)造成太大的經濟負擔。

二、企業(yè)財務內控現狀

企業(yè)的財務內控工作隨著企業(yè)經營模式的不斷改革與創(chuàng)新，控制的難度以及工作的復雜程度與日俱增，涉及的方面也越來越多。在這種情況下，企業(yè)財務內控的問題則逐漸暴露了出來。

(一)企業(yè)財務內控制度中的缺陷

企業(yè)財務內控制度不完善是當前企業(yè)經營中面臨的主要問題，企業(yè)財務內控制度的制定是系統(tǒng)的過程，需要結合多個方面進行綜合考量進而制定內部控制制度，但當前部分企業(yè)為了提高財務內控制度的制定效率，直接采用其他企業(yè)的內控制度框架，在其基礎上加以修改則成為了自身的財務內控制度。這種做法不僅忽視了企業(yè)發(fā)展過程中的獨立性與自主性，同時也沒有切身實際的考慮企業(yè)自身情況，在后續(xù)的企業(yè)財務內部控制中可能會出現由于內控制度不匹配、不兼容而引發(fā)的各種問題。企業(yè)財務內控制度的關鍵在于明確管理層的職能范圍以及企業(yè)內各部門的工作范圍及責任義務，對不同部門和職務的企業(yè)人員制定不同標準的業(yè)務范圍。另外當前財務內控制度大多是單一條款，各項制度之間沒有形成相互發(fā)展、相互制約以及相互聯(lián)系，內控制度的體系建立并不完善，這種現狀也會對財務內控水平造成一定程度影響。

(二)企業(yè)財務內控制度的落實問題

當前企業(yè)對財務內控工作的重視程度不足也是企業(yè)發(fā)展面臨的問題之一，財務內控的實施與開展的前提是完善的制度框架以及詳細的細節(jié)條款，在達成了這兩個條件后，財務內控工作才能夠有計劃、有依據的開展。但部分企業(yè)在財務管理方面還處于形式階段，細節(jié)條款不完善限制了財務內控工作的效果與功能。具體來說，企業(yè)在發(fā)展過程中為了進一步擴大規(guī)模，需要采用貸款、投資等一系列金融操作，這類操作的款項金額都很龐大，為了最快速度獲得款項，企業(yè)有時會出現貸款投資混亂、企業(yè)投資收益低等現象，不僅損害了企業(yè)的經濟效益，在嚴重的情況下會直接導致企業(yè)的大規(guī)模虧損乃至經濟結構破裂。

(三)企業(yè)財務內控制度的合法性

部分企業(yè)為了最大程度提高經營效益、謀得更快發(fā)展，在財務內控制度中加入違背了國家基本法律法規(guī)的條款，使企業(yè)利益最大化，具體體現在偽造企業(yè)經營收益以及企業(yè)規(guī)模大小，從多個方面來降低自身需繳納的稅費，來達到偷稅漏稅的目的。這些做法違反了國家的法律法規(guī)，降低企業(yè)自身公信力的同時侵犯了國家利益。另外，企業(yè)財務內控制度也關系到企業(yè)內部員工的各項保障與基本權利，部分企業(yè)為了經濟效益使得員工保障形同虛設，危害了員工合法權益的同時也限制了企業(yè)不斷發(fā)展的腳步。

(四)其他因素對企業(yè)財務內控制度的影響

財務內控制度在執(zhí)行過程中，遇到違反制度的現象卻難以有效禁止，企業(yè)員工存在無視內控制度的現象。企業(yè)財務內控制度的開展形同虛設，僅有書面上的制度被制定，卻沒有在企業(yè)經營中良好執(zhí)行，導致這個現狀的主要原因是內控制度的周期性檢驗與考核沒有落實，對制度的執(zhí)行與落實基本沒有監(jiān)管能力。這種現象具體體現在企業(yè)財務的審計階段，在審計部門進行企業(yè)經營情況的審計時，如果遇到了領導的干預以及對審計結果的不同意見，通常審計人員不會依照財務內控制度中的相關規(guī)定，而制度對此也沒有有效的監(jiān)管手段，因此會產生領導干預生效或改變審計結果等情況，嚴重的危害了企業(yè)經營成果的真實性與有效性，對企業(yè)發(fā)展帶來了嚴重影響。

三、提升企業(yè)經營成果，優(yōu)化財務內控的措施

對企業(yè)財務內控現狀進行優(yōu)化，首先要結合實際的市場經濟條件，結合市場需求轉變企業(yè)內部落后的財務內控觀念，同時強調財務內控的重要性，明確財務內控在企業(yè)運營中的地位，以及加強員工綜合素質能力，規(guī)范制度各項條款等等。企業(yè)財務內控的優(yōu)化是系統(tǒng)性的工程，需要根據不同方面制定不同規(guī)劃。

(一)改變企業(yè)對財務內控的傳統(tǒng)觀念

首先需要在企業(yè)內部樹立新的觀念，強調財務內控在企業(yè)內部的重要性。指派財務內控的負責人，以改變傳統(tǒng)財務內控模式中無人管理、無人負責的局面，以企業(yè)要求為核心內容，以負責人為主要領導開展科學有效的財務內控。企業(yè)管理層與決策層充分認識到財務內控的意義所在，并且能夠根據財務內控制度嚴格履行自身義務，同時避免管理層干預企業(yè)財務內控。在具體的措施方面，可以將企業(yè)財務內控制度的內容納入企業(yè)周期性考核之中，在日常的企業(yè)經營中就開展財務內控的宣傳，同時保證企業(yè)員工在周期性考核中能夠熟練掌握財務內控制度的內容，使員工在日常工作中將制度化為習慣。而對企業(yè)中的會計與審計人員，則需要強調財務內控制度的實際操作與運用能力，保證按制度審計、按章程辦事。

(二)從多方面提升員工素質水平

企業(yè)員工的業(yè)務能力與素質水平是企業(yè)文化的重要組成部分，同時也是企業(yè)運營效率的關鍵保障與主要動力。因此企業(yè)要強調員工素質水平的培養(yǎng)，以完善的財務內控制度為基礎，在高素質員工群體中落實與開展，最大程度提高企業(yè)生產效率。在具體的措施方面，企業(yè)首先要嚴格控制招聘階段的員工素質，保證員工在進入企業(yè)工作后，不需要花費大量的時間適應企業(yè)工作，確保初期員工的素質能力與紀律性；在日常工作中加強企業(yè)人員的素質培訓，配合企業(yè)人員財務內控制度考核來多方面提升員工綜合素質水平。在強調員工素質能力的同時，還需要保證管理層人員的綜合素質水平，讓管理人與領導人在日常工作中以身作則，培養(yǎng)其社會責任感以及工作責任心，嚴格控制自身職能范圍，在財務內控過程中不會出現越權現象，并且能夠與企業(yè)員工展開良好合作，落實每一項財務內控制度。在員工素質培養(yǎng)階段，還需要注重員工風險識別能力與正確判斷力的培養(yǎng)，保證其能夠在工作中快速的發(fā)現財務內控出現的問題，正確判斷問題的嚴重性和類型所在，采用相對應的解決方法，將經驗與直覺融入到企業(yè)財務內控工作中，在不斷提高自身業(yè)務能力的同時，保障企業(yè)不斷發(fā)展與改革。

(三)落實財務內控監(jiān)管制度

財務內控的監(jiān)管制度是推進財務內控工作不斷開展的基礎動力。監(jiān)管制度的實施能夠確保企業(yè)內各部門之間的協(xié)調合作以及相互交流，同時劃分企業(yè)內部不同的層次和權限，以加強對財務內控的管理。財務內控監(jiān)管制度需要從責任制度和設立獨立的審計部門兩方面入手。

1、財務內控責任制度

財務內控責任制度能夠確定企業(yè)內各部門的職能范圍，并落實財務內控工作不同工序與流程的責任范圍。在企業(yè)日常運營中，財務內控責任制度的實施需要嚴格的按照樹形的方式，首先領導層與管理層能夠通過責任制度來強化財務內控部門的工作責任感，了解其具體工作內容以及所需要承擔的相應責任，同時管理層需要對其他部門進行嚴格監(jiān)管，形成部門間的相互制約；在中層部門方面，則通過財務內控責任制度來監(jiān)督并管理企業(yè)基礎人員，強調其業(yè)務范圍以及相應責任范圍；最后由企業(yè)基礎人員作為管理層的監(jiān)管方，確保管理層下達的所有決策符合企業(yè)經營條件以及實際的員工需求，避免不正當的財務內控決策對企業(yè)基礎員工帶來的不利影響。這種責任監(jiān)管的鏈條模式能夠有效的提升企業(yè)整體的責任觀念，并確保財務內控制度的約束能力，對人員業(yè)務能力培養(yǎng)、企業(yè)管理模式優(yōu)化、推進企業(yè)發(fā)展等多方面都有著積極影響。

2、設立獨立的審計部門

企業(yè)內部財務審計的獨立性是財務內控開展與實施的重要保證，因此可以采用設立獨立審計部門這一制度來提高。審計部門要想獨立，首先要人員獨立，給審計部門派遣專職的審計人員，各級審計部門直接聽命于上級審計部門，最高級審計部門對股東會下設的審計委員會負責。其次要資金獨立，審計資金和審計人員的薪酬直接由審計委員會下?lián)埽瑢？顚Ｓ谩徲嫴块T開展工作時，不用再看所在公司的眼色，這樣就可以避免所在公司其他職能部門和公司領導可能的干預，形成直觀且高效的財務審計模式。經過詳細且嚴謹的審計之后，對被審計企業(yè)財務狀況作出總體評價，對于發(fā)現的問題，要求被審計企業(yè)限期整改，問題確實嚴重且造成損失的，要追究相關人責任。此外，設立獨立的審計部門還能夠加強審計人員的工作責任心，提升審計部門的工作質量以及運行效率。

(四)保證財務內控制度的合法性

以國家基本的法律法規(guī)作為基本前提制定所有財務內控制度，一切制度的開展與落實都應該有相對應的法律依據，使企業(yè)財務內控做到有法可依、違法必究。另外則是企業(yè)管理層要充分重視企業(yè)員工的基本權益以及合法需求，財務內控制度的制定與實施不會危害到員工的社會保障資金與權益，使企業(yè)管理層與企業(yè)員工始終保持和諧且平等的工作關系，確保企業(yè)日常運營的效率與質量。

(五)建立年度考核機制

年度考核機制的建立與實施不僅能夠提高財務內部控制的整體質量、對財務內控中存在的問題進行檢查與修正，穩(wěn)步提高企業(yè)的財務內控水平，同時年度考核機制的建立能夠有效提高企業(yè)員工的工作責任感，確保財務內控過程中不會由于疏忽或隨意性而產生不必要差錯。年度考核機制可以與企業(yè)內部的獎懲機制一同實施，將財務內控質量與企業(yè)員工收入掛鉤，確立嚴格的獎懲制度以達到激勵員工工作態(tài)度、降低財務內控過程中錯誤發(fā)生幾率的目的，在確保員工責任心、積極性、創(chuàng)造力以及業(yè)務能力的基礎上保障財務內控質量以及提升企業(yè)經營成果。

四、結束語

在當前市場經濟與社會經濟蓬勃發(fā)展的背景下，企業(yè)要想謀得更好更快發(fā)展，對財務情況進行內部控制是必要措施。保證財務狀況的真實性、有效性并及時反映財務信息都屬于企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)經營有著重大意義。企業(yè)切實的認識到經營成果與財務內控的關系，并針對當前財務內控的不足之處采用相應的解決措施，穩(wěn)步提高財務內控質量，是提高企業(yè)經營成果、確保企業(yè)蓬勃發(fā)展的基礎所在。

參考文獻：

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[2]楊遲,張心立.企業(yè)經營成果和財務內控[J].開發(fā)研究,2011年4期

作者：張愿堅 單位：神華銷售集團東勝結算有限公司