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編者按：本論文主要從風(fēng)險(xiǎn)的基本概念；什么是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法等進(jìn)行講述，包括了風(fēng)險(xiǎn)是建立在對(duì)未來(lái)存在預(yù)期的基礎(chǔ)上的，只有對(duì)未來(lái)存在預(yù)期、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理、做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理得以順利進(jìn)行的基本前提，如果不能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前盡可能全面的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因子，完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

［摘要］風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，自一個(gè)企業(yè)誕生之日起就要面臨無(wú)數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理也愈來(lái)愈重要。本文將通過(guò)對(duì)一些文章的總結(jié)概括來(lái)闡述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及其方法的認(rèn)識(shí)。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)可能性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

一、風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，它對(duì)很多領(lǐng)域的活動(dòng)都有著十分重要的影響。不同的領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)有不同的認(rèn)識(shí)，如Kleinbaum(1982)認(rèn)為在藥學(xué)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)是指產(chǎn)生諸如死亡和導(dǎo)致其他疾病等不良反應(yīng)的可能性；Fishchhoff(1981)指出在技術(shù)革新領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)即對(duì)（舊機(jī)器等的）使用壽命和狀況所存在的威脅；在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)并不一致，如Rennie(1961)指出風(fēng)險(xiǎn)就是行為帶來(lái)的可能性結(jié)果，尤其是損失；FASB在1981年將風(fēng)險(xiǎn)定義為對(duì)企業(yè)未來(lái)成果（包括了利得和損失）的不可預(yù)測(cè)性；Heisler(1994)和Olsen(1997)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)為潛在的損失；SEC在FRRNO.48中將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失，包括了“潛在的損失”以及“損失的可能性”；王育憲(1985)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為隨機(jī)事件的發(fā)生給人的利益造成損失的可能性；丁友剛、胡興國(guó)(2007)在組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上提出“任何對(duì)組織目標(biāo)的偏離都被視為風(fēng)險(xiǎn)”。

從上述觀點(diǎn)我們可以看到在會(huì)計(jì)學(xué)界里，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的定義最不一致的就是與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的是損失還是既有損失又有利得這個(gè)問(wèn)題。SEC和王育憲的定義認(rèn)為這個(gè)影響只是造成損失，而FASB和丁友剛等的定義則認(rèn)為這個(gè)影響包括了產(chǎn)生利得或者損失中。盡管存在不一致，但都暗含了四個(gè)方面的內(nèi)容：第一，風(fēng)險(xiǎn)是由某些事件引起的，這些事件具有不利性的一面和有利性的一面，事件的不利性讓人們感受風(fēng)險(xiǎn)，而它們的有利性讓人們追逐風(fēng)險(xiǎn)；第二，這些事件會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)造成影響，并會(huì)產(chǎn)生不同的可能性結(jié)果；第三，未來(lái)將會(huì)出現(xiàn)這些可能性結(jié)果中的哪一種是無(wú)法預(yù)知的；第四，風(fēng)險(xiǎn)是建立在對(duì)未來(lái)存在預(yù)期的基礎(chǔ)上的，只有對(duì)未來(lái)存在預(yù)期，才可能出現(xiàn)實(shí)際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果之間的偏離。

從財(cái)務(wù)觀念出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的不僅是損失，而是對(duì)應(yīng)一切與預(yù)期結(jié)果的偏離，那么可以將風(fēng)險(xiǎn)定義如下：風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)由某些事件所引起的各種不可知的可能性結(jié)果予以期望而無(wú)法符合期望結(jié)果的可能性。它的大小體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)結(jié)果所產(chǎn)生的影響的大小和某一結(jié)果發(fā)生的可能性的大小兩個(gè)方面。

二、什么是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

每個(gè)企業(yè)自成立之日開(kāi)始就面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和處理直接影響著一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理也成了企業(yè)不得不走的路。根據(jù)國(guó)際清算銀行的定義可將風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，但是，以往學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的重點(diǎn)都在第二和第四個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的研究并不多。

王育憲（1985）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是一個(gè)找出存在哪些風(fēng)險(xiǎn)以及分析發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)的主要原因的過(guò)程；李金昌、黃勁松(2006)指出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是找出隱藏在風(fēng)險(xiǎn)后面的風(fēng)險(xiǎn)因子，并給出各風(fēng)險(xiǎn)因子對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度的判別；王志誠(chéng)、周春生(2006)指出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源把風(fēng)險(xiǎn)歸類(lèi)到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、模型風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等的其他風(fēng)險(xiǎn)中。

從上述觀點(diǎn)可以認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括了兩個(gè)基本過(guò)程：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要發(fā)現(xiàn)有哪些風(fēng)險(xiǎn)；第二，要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源或者原因加以分析。其中李金昌(2006)等的觀點(diǎn)中認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括了風(fēng)險(xiǎn)因子對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度的判別，本人認(rèn)為這個(gè)過(guò)程應(yīng)該歸屬在風(fēng)險(xiǎn)度量環(huán)節(jié)中。

三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法

作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要為以后的環(huán)節(jié)做鋪墊，因此要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來(lái)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以及找出發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而能繼續(xù)分析這些風(fēng)險(xiǎn)所可能引起的各種結(jié)果以及發(fā)生這種結(jié)果的可能性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法的分類(lèi)典型的有以下幾種：王育憲(1985)對(duì)將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分為兩步：找出存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和分析發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因；陳會(huì)英(2009)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所依據(jù)的內(nèi)容不同將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法分為四種：財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法、指標(biāo)識(shí)別法、德?tīng)柗品ǎ▽?zhuān)家意見(jiàn)法）和幕景識(shí)別法；李金昌、黃勁松(2006)認(rèn)為兩種比較權(quán)威的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法為綜合評(píng)價(jià)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法。其中幕景識(shí)別法是指通過(guò)有關(guān)的數(shù)據(jù)、曲線、圖標(biāo)等對(duì)組織未來(lái)狀況進(jìn)行描述，從而找出引起風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素；綜合評(píng)價(jià)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法都是建立在專(zhuān)家的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上的。

在這些方法中，每種方法都有其所適應(yīng)的特定環(huán)境以及優(yōu)劣勢(shì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和需要來(lái)進(jìn)行選擇，這些方法并不是孤立的，相反他們可以相互補(bǔ)充的。如組織圖分析、審查財(cái)會(huì)賬目、實(shí)地盤(pán)查等方法比較簡(jiǎn)便直觀，能對(duì)企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)或者是損失情況給予反映，根據(jù)德?tīng)柗品ㄎ覀兛梢缘玫疥P(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的比較關(guān)鍵和權(quán)威的意見(jiàn)，可以在這些基礎(chǔ)上利用綜合評(píng)價(jià)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法來(lái)分析專(zhuān)家所指出的風(fēng)險(xiǎn)因子及其權(quán)數(shù)等，或者利用幕景識(shí)別法對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素逐步替換，比較出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和后果，這樣就可以在多個(gè)幕景下掌握各種事態(tài)和情況的發(fā)展趨勢(shì)。

做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理得以順利進(jìn)行的基本前提，如果不能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前盡可能全面的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因子，完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程，那么風(fēng)險(xiǎn)的度量、控制和管理也都難以實(shí)現(xiàn)，而不同領(lǐng)域不同企業(yè)也有著不同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要人們依賴(lài)于在長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)來(lái)不斷探索，從而做出正確的選擇。