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摘要：隨著社會經濟的迅速發(fā)展，社會主義市場經濟體制目標的確立，市場經濟成為當代經濟運行的主體模式，稅收就成為了國家掌握經濟的一個工具，稅務部門的主要工作就是保證稅收，如何在市場經濟條件下加強稅收管理力度，高效率的完成稅收工作，成為各級稅務部門面對的主要問題。本文將立足于社會主義市場經濟環(huán)境的實際，從提高稅收水平的角度出發(fā)，對稅收決策進行簡要分析。

關鍵詞：稅收政策　市場經濟　稅收策略

中國“金磚四國”之一，近年來經濟發(fā)展速度迅猛，人民生活水平穩(wěn)定，已基本達到小康，從第一個“五年計劃”開始，科學、全面的經濟策略就為中國的經濟發(fā)展打下了堅實的基礎。隨著中國經濟實力穩(wěn)步攀升，我國社會主義市場經濟體制已經初步確立，市場在資源配置中的基礎作用逐漸增強。以公有制為主體，個體經濟和私營企業(yè)共同發(fā)展的格局基本形成。在多種經濟形式共存的復雜形式下，指導稅收工作的稅收政策變得舉足輕重，因此對社會主義市場經濟下稅收決策的研究具有鮮明的現(xiàn)實意義。

一、稅收與社會主義市場經濟

1.什么是社會主義市場經濟。

社會主義市場經濟是改革開放后形成的一種特殊經濟形式，1992年鄧小平深圳南尋時確立公有制經濟是社會主義經濟，個體、私營等非公有制經濟為市場經濟，這些經濟結合起來叫社會主義市場經濟，以公有制為主體，以堅持黨的領導為政治保證。市場經濟作為一種經濟體制，其基本特點和內在要求在于通過運行的自主性、平等性、競爭性、有效性來分配資源，強調在社會主義前提下發(fā)展市場經濟，而不認同市場經濟為資本主義所獨有的觀點。

2.為什么要稅收。

稅收是國家構建的基礎，國家要有強制運作機制，國家隸屬的政府、軍隊，是不能產生利益的，國家要培養(yǎng)軍隊，維護政府部門的正常運作，就要征稅。稅收也可以體現(xiàn)出一個國家行使的基本權利，稅收制度是維護國家權益的重要保障，征收權是國家重要的權利之一。稅收制度是國家經濟政策的重要體現(xiàn)，為了實現(xiàn)一定的經濟目標和社會目標，國家就會制定相應的經濟政策，如：財政政策、貨幣政策、投資政策、稅收政策等。稅收制度也是國家處理稅收分配的重要法律依據(jù)。建立健全稅收制度是經濟生活中不可缺少的一部分，有著十分重大的意義。

3.加強稅收工作重點。

全國各級稅收機關都要嚴把關，政府管理稅收的部門建立監(jiān)管機構，使權利和管轄范圍分散化，監(jiān)管收稅過程中的不良行為，避免權力過大，造成“一邊倒”的情況。涉外稅收與國內稅收相互協(xié)調，面對市場經濟時相關部門執(zhí)法水平需要提高，涉外稅收是維護國家利益的方式之一，是對外商企業(yè)或外國個人的征收稅，涉外稅收不僅可以增加國家的財政收入，還可以加強組織收入的職能。有利于國家積極地引進外資，同時提高了國家對外開放的程度。在一定意義上來說，促進了產業(yè)結構的調整，可以推動經濟可持續(xù)發(fā)展。既維護了國家的主權，又保護了民族的利益。在社會主義市場經濟下，強調稅收的收入再分配有著重大的意義，稅收可以盡量縮小貧富差距，在一定程度上保持人均生活水平穩(wěn)定。

二、適應社會主義市場經濟的需要，及時改善稅收政策

長期以來，稅收機制的不健全導致稅收的管理職能沒有得到好的發(fā)揮，稅收政策在實踐中出現(xiàn)偷稅漏稅嚴重的問題，加強稅收管理從根本上端正公民對稅收的認識，提高稅收效率，逐漸形成一個有中國特色的稅收法律體系成為當務之急。

1.建立健全稅收體制。

建立健全稅收體制，隨著經濟社會發(fā)展加強稅收管理,主要針對的是偷稅漏稅問題。這就需要我們強化稅收的執(zhí)法保障體系，首先完善地方稅收體制，從小到大，再逐漸完善國家稅收體制。在國家稅收過程中加強監(jiān)管，在稅收部門內部建立監(jiān)管部門，將稅收分開管理，將其置于陽光之下。推行“稅收法律”，做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，法律面前人人平等。堅決杜絕偷稅漏稅的行為現(xiàn)象，在每一個稅收環(huán)節(jié)仔細檢查，各部門管理各職責，互相監(jiān)督，互相管制，互相舉報。

2.稅法立法的規(guī)范化、管理科學化。

建立完善的稅收法律體系，按照其情節(jié)程度不同，懲罰不同。政府部門偷稅漏稅處罰更加嚴厲，實行互相舉報制或有獎舉報制，互相監(jiān)督。避免稅收流失，造成國家的經濟造成損失。在實踐中檢驗稅法的合理性，及時的改進稅法存在的不足，稅收法律應嚴懲逃避稅收，私自挪用稅收等現(xiàn)象，在根本上減少稅收在征收過程中的流失。常查、常抓、常罰，在部分會議上不斷的更新法律理念，建立健全管理制度，強化各部門應有的責任，把任務分配在每一個人的頭上，分散工作，避免單獨管理出現(xiàn)弊端。

3.加強公民的稅收意識，加強稅收重要性的宣傳。

指派有關的工作人員到相關的單位、社區(qū)進行宣傳。在各個單位中，召開宣講會議，組織員工參與開會，普及稅收的用途、公開化稅收去向。在社區(qū)中舉辦普法節(jié)目，通過小節(jié)目告訴公民稅收的重要性以及偷稅漏稅對國家及個人造成的損失。當前我國稅收大部分用于投資刺激經濟發(fā)展，提供社會福利，公共基礎設施建設。在保證國家經濟的基礎上，為公民提供更加便捷的服務，例如：鐵路維修，公路維修，城鄉(xiāng)改造等方面。工作人員要將稅收本身的無償性、固定性和強制性公諸于眾，真正讓老百姓認識到稅收的重要性，意識到人人自律、依法納稅的必要性。

三、國家稅收政策調整

1.鼓勵納稅。

國家應在公開場合上鼓勵支持納稅人，對積極納稅、創(chuàng)造巨額利稅的企業(yè)和個人應給予相應的獎勵或鼓勵。階段性稅收工作完成之后，相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)要在新聞媒體公開數(shù)據(jù)，便于納稅人理解納稅的意義，在稅收應用過程中公開化，合理的使用稅收，把稅收的錢回饋給社會和納稅人，讓納稅人得到便利。做到稅收再分配，公平合理的分配稅收，在保障政府、軍隊等日常開銷的基礎上，計劃性的分配稅收。

2.調整個人起征點。

因為現(xiàn)階段國家貧富差距較大，國家應適當?shù)恼{整個人起征點，保證貧富差距不再增加，保證一部分收入少的公民生活水平穩(wěn)定，也要保證收入豐厚的公民正常繳納稅款。

3.開立新稅。

國家還應該適時開設一些新的稅種，真正做到“新常態(tài)，新稅風”，新增稅收政策用來適應社會市場經濟條件下的快速穩(wěn)定發(fā)展，擴大了國家經濟收入來源，避免不能適應市場經濟所帶來的困擾。例如：環(huán)境污染稅，2014年中科院院士楊碩在《我國稅收政策體制發(fā)展》一文中就指出，當前我國經濟發(fā)展與環(huán)境污染直接的矛盾逐漸激化，其可能會造成我國未來一段時間內經濟發(fā)展轉型的困難，而解決這一問題需要借助稅收手段，開征包括水污染稅、二氧化碳排放稅在內的環(huán)境污染稅，有利于國家節(jié)能減排、綠色經濟政策的“軟著陸”，既能夠增加國家稅收收入，同時也能夠充分發(fā)揮稅收政策的導向作用，保證我國經濟的健康發(fā)展。

4.創(chuàng)建新稅法。

按照社會現(xiàn)狀建立新稅法，老稅法可能會因為時代的發(fā)展而暴露出一定的問題，執(zhí)行效果一般，政策實行效果單一，還可能有部分個人或企業(yè)因老稅法無力繳納稅務，而新企業(yè)可以利用老稅法漏洞逃避稅務，造成國家經濟損失較大。國家法律應該緊跟時代的腳步，及時更新，以避免企業(yè)或個人利用法律漏洞逃避稅務。

四、結語

稅收政策與人們的生活息息相關，是一個國家經濟運行制度的重要機制。正確認識稅收政策，改進稅收政策的弊端和不足，打消公民的疑問，自覺納稅。而國家要從根本上做到稅收為人民，把稅收用在正確的途徑，利國利民，征稅收，辦實事兒。把稅收用在刀刃上，部分花銷公開化、透明化，堅決抵制利用稅收貪污腐敗，抵制利用稅收謀取私利的現(xiàn)象。

參考文獻：

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[3]劉心一.知與行的統(tǒng)一──評《社會主義市場經濟條件下的稅收理論與實務》[J].財政研究,1996,05:65.

作者：王淳 單位：北京大學政府管理學院