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摘要：我國社會(huì)當(dāng)今的中小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模日益壯大，并隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在不斷的進(jìn)步，在競爭激烈的大環(huán)境下，中小企業(yè)就要通過其不斷的完善和優(yōu)化，拓展市場規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，來使企業(yè)的生產(chǎn)效益達(dá)到最大化，在面臨整體稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重的局面下，企業(yè)發(fā)展的過程中，其能夠獲得的利潤空間比較小，導(dǎo)致出現(xiàn)夾縫中求生的現(xiàn)象，因此怎樣能使出口型中小企業(yè)在出口退稅改革的基礎(chǔ)上形成自己穩(wěn)定的利潤模式，就需要在多方面進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對策

一個(gè)企業(yè)進(jìn)行合理的的稅收籌劃，是能夠推動(dòng)企業(yè)自身發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，同時(shí)也是持久性的工程。想要將企業(yè)的經(jīng)營方式進(jìn)行優(yōu)化，就需要不斷的對稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，并在進(jìn)行籌劃的時(shí)候結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，將稅收籌劃能夠有效的開展實(shí)施。在一定程度上能夠降低企業(yè)的出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能使其產(chǎn)生較高的利潤收益，使利益最大化得到保證。

1稅收籌劃的簡述

結(jié)合當(dāng)今的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來看，企業(yè)的稅收工作已經(jīng)從探索階段走向了完善優(yōu)化的階段，能夠熟練的將稅收籌劃的基本含義進(jìn)行掌控，從一定意義上來說，稅收籌劃基本上能夠總結(jié)為：在出口企業(yè)中，企業(yè)的法人以及相關(guān)管理者，通過對自身產(chǎn)品出口過程中前期、中期以及后期的控制，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及出口退稅政策的調(diào)整，將自身的整體稅收減少，同時(shí)能夠利用減少稅收達(dá)成經(jīng)濟(jì)利益的最大化。其次稅收籌劃具有明顯的特征，最重要的就是合法性，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開展中，不僅要針對出口退稅政策來進(jìn)行調(diào)整，更要將法律法規(guī)作為籌劃的基礎(chǔ)依據(jù)，堅(jiān)決避免出現(xiàn)惡意逃稅、偷稅漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)；其次就是籌劃性，在稅收籌劃的開展中，要通過合理的規(guī)劃活動(dòng)，其中可以利用投資、經(jīng)營以及融資等手段，并在這些方式進(jìn)行的過程中能夠保證其具備完整的計(jì)劃、充分的條理性以及合理性，保證在法律允許的同時(shí)，能夠盡可能的減少稅收支出；最后，稅收籌劃具有目的性，就企業(yè)發(fā)展來說，稅收籌劃的目的是相當(dāng)明朗的，其目的就是單純的通過減少稅收，將收益最大化，保證納稅人、企業(yè)基本的經(jīng)營利益。

2中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

2.1稅收籌劃現(xiàn)狀簡述

我國的出口退稅在前幾年進(jìn)行過多次的調(diào)整，至今我國的稅收依舊是較其他國家比較高的。就整體的出口稅水平來講，我們可以通過出口稅在國民生產(chǎn)總值中的占比進(jìn)行相關(guān)的分析。在2017年，我國的出口稅在國民生產(chǎn)總值中占據(jù)了超過15%的比例，這個(gè)數(shù)值在全世界來講已經(jīng)是偏高的了。在與瑞士、日本以及美國等國家進(jìn)行相比，均高出其稅收平均值，因此可以看出，我國的出口型中小企業(yè)在進(jìn)行出口營銷的時(shí)候，需要進(jìn)行大量的出口稅支付，這種現(xiàn)象持續(xù)至今，期間雖然進(jìn)行過基礎(chǔ)的調(diào)整，但是就當(dāng)今中小企業(yè)的生產(chǎn)利潤來看，其利潤依舊被大程度減少。這導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營的后期，股東分紅能夠提供的資金較少，這極大程度上制約了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展；并就全社會(huì)來看，出口型中小企業(yè)所占的比例較大，過高的出口稅在影響企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也對我國的出口經(jīng)營產(chǎn)業(yè)造成了影響。面對此種現(xiàn)象，進(jìn)行稅收籌劃將是必然的措施，我國在稅收籌劃方面發(fā)展的速度不快，同時(shí)部分企業(yè)尚未意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，尤其是在其經(jīng)營理念、管理模式以及融資的方式上來看，還存在著不少的問題。

2.2導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃問題的因素分析

2.2.1經(jīng)營者理念缺乏

在我國部分出口型中小企業(yè)中，部分企業(yè)的團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)是以家族形式存在的，因此在領(lǐng)導(dǎo)職位、管理職位進(jìn)行人員分配的時(shí)候，往往會(huì)出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其專業(yè)的管理技能不夠強(qiáng)，學(xué)歷中等，導(dǎo)致知識水平較低，在管理生產(chǎn)中缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，尤其是在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，思想觀點(diǎn)不夠先進(jìn)，失誤過多，這就導(dǎo)致了整體的企業(yè)在對稅收工作的認(rèn)識上不夠全面，認(rèn)為其只是單純的計(jì)算稅金并進(jìn)行繳納，將其工作功能簡單的與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)系，并沒有認(rèn)識到稅收籌劃對于生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，這就導(dǎo)致了在企業(yè)進(jìn)出口的過程中，對成本的控制不夠嚴(yán)格，使稅金增加；企業(yè)在面臨過重的稅收時(shí)，進(jìn)行稅收籌劃的工作人員不能準(zhǔn)確的把握籌劃的力度，經(jīng)驗(yàn)不足，同時(shí)與其他的部門之間不能進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)配合，在籌劃人員的法律意識上面控制不足，導(dǎo)致非法控稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.2.2稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

出口型中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，不僅要將自身的制度進(jìn)行掌控管理，還要將市場經(jīng)濟(jì)乃至世界市場經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析，并將其作為籌劃的基礎(chǔ)，同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)人員，要積累并借鑒相關(guān)的籌劃經(jīng)驗(yàn)，將市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢進(jìn)行衡量。但就眼下的企業(yè)稅收籌劃情況來看，每一個(gè)企業(yè)所具備的優(yōu)勢并不是十分的完善，其中部分企業(yè)在成本資金方面有部分限制，在企業(yè)的內(nèi)部人員分配上不夠全面，生產(chǎn)構(gòu)架比較簡單，人員管理機(jī)制不是十分的健全，這些都是能夠?qū)ιa(chǎn)利潤產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)，一但基礎(chǔ)人員、資料等出現(xiàn)問題，就會(huì)導(dǎo)致最基礎(chǔ)的人力資源被分散，無法為經(jīng)濟(jì)經(jīng)營服務(wù)。

2.2.3稅收籌劃執(zhí)行誤區(qū)

在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步飛快的形式下，企業(yè)在發(fā)展的過程中將會(huì)面臨著復(fù)雜多樣的市場狀況和經(jīng)營模式，在這樣的大環(huán)境下，想要企業(yè)能夠及時(shí)的適應(yīng)發(fā)展事態(tài)，就要全面的做好準(zhǔn)備。但是在實(shí)際生產(chǎn)中，企業(yè)中擁有專業(yè)知識的人員過少，在稅收籌劃人員方面，其籌劃能力不足，對市場經(jīng)營的數(shù)據(jù)把握不足，在發(fā)展的過程中不能夠進(jìn)行相關(guān)的制度創(chuàng)新，往往是照搬照抄舊的案例，不能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，且在依法進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，對法律意識比較模糊，會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

3出口型中小企業(yè)的應(yīng)對策略

3.1加強(qiáng)創(chuàng)新，提高競爭力

進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，在出口型中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新過程中，首先要在技術(shù)上進(jìn)行創(chuàng)新，將先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)并投入生產(chǎn)，將生產(chǎn)鏈條進(jìn)行成本的控制，在一定程度上可以說科技創(chuàng)新就是搞好人和自然的關(guān)系。其次要搞好制度創(chuàng)新，即正確的處理人與人之間的關(guān)系，使企業(yè)在經(jīng)營的過程中，使交易的成本進(jìn)行降低。企業(yè)的成本在經(jīng)過分析整合后，能夠分為兩個(gè)方面，其一是在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的材料、工具以及設(shè)備的成本，其二則是生產(chǎn)過程中，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行人員關(guān)系處理、交易關(guān)系處理上產(chǎn)生的成本，這其中人與人之間的成本是難以控制的，也是比較高的，因此在企業(yè)的發(fā)展中，首先應(yīng)該通過技術(shù)上的創(chuàng)新，將生產(chǎn)成本進(jìn)行降低，完善產(chǎn)品的質(zhì)量的同時(shí)，將資金控制在合理的范圍內(nèi)；同時(shí)要加大力度解決人與人之間的關(guān)系，通過制度、文化的創(chuàng)新管理，將人員的思想上進(jìn)行意識創(chuàng)新，保證管理成本能夠進(jìn)行控制。

3.2實(shí)行內(nèi)外貿(mào)相結(jié)合經(jīng)營

傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式在新型的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，已經(jīng)不存在較大的優(yōu)勢，因此在進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易的同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行新市場的開拓，在新的領(lǐng)域?qū)ふ肄D(zhuǎn)折點(diǎn)，擺脫萎縮的海外市場的劣勢，同時(shí)在國外市場的探索過程中，也要將國內(nèi)的市場進(jìn)行探索分析，在部分中小企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營中，已經(jīng)將自身的品牌進(jìn)行強(qiáng)化，并進(jìn)行國內(nèi)市場的營銷，這在一定程度上能夠打破由于出口退稅導(dǎo)致的出口經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在整體上來看，我國在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)，內(nèi)需已經(jīng)被逐漸的擴(kuò)大，進(jìn)行內(nèi)需提供已經(jīng)能夠與出口經(jīng)營達(dá)到統(tǒng)一的地位。這也使得出口企業(yè)進(jìn)行內(nèi)銷的前景被打開，同時(shí)要將轉(zhuǎn)型的資金成本、策劃執(zhí)行進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，將電子商務(wù)進(jìn)行合理的利用，保證轉(zhuǎn)型的成功。

3.3進(jìn)行產(chǎn)品線增減

不同的出口企業(yè)情況也是不同的，出口型中小企業(yè)在合適的情況下進(jìn)行外資引進(jìn)以及外資合并，將是能夠積極面對稅收難題的有效解決措施，將優(yōu)秀的生產(chǎn)資源進(jìn)行整合，將企業(yè)的國際競爭力進(jìn)行提升，在一定的基礎(chǔ)上進(jìn)行外企合營，例如將生產(chǎn)廠區(qū)進(jìn)行國家轉(zhuǎn)移，將生產(chǎn)成本控制條件進(jìn)行不同國家的對比，并選擇質(zhì)量相同但是成本需求較少的國家進(jìn)行企業(yè)合營，將產(chǎn)品線合適的縮減，在出口的產(chǎn)品量上面適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行較少，才能夠保證在企業(yè)的困難時(shí)期能夠生存下來。

3.4利用金融工具降低風(fēng)險(xiǎn)

金融危機(jī)的出現(xiàn)，將會(huì)對企業(yè)的生存發(fā)展起到較大的影響，尤其是出口型中小企業(yè)，其進(jìn)行外貿(mào)交易時(shí)極易受到金融危機(jī)的影響，導(dǎo)致自身的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，再付款的時(shí)間上進(jìn)行拖延，甚至導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)資金鏈斷掉，導(dǎo)致出口貨款流失、壞賬現(xiàn)象增加，這對于企業(yè)來說是致命的打擊。因此及時(shí)的回款能夠保證企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)上面維持正常的水平，因此在對外貿(mào)易的類型選擇上，可以選擇回款速度快的交易，將產(chǎn)品庫存進(jìn)行削減；在產(chǎn)品的原材料購買方面，應(yīng)該就近采購，減少定金并維持材料的成本，保證質(zhì)量。在企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該更多的關(guān)注企業(yè)理財(cái)產(chǎn)品、投資方案，對于期貨市場進(jìn)行相關(guān)的調(diào)研，保證基礎(chǔ)的盈利狀態(tài)，并進(jìn)行相關(guān)的理財(cái)、期貨管理人員的招聘，保證風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.5建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

根據(jù)相關(guān)調(diào)查表明，在我國絕大部分出口企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)針對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，缺乏相關(guān)的情報(bào)預(yù)警部門，因此在當(dāng)金融危機(jī)產(chǎn)生的市場經(jīng)濟(jì)變化來臨時(shí)，通貨膨脹等經(jīng)濟(jì)危機(jī)并發(fā)，這導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的預(yù)警能力，不能夠及時(shí)的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致經(jīng)營結(jié)果不斷的惡化。金融危機(jī)在一定程度上加深了貿(mào)易保護(hù)的發(fā)展，在當(dāng)企業(yè)面臨滯銷、低利潤、人員失業(yè)的情況下，能夠及時(shí)的針對風(fēng)險(xiǎn)來臨前的各種狀態(tài)進(jìn)行整合、分析，并將經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，為將來的企業(yè)提供及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，保證其能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成分為基礎(chǔ)的三個(gè)部分：意識、制度、機(jī)構(gòu)。即企業(yè)在日常的生產(chǎn)中，要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處理方面進(jìn)行相關(guān)責(zé)任部門的設(shè)立，并積極的進(jìn)行市場動(dòng)態(tài)的調(diào)查，保證世界市場發(fā)展的形式能夠被掌控和分析，并達(dá)到遇到緊急事態(tài)及時(shí)檢查，遇到風(fēng)險(xiǎn)困難及時(shí)上報(bào)，上報(bào)的消息及時(shí)處理，處理手段行之有效的程度，使企業(yè)能夠在風(fēng)險(xiǎn)中具備抵抗能力，才能夠保證企業(yè)發(fā)展。

4結(jié)束語

綜上所述，我國的出口型中小企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該對其發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行深刻的認(rèn)識，將世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景進(jìn)行分析，針對經(jīng)濟(jì)危機(jī)能夠及時(shí)的做出預(yù)警，在保證出口退稅進(jìn)行大幅度調(diào)整的時(shí)候，保證企業(yè)出口的成本資金，降低出口難度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，同時(shí)在未來的經(jīng)濟(jì)不確定的情況下，進(jìn)行積極的面對，調(diào)整企業(yè)自身的發(fā)展進(jìn)度，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行危機(jī)應(yīng)對，在保證自身基本利益的同時(shí)，進(jìn)行稅收籌劃，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:蔡艷芬 單位:國家開放大學(xué)