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本文作者：舒來寧作者單位：蘭州鐵路局財務(wù)處

資金是企業(yè)生存的血液，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，作為組織規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的鐵路企業(yè)，要加強(qiáng)資金管理必須借助于信息化手段。

一、我局資金預(yù)算管理的發(fā)展過程我局在實施資金預(yù)算管理方面經(jīng)歷了三個階段：

1.“初始”階段

2007年我局開始要求各單位編報運營資金預(yù)算，僅反映了動現(xiàn)運輸支出的測算，體現(xiàn)了路局資金撥付辦法。缺點是僅與財務(wù)支出預(yù)算相銜接，未將單位經(jīng)營活動涉及的各項資金收支都納入預(yù)算管理，不能全面反映單位資金來源及使用的總體情況。

2.完善階段

2008年至2009年我局對資金預(yù)算的編制辦法和主要內(nèi)容做了進(jìn)一步細(xì)化，加強(qiáng)了物資采購預(yù)算與資金預(yù)算的有效銜接，完善了資金預(yù)算管理體系。將單位生產(chǎn)經(jīng)營及投資、籌資活動涉及的各項資金收支都納入預(yù)算管理，全面反映單位資金來源及使用的總體情況。缺點是預(yù)算編制手段不夠先進(jìn)、預(yù)算與實際撥款結(jié)合不夠緊密。

3.信息化階段

2010年我局以預(yù)算系統(tǒng)學(xué)習(xí)為契機(jī)，實現(xiàn)了資金預(yù)算通過預(yù)算系統(tǒng)的編制、上報、審核。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)鐵道部的要求，配合程序開發(fā)人員開發(fā)了預(yù)算系統(tǒng)中資金預(yù)算模塊，實現(xiàn)了通過預(yù)算系統(tǒng)編制、上報、審核、撥款、臺賬查詢功能，減輕財務(wù)人員的工作量，提高資金預(yù)算的編制質(zhì)量及效率。

二、資金預(yù)算管理信息系統(tǒng)概況

資金預(yù)算管理信息系統(tǒng)包含【資金預(yù)算】、【現(xiàn)金預(yù)算】兩大模塊。

(一)資金預(yù)算

1.資金預(yù)算流程簡介

第一步：站段上報年度資金預(yù)算。站段以路局下達(dá)的財務(wù)支出預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、職教經(jīng)費預(yù)算、物資采購預(yù)算、更新改造預(yù)算、大修預(yù)算等相關(guān)預(yù)算為依據(jù)，并結(jié)合債權(quán)債務(wù)增減變化等情況，合理編制年度資金預(yù)算上報路局。第二步：路局審核批復(fù)年度資金預(yù)算。路局對各單位上報的資金預(yù)算進(jìn)行審核，重點審核資金預(yù)算與相關(guān)預(yù)算的銜接關(guān)系、債權(quán)債務(wù)控制情況、其他業(yè)務(wù)資金流入流出及路局集中結(jié)算料款等情況，并對各單位資金預(yù)算進(jìn)行批復(fù)。第三步：站段上報月度資金預(yù)算。站段按批復(fù)的年度預(yù)算形成年度初始執(zhí)行預(yù)算，在月度時根據(jù)各項相關(guān)預(yù)算調(diào)整情況和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)度需求，編制月度滾動資金預(yù)算。第四步：遇預(yù)算調(diào)整，由路局下達(dá)調(diào)整預(yù)算，站段從系統(tǒng)接收后，根據(jù)本單位資金需求上報調(diào)整預(yù)算資金申請。第五步：路局根據(jù)站段上報的月度資金預(yù)算、調(diào)整預(yù)算申請扣除路局集中支付項目后撥款。第六步：系統(tǒng)自動生成各項撥款臺賬，供路局與站段查詢，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

2.資金預(yù)算系統(tǒng)需解決的問題

(1)報表格式可根據(jù)需要修改。資金預(yù)算信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)是建立完善的資金預(yù)算報表體系，報表的內(nèi)容要體現(xiàn)資金預(yù)算的編制原則：全收全支、全員參與、重要性、收支平衡。我局的資金預(yù)算報表體系由8張報表構(gòu)成，分年度和月度1張總表(資金預(yù)算表)和3張附表(費用資金預(yù)算表、其他業(yè)務(wù)收支資金預(yù)算表、段自購料支出資金預(yù)算表)。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷變化，要求報表的格式也應(yīng)隨之變化，系統(tǒng)必須能夠滿足這一要求。

(2)對單位上報數(shù)據(jù)進(jìn)行批量審核。資金預(yù)算信息系統(tǒng)能否推行的關(guān)鍵是能否根據(jù)單位上報的資金預(yù)算安排資金，否則將會流于形式，這就意味著撥款方式的改變：由原先的按月平均動現(xiàn)支出撥款轉(zhuǎn)變?yōu)榘磫挝簧蠄蟮馁M用資金預(yù)算撥款。相應(yīng)的對路局的資金管理工作也提出了新的要求，也就是要加強(qiáng)對單位上報資金預(yù)算的審核力度，確保上報預(yù)算符合實際安全運輸生產(chǎn)的資金需求。而實際工作中又存在著單位數(shù)量多，數(shù)據(jù)關(guān)系較為復(fù)雜，審核難度較大的情況，系統(tǒng)必須能夠解決這一問題。

(3)強(qiáng)化資金預(yù)算控制。要實現(xiàn)根據(jù)單位提報的預(yù)算進(jìn)行撥款，同時還要杜絕無預(yù)算、超預(yù)算撥付資金，就必須加強(qiáng)對單位撥款的控制力度。如果出現(xiàn)超預(yù)算的情況，系統(tǒng)應(yīng)可以進(jìn)行預(yù)警，并最終實現(xiàn)控制目標(biāo)。

3.資金預(yù)算信息系統(tǒng)解決方案

資金預(yù)算信息系統(tǒng)中的“預(yù)算編制—報表編制”模塊提供了根據(jù)需要對報表進(jìn)行實時修改、批量審核、控制功能。該模塊與會計核算系統(tǒng)V5.0中的會計報表模塊在報表編制、預(yù)算傳遞等方面一致，操作簡便，站段人員無須培訓(xùn)即可熟練使用，在前期系統(tǒng)末開發(fā)前我局已實現(xiàn)了資金預(yù)算通過預(yù)算系統(tǒng)的編制、上報、審核。另外報表模塊提供的各項功能，可以根據(jù)實際需求對報表格式進(jìn)行修改，也可以定義公式，實現(xiàn)報表間的審核、取數(shù)以及預(yù)算控制功能，非常靈活方便。同時利用報表匯總、簡表查詢等功能，可以全面掌握下屬單位資金來源與運用情況，統(tǒng)籌安排，把有限的資金用到安全生產(chǎn)最需要的地方。實現(xiàn)資金預(yù)算的控制功能，控制方法是關(guān)鍵。我局的控制思路是在核定的單位全年動現(xiàn)支出內(nèi)，根據(jù)單位上報月度費用資金預(yù)算表中的月度撥款預(yù)算費用進(jìn)行撥款。那么在單位上報時如果已出現(xiàn)超預(yù)算的情況時系統(tǒng)如何處理呢？首先在單位自行審核時進(jìn)行預(yù)警，提示單位“實撥資金大于應(yīng)撥資金，請根據(jù)單位實際情況進(jìn)行分析，本月預(yù)算應(yīng)適當(dāng)調(diào)減”；其次如果單位不進(jìn)行更改，審核將不能通過，單位不能上報本月預(yù)算，最終杜絕了超預(yù)算、無預(yù)算撥付資金，實現(xiàn)以資金控成本。

(二)現(xiàn)金預(yù)算

1.現(xiàn)金預(yù)算流程簡介

第一步：各單位按賬戶(開戶單位或賬號)分差旅費、業(yè)務(wù)招待費、離退休人員費用、辦公費等項目編制月度現(xiàn)金預(yù)算并通過預(yù)算系統(tǒng)上報上級財務(wù)主管部門(單位按運營、輔業(yè)、工會系統(tǒng)歸口管理)。第二步：上級財務(wù)主管部門通過預(yù)算系統(tǒng)對各單位上報的現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行審核，按項目確定批準(zhǔn)的預(yù)算額度并下發(fā)各單位，各單位在審批后的現(xiàn)金預(yù)算額度內(nèi)使用現(xiàn)金。第三步：單位在現(xiàn)金使用過程中，需要調(diào)整預(yù)算額度，可申請調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，上報后由上級財務(wù)主管部門審核并下發(fā)調(diào)整結(jié)果。第四步：上級財務(wù)主管部門將審核后的現(xiàn)金預(yù)算按單位分賬號匯總后傳遞給資金結(jié)算部門，由資金結(jié)算部門在單位實際提現(xiàn)時進(jìn)行控制，超預(yù)算、超范圍不予辦理。

2.現(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)需解決的問題

需要建立現(xiàn)金預(yù)算的預(yù)警機(jī)制。預(yù)算系統(tǒng)要能夠與賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行銜接，實現(xiàn)各單位現(xiàn)金實際使用額度與預(yù)算額度的自動對比，將單位現(xiàn)金支出(不包括現(xiàn)金存銀行部分)控制在預(yù)算額度內(nèi)。如果在賬務(wù)系統(tǒng)中已出現(xiàn)提取現(xiàn)金超預(yù)算的情況，那么在單位制證時應(yīng)能夠根據(jù)不同的控制級別進(jìn)行相應(yīng)的提示?？刂萍墑e可以分為嚴(yán)格控制(現(xiàn)金支出不能超預(yù)算，如果超預(yù)算支出則賬務(wù)系統(tǒng)無法制證)、提前預(yù)警(現(xiàn)金支出達(dá)到預(yù)算額度的一定比例后系統(tǒng)提前提示)等形式。

三、資金預(yù)算管理信息系統(tǒng)實施情況

在系統(tǒng)實施過程中，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，組織專人配合程序開發(fā)人員分步驟分階段逐步實施，并針對系統(tǒng)的運行舉辦了專門的培訓(xùn)班，保證了系統(tǒng)的順利實施。本系統(tǒng)的實施過程分為四個階段：

1.調(diào)研階段。2010年我局應(yīng)部資金中心的要求，上報了資金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算需求方案，由部清算中心會同源越通公司程序開發(fā)人員到我局就程序開發(fā)具體流程、實現(xiàn)功能進(jìn)行調(diào)研。

2.測試階段。程序開發(fā)初步完成后，首先在路局層面進(jìn)行測試。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，組織專門人員配合，提出建議，使功能不斷完善。然后又選取部分單位在備用服務(wù)器上按照實際資金撥款流程(站段上報資金預(yù)算→路局審核→路局撥款→撥款查詢)進(jìn)行全程測試。

3.試運行階段。測試成功后，在正式服務(wù)器上試運行，此階段是傳統(tǒng)的撥款方式與系統(tǒng)撥款方式并行。同時專門下發(fā)電報，要求各單位在實際使用中發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善，使程序更能滿足實際需要，并核對各項功能是否正常，各項臺賬數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，并對資金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)試運行情況進(jìn)行全面總結(jié)。

4.正式運行階段。自2011年起正式運行該系統(tǒng)，不再使用EXCEL表格方式撥款，通過系統(tǒng)下達(dá)調(diào)整預(yù)算、扣除集中支付金額，生成撥款表以及各項臺賬。

四、資金預(yù)算信息化管理成效

1.建立了以成本為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式。資金預(yù)算系統(tǒng)以下達(dá)的財務(wù)支出預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、職教經(jīng)費預(yù)算、物資采購預(yù)算等相關(guān)預(yù)算為基礎(chǔ)，以預(yù)算報表為形式，以資金集中管理為手段，與賬務(wù)系統(tǒng)的緊密結(jié)合為紐帶，構(gòu)建了運輸企業(yè)資金預(yù)算模式，在防范財務(wù)風(fēng)險、加強(qiáng)資金監(jiān)督、強(qiáng)化預(yù)算管理等方面取得了較大進(jìn)步。

2.強(qiáng)化了預(yù)算的控制作用。在系統(tǒng)中采取了多種控制方式，一是以全年動現(xiàn)支出(年初資金預(yù)算中的動現(xiàn)支出加調(diào)整追加預(yù)算的動現(xiàn)支出)進(jìn)行總額控制；二是在上月實撥數(shù)大于應(yīng)撥數(shù)時，對本月申請的資金進(jìn)行預(yù)警，杜絕超預(yù)算、無預(yù)算撥付資金，實現(xiàn)以資金控成本；三是提取現(xiàn)金額度超現(xiàn)金預(yù)算時，不僅可通過資金結(jié)算部門在單位提現(xiàn)時拒絕辦理進(jìn)行控制，還可在制證時進(jìn)行控制，使控制關(guān)口前移。從制度上和手段上對預(yù)算起到了雙重控制作用。

3.預(yù)算的柔性控制與剛性控制相結(jié)合。采用年度初始預(yù)算與月度滾動預(yù)算相結(jié)合的方式編制，月度預(yù)算可以對年度資金預(yù)算表中的分月預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，但不得突破調(diào)整后總預(yù)算。

4.預(yù)算管理的精細(xì)化水平大大提高。資金預(yù)算模塊在報表系統(tǒng)中完善報表公式，加強(qiáng)表內(nèi)、表間審核，解決了前期人工審核報表的局限。利用報表匯總、簡表查詢，可以全面掌握下屬單位資金來源與運用情況，統(tǒng)籌安排，把有限的資金用到安全生產(chǎn)最需要的地方。同時系統(tǒng)可自動提取各單位上報的月動現(xiàn)支出，路局據(jù)此撥付資金，既滿足單位日常資金需求，又不造成資金沉淀?，F(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)通過現(xiàn)金支出查詢功能，可實時查詢各單位現(xiàn)金預(yù)算申請、批復(fù)額度以及各單位現(xiàn)金提取、使用情況，還可以穿透查詢相應(yīng)的明細(xì)賬及會計憑證，對現(xiàn)金支出的用途是否合理進(jìn)行監(jiān)控，防范了現(xiàn)金支出風(fēng)險。

5.實現(xiàn)路局與站段臺賬數(shù)據(jù)共享。路局撥款后自動形成費用、職教經(jīng)費、工資、調(diào)整預(yù)算撥款臺賬、集中支付臺賬，路局與各單位可以實時查詢，減少手工整理臺賬耗費的大量工作量，實現(xiàn)了工作重點向資金分析管理的轉(zhuǎn)變。

6.強(qiáng)化了下屬單位算資金賬的意識。單位資金緊張時，能夠從內(nèi)部資金管理方面，考慮本單位應(yīng)收賬款、往來款、存貨占用資金情況以及債務(wù)(不含上轉(zhuǎn)路局集中支付部分)情況，綜合分析本單位資金情況，找出資金短缺的根本原因，采取相應(yīng)措施，并且制定合理的資金使用計劃，按輕重緩急安排好資金。我局通過信息化手段強(qiáng)化資金預(yù)算管理，使資金管理更加科學(xué)，支出有預(yù)算，資金有保證,杜絕了無預(yù)算、超預(yù)算支出，實現(xiàn)了以資金控成本，防范了資金風(fēng)險，進(jìn)一步推動了我局全面預(yù)算管理的管理質(zhì)量和管理水平。