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      宏觀稅負水平及建議

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      宏觀稅負水平及建議

      摘要稅收政策是財政政策的重要組成部分,過去幾年,稅收政策配合積極的財政政策促進了國民經(jīng)濟快速發(fā)展?,F(xiàn)在政府實施平衡財政政策的條件下,應(yīng)總結(jié)稅收政策的成功經(jīng)驗,消除稅收認識上的誤區(qū)。深化稅制改革,以利于國民經(jīng)濟步人良性循環(huán)軌道。

      關(guān)鍵詞積極財政宏觀稅收負擔現(xiàn)狀分析政策建議

      1宏觀稅負率的界定

      宏觀稅負水平是指一個國家的總體水平,是用相對數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。通常用一定時期內(nèi)國家稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來反映。我國處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,除稅收外,各種形式的收費、預算外資金、制度外資金還占有相當?shù)谋戎?。而且這些資金實際處于政府財政的控制之外,并沒有形成政府的可支配財力。

      因此,政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負,可全面反映政府從微觀經(jīng)濟主體獲取收入的狀況,說明國民經(jīng)濟的負擔水平及企業(yè)的負擔水平;而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負,則可真正說明政府的財政能力的強弱。

      2我國現(xiàn)有的宏觀稅負率水平

      2.1小口徑宏觀稅負

      近10年來,我國的財政收入占GDP的比重經(jīng)歷了一個由降到升的過程。近年來,我國基本建立了持續(xù)、穩(wěn)定增長的稅收機制。稅收收入呈現(xiàn)高速增長,年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元,2004年則突破了2.5萬億元(如表1)。

      2.2大口徑宏觀稅負

      各種形式的收費、預算外資金、制度外資金難以控制和計量,并且其收入范圍變化較大。但有學者對部分年份的數(shù)據(jù)做過詳細的測算,如2000年預算外收入占GDP的14.43%,各類收費、罰款占GDP的5%,并且預算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度,比重不斷上升。同時,由于社會保障制度的逐步完善,社會保障基金收入有了較大增加,也大于GDP的增長速度(如表2)。

      綜上所述,在總體稅收收入規(guī)模不斷增加的情況下,政府其他收入規(guī)模未見減少,同樣快速增長,使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。

      3現(xiàn)有稅負狀況對經(jīng)濟、社會發(fā)展的影響

      3.1兩種口徑宏觀稅負差異造成的危害

      預算外收入、制度外收入的膨脹,必然增加納稅人的成本,同時加劇了涉稅違法行為的產(chǎn)生,侵蝕稅基,降低稅收收入。首先財政分配是國家集中性規(guī)模化的分配,預算外收入由于不納入財政預算管理,被分割在不同的部門、行業(yè),難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。其次無法對其實施有效監(jiān)督,大大削弱了財政的調(diào)控能力,必然造成公共分配秩序混亂,為政府機關(guān)公職人員產(chǎn)生“尋租”行為提供了腐敗的社會土壤。不同地區(qū)的收費項目、數(shù)額存在較大的差別,造成了經(jīng)濟主體負擔上的不公平。也給企業(yè)財務(wù)上的分配造成混亂,干擾了企業(yè)的正常運營和管理,增加了社會整體的運行成本,降低了經(jīng)濟效率。

      總之,大量在財政預算外分散和不規(guī)范的政府收入,擾亂了公共分配秩序,造成財政困難。既妨礙了市場經(jīng)濟體制形成,又破壞了微觀經(jīng)濟主體生產(chǎn)經(jīng)營的正常外部環(huán)境,已成為國民經(jīng)濟運行中的主要消極因素,必須通過改革加以規(guī)范。

      3.2稅負過重和不同行業(yè)、地區(qū)、所有制企業(yè)的稅負不平衡造成的危害

      按照世界銀行對30個國家的稅收負擔進行比較研究之后,設(shè)定稅負壓力指數(shù),指數(shù)越高,企業(yè)主的稅收壓力越大。中國的稅負壓力指數(shù)為154.5點,稅收負擔僅低于法國和比利時,排在第三位,屬于稅負較重的國家。發(fā)達國家大口徑宏觀稅負水平約為40%~60%,但這其中包括高水平的國家和個人醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金,比例約為15%~25%。而我國的社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險還處于初級階段,實際稅負比重還相當?shù)停ㄒ姳?)。綜合而言,我國的實際稅負水平已經(jīng)達到,甚至超過發(fā)達國家水平,而遠高于同等水平的發(fā)展中國家。

      同時,我國的稅負結(jié)構(gòu)也不盡合理,主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負重于非國有企業(yè),內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè),內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè),資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)重于勞動密集型企業(yè)。這種狀況同我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不一致,在一定程度上影響了經(jīng)濟的發(fā)展。

      4合理宏觀稅負水平的分析

      政府在社會分配和再分配過程中征收多少,即適宜的宏觀稅負率,在不同的國家、制度下,或在不同的時期、不同的發(fā)展階段,其要求也是不一樣的。

      4.1價標準

      在拉弗曲線中,一個國家或地區(qū)在不同時期應(yīng)存在一個最佳的宏觀稅率。這個宏觀稅率應(yīng)該是納稅人能承受的、有利于經(jīng)濟增長和發(fā)展的、有利于政府職能順利實現(xiàn)的盡可能低的稅率。

      具體衡量、判斷一國宏觀稅負水平是否合理的標準有:能否與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng),基本上與GDP保持同步或略高的增長;能否保證政府實現(xiàn)社會公共管理職能的基本財力需求;是否被社會普遍認可、接受,要體現(xiàn)稅收效率與公平原則;不應(yīng)高于國際上同等發(fā)展水平國家的宏觀稅負。摘要稅收政策是財政政策的重要組成部分,過去幾年,稅收政策配合積極的財政政策促進了國民經(jīng)濟快速發(fā)展。現(xiàn)在政府實施平衡財政政策的條件下,應(yīng)總結(jié)稅收政策的成功經(jīng)驗,消除稅收認識上的誤區(qū)。深化稅制改革,以利于國民經(jīng)濟步人良性循環(huán)軌道。

      關(guān)鍵詞積極財政宏觀稅收負擔現(xiàn)狀分析政策建議

      1宏觀稅負率的界定

      宏觀稅負水平是指一個國家的總體水平,是用相對數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。通常用一定時期內(nèi)國家稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來反映。我國處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,除稅收外,各種形式的收費、預算外資金、制度外資金還占有相當?shù)谋戎亍6疫@些資金實際處于政府財政的控制之外,并沒有形成政府的可支配財力。

      因此,政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負,可全面反映政府從微觀經(jīng)濟主體獲取收入的狀況,說明國民經(jīng)濟的負擔水平及企業(yè)的負擔水平;而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負,則可真正說明政府的財政能力的強弱。

      2我國現(xiàn)有的宏觀稅負率水平

      2.1小口徑宏觀稅負

      近10年來,我國的財政收入占GDP的比重經(jīng)歷了一個由降到升的過程。近年來,我國基本建立了持續(xù)、穩(wěn)定增長的稅收機制。稅收收入呈現(xiàn)高速增長,年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元,2004年則突破了2.5萬億元(如表1)。

      2.2大口徑宏觀稅負

      各種形式的收費、預算外資金、制度外資金難以控制和計量,并且其收入范圍變化較大。但有學者對部分年份的數(shù)據(jù)做過詳細的測算,如2000年預算外收入占GDP的14.43%,各類收費、罰款占GDP的5%,并且預算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度,比重不斷上升。同時,由于社會保障制度的逐步完善,社會保障基金收入有了較大增加,也大于GDP的增長速度(如表2)。

      綜上所述,在總體稅收收入規(guī)模不斷增加的情況下,政府其他收入規(guī)模未見減少,同樣快速增長,使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。

      3現(xiàn)有稅負狀況對經(jīng)濟、社會發(fā)展的影響

      3.1兩種口徑宏觀稅負差異造成的危害

      預算外收入、制度外收入的膨脹,必然增加納稅人的成本,同時加劇了涉稅違法行為的產(chǎn)生,侵蝕稅基,降低稅收收入。首先財政分配是國家集中性規(guī)?;姆峙?,預算外收入由于不納入財政預算管理,被分割在不同的部門、行業(yè),難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。其次無法對其實施有效監(jiān)督,大大削弱了財政的調(diào)控能力,必然造成公共分配秩序混亂,為政府機關(guān)公職人員產(chǎn)生“尋租”行為提供了腐敗的社會土壤。不同地區(qū)的收費項目、數(shù)額存在較大的差別,造成了經(jīng)濟主體負擔上的不公平。也給企業(yè)財務(wù)上的分配造成混亂,干擾了企業(yè)的正常運營和管理,增加了社會整體的運行成本,降低了經(jīng)濟效率。

      總之,大量在財政預算外分散和不規(guī)范的政府收入,擾亂了公共分配秩序,造成財政困難。既妨礙了市場經(jīng)濟體制形成,又破壞了微觀經(jīng)濟主體生產(chǎn)經(jīng)營的正常外部環(huán)境,已成為國民經(jīng)濟運行中的主要消極因素,必須通過改革加以規(guī)范。

      3.2稅負過重和不同行業(yè)、地區(qū)、所有制企業(yè)的稅負不平衡造成的危害

      按照世界銀行對30個國家的稅收負擔進行比較研究之后,設(shè)定稅負壓力指數(shù),指數(shù)越高,企業(yè)主的稅收壓力越大。中國的稅負壓力指數(shù)為154.5點,稅收負擔僅低于法國和比利時,排在第三位,屬于稅負較重的國家。發(fā)達國家大口徑宏觀稅負水平約為40%~60%,但這其中包括高水平的國家和個人醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金,比例約為15%~25%。而我國的社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險還處于初級階段,實際稅負比重還相當?shù)停ㄒ姳?)。綜合而言,我國的實際稅負水平已經(jīng)達到,甚至超過發(fā)達國家水平,而遠高于同等水平的發(fā)展中國家。

      同時,我國的稅負結(jié)構(gòu)也不盡合理,主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負重于非國有企業(yè),內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè),內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè),資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)重于勞動密集型企業(yè)。這種狀況同我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不一致,在一定程度上影響了經(jīng)濟的發(fā)展。

      4合理宏觀稅負水平的分析

      政府在社會分配和再分配過程中征收多少,即適宜的宏觀稅負率,在不同的國家、制度下,或在不同的時期、不同的發(fā)展階段,其要求也是不一樣的。

      4.1價標準

      在拉弗曲線中,一個國家或地區(qū)在不同時期應(yīng)存在一個最佳的宏觀稅率。這個宏觀稅率應(yīng)該是納稅人能承受的、有利于經(jīng)濟增長和發(fā)展的、有利于政府職能順利實現(xiàn)的盡可能低的稅率。

      具體衡量、判斷一國宏觀稅負水平是否合理的標準有:能否與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng),基本上與GDP保持同步或略高的增長;能否保證政府實現(xiàn)社會公共管理職能的基本財力需求;是否被社會普遍認可、接受,要體現(xiàn)稅收效率與公平原則;不應(yīng)高于國際上同等發(fā)展水平國家的宏觀稅負。

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