前言：本站為你精心整理了個(gè)人所得稅制度改革范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢(xún)。

一、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度方面存在的問(wèn)題

1.計(jì)征橫式方面存在的問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用“分類(lèi)所得稅”計(jì)征模式，對(duì)納稅人的不同所得項(xiàng)目分別按規(guī)定稅率計(jì)算征稅。這種計(jì)征模式，雖然能夠簡(jiǎn)化稅額的計(jì)算手續(xù)，并便于對(duì)納稅人的不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行“源泉扣繳”，但是難以掌握納稅人的總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力，會(huì)使那些多渠道取得收入、應(yīng)稅所得總額較大但分屬若干稅目的納稅人稅負(fù)相對(duì)較輕，而使那些收入渠道單一、應(yīng)稅所得總額較小的納稅人稅負(fù)相對(duì)較重，難以真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

2.稅收征管方面存在的問(wèn)題

代扣代繳義務(wù)的法律責(zé)任不夠明確?，F(xiàn)行稅收制度由于對(duì)納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人所承擔(dān)的法律責(zé)任不夠明確，使得一些應(yīng)稅項(xiàng)目的代扣代繳責(zé)任難以落實(shí)，難以達(dá)到稅源控制的目的；按分項(xiàng)所得征稅、征管效率較差?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅征收對(duì)每項(xiàng)收入在計(jì)提時(shí)均實(shí)行定額、定率的簡(jiǎn)單綜合扣除法，無(wú)法對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)收入實(shí)行累計(jì)的、綜合的征收，存在著較多的逃稅和避稅的漏洞；對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者定額征收，難免存在一定的定額確定的隨意性和定額確定的不正確性，使一些納稅人利用一些虛假的收入情況來(lái)逃避稅收，造成這部分稅收流失情況十分嚴(yán)重。

3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面存在的問(wèn)題

我國(guó)商品勞務(wù)交換中仍存在大量的現(xiàn)金交易，這給稅源監(jiān)控帶來(lái)極大的困難。再加上現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收成本高，征管效率差，造成稅源大量流失，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此還缺乏有效的稽查手段；納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)是我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的又一個(gè)重要問(wèn)題，在缺乏稅收征管依據(jù)和對(duì)稅源有效監(jiān)控的條件下，在稅收?qǐng)?zhí)法力度不充分的客觀情況下，納稅人缺乏依法履行納稅義務(wù)自覺(jué)性，造成了個(gè)人所得稅在稅收?qǐng)?zhí)法上存在既成事實(shí)的單位逃稅，法不責(zé)眾的困難局面。個(gè)人所得的渠道和方式不規(guī)范，個(gè)人收入形式多樣化和不規(guī)范是造成我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施乏力的重要原因。

二、改革個(gè)人所稅制度的幾點(diǎn)建議

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步發(fā)展和完善，現(xiàn)有的個(gè)人所得稅制度已顯出其不足和弊端。因此，必須借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)個(gè)人所得稅制，使其順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展要求。

1.建立綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式

借鑒外國(guó)的個(gè)人所得稅經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)的個(gè)人所得稅制應(yīng)創(chuàng)造條件逐步向綜合稅制過(guò)渡。但在目前情況下，完全放棄分類(lèi)所得課稅模式也是不現(xiàn)實(shí)的，可能會(huì)加劇稅源失控。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平和稅收征管的實(shí)際情況，目前應(yīng)實(shí)行綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式。在區(qū)分綜合征收項(xiàng)目和分項(xiàng)征收項(xiàng)目時(shí)，可考慮兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是將所得性質(zhì)相同的列為綜合，所得性質(zhì)不同的列為分項(xiàng)；二是將計(jì)算簡(jiǎn)便的列為綜合，計(jì)算復(fù)雜的列為分項(xiàng)。鑒于我國(guó)的實(shí)際情況，首先應(yīng)將不同來(lái)源、不同性質(zhì)的每一種所得進(jìn)行非常細(xì)化的分類(lèi)，然后將這些細(xì)化了的分類(lèi)所得按照如下四種所得類(lèi)型分別總計(jì)：勞務(wù)所得，如工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬等；營(yíng)業(yè)所得、投資所得，如股息、利息、紅利等；其他所得，如轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，然后對(duì)那些投資性的，沒(méi)有費(fèi)用扣除的，并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應(yīng)稅所得，如投資所得、其他所得等，實(shí)行分項(xiàng)征稅的辦法。對(duì)那些屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得、有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，則實(shí)行綜合征收的辦法。

2.擴(kuò)大征稅范圍，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用

現(xiàn)階段，個(gè)人所得稅已不再是“打富濟(jì)貧”的政策工具，開(kāi)始成為國(guó)家稅收的一個(gè)主要稅種。2001年，我國(guó)個(gè)人所得稅為995.99億元，但只占全國(guó)稅收的6.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于低收入國(guó)家。印度在1992年就達(dá)到了7.68%，發(fā)達(dá)國(guó)家平均為30%.如果中國(guó)能達(dá)到15%的話，就是2250億元，目前還少1000多個(gè)億，可見(jiàn)征收潛力非常大。這說(shuō)明中國(guó)稅收系統(tǒng)對(duì)個(gè)人征稅的效率較低，大部分高收入者應(yīng)交的個(gè)人所得稅并沒(méi)有足額收上來(lái)。因此，中國(guó)應(yīng)在許多征稅辦法上借鑒國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)，不應(yīng)該把工薪階層和知識(shí)分子作為個(gè)人所得稅的征收重點(diǎn)，這樣會(huì)破壞橫向和縱向公平。當(dāng)前，應(yīng)把以下“六種人”作為個(gè)人所得稅征收的監(jiān)控重點(diǎn)：部分經(jīng)營(yíng)比較好的私營(yíng)企業(yè)主和個(gè)體工商業(yè)戶；演藝、體育專(zhuān)業(yè)人員，包工頭、暴發(fā)戶以及其他新生貴族；部分天賦比較高、能力比較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人才，包括律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、證券機(jī)構(gòu)的操盤(pán)手等等；部分從事高新技術(shù)行業(yè)取得高收入、銷(xiāo)售知識(shí)產(chǎn)品以及某些通過(guò)兼職取得高收入的知識(shí)分子；外籍人員；工薪階層的部分高收入者。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)以上六大征收對(duì)象的管理，構(gòu)成以后個(gè)人所得稅最重要的稅源，以體現(xiàn)國(guó)家稅收的組織財(cái)政收入功能和調(diào)節(jié)收入功能。3.調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行費(fèi)用扣除指數(shù)化

個(gè)人所得稅實(shí)行綜合征收和分項(xiàng)征收相結(jié)合的模式，更能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用，但綜合征收的扣除，應(yīng)該與實(shí)際的費(fèi)用負(fù)擔(dān)聯(lián)系起來(lái)，否則就會(huì)削弱調(diào)節(jié)作用。稅收的重點(diǎn)應(yīng)著眼于中高收入者，因此在指定稅收政策上應(yīng)適當(dāng)照顧社會(huì)弱勢(shì)群體。在扣除項(xiàng)目中，除了基本扣除外，還有其他一些扣除也應(yīng)考慮，如養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房保險(xiǎn)金。向政府、公益、慈善事業(yè)捐贈(zèng)的部分可以繼續(xù)扣除。目前，工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是1994年稅制改革時(shí)根據(jù)當(dāng)時(shí)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和個(gè)人收入水平來(lái)確定的。現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了很大變化，個(gè)人收入有了較大提高，原來(lái)月綜合收入800元的扣除額度使過(guò)多的工薪階層人員進(jìn)入納稅人的行列，顯然不符合我國(guó)的現(xiàn)狀，更違反了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的目的，需要根據(jù)發(fā)展變化了的新情況來(lái)確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，扣除額的大小應(yīng)該隨工資水平、物價(jià)水平以及各種社會(huì)保障因素的變化對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)(額)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并允許物價(jià)指數(shù)和生活水平偏高的地區(qū)生計(jì)費(fèi)用適當(dāng)上浮，以避免通貨膨脹對(duì)個(gè)人生計(jì)構(gòu)成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實(shí)地反映納稅人的納稅能力，增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。

4.建立雙向申報(bào)制度

納稅申報(bào)是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。為加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅收入的有效監(jiān)控，現(xiàn)代個(gè)人所得稅制一般都實(shí)行雙向申報(bào)。從分類(lèi)制向混合制發(fā)展，廣泛實(shí)行雙向申報(bào)是必備的基礎(chǔ)性工作。所謂雙向申報(bào)，一是指納稅人自行申報(bào)，二是指向納稅人支付收入單位的申報(bào)。納稅人既應(yīng)在取得單項(xiàng)收入時(shí)申報(bào)，也應(yīng)在年終時(shí)匯總申報(bào)。雙向申報(bào)是對(duì)納稅人收入狀況的雙重源泉監(jiān)控：一方面要求納稅人按稅法規(guī)定如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)全面申報(bào)其全年收入情況，有些國(guó)家還要納稅人申報(bào)其支付的大宗支出情況，如購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、出國(guó)旅游、購(gòu)買(mǎi)房屋、游艇等支出項(xiàng)目，并且要求出售這些商品、提供這些服務(wù)和監(jiān)控人員出入境的部門(mén)向稅務(wù)部門(mén)提供納稅人的購(gòu)物和支付情況，以便通過(guò)納稅人的支出情況核查納稅人的收入的真實(shí)情況；另一方面要求納稅人的雇主或所在單位將支付給納稅人的收入及工資情況向稅務(wù)部門(mén)如實(shí)申報(bào)。稅務(wù)部門(mén)將納稅人的自行申報(bào)情況和雇主所在單位的申報(bào)的收入情況作比較，可以從兩組不同來(lái)源的數(shù)據(jù)核對(duì)中比較確切地掌握納稅人的納稅申報(bào)情況的真實(shí)

參考文獻(xiàn)：

[1]項(xiàng)懷誠(chéng).個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)誰(shuí)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998.

[2]楊宜勇.公平與效率——當(dāng)代中國(guó)的收入分配問(wèn)題[M].今日中國(guó)出版社，1997.

[3]計(jì)金標(biāo).個(gè)人所得稅政策與改變[M].立信會(huì)計(jì)出版社，1997.

[4]沈玉平.所得稅調(diào)節(jié)作用與政策選擇[M].中國(guó)稅務(wù)出版社，1999.

[5]鄧子基，王道樹(shù).經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期我國(guó)個(gè)人收入的分配及其稅收政策[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，1997，（8）.

【摘要】個(gè)人所得稅既是籌集稅收收入的工具,又是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段。近年來(lái),隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,居民個(gè)人收入水平的逐年提高,個(gè)人所得稅收入出現(xiàn)了較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭,我國(guó)個(gè)人所得稅稅制在發(fā)揮積極作用的同時(shí),其種種弊端也逐漸顯現(xiàn)。本文建議完善和改革個(gè)人所得稅制模式,以充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的功能和作用。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅稅率改革