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摘要：erp對提升企業(yè)的管理水平和管理效率起到了很大的幫助，本文通過對構(gòu)建ERP系統(tǒng)下全面預算管理體系的探討，進而實現(xiàn)全面預算體系與ERP的融合，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

全面預算管理是企業(yè)應用廣泛的一種控制方法，它通過系統(tǒng)的方法、適度的權(quán)責劃分對企業(yè)的資源進行合理配置，有效貫徹實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。全面預算管理涉及的內(nèi)容廣、部門多，同時傳統(tǒng)的全面預算管理由于不能得到實時動態(tài)的數(shù)據(jù)，無法按照預算標準進行實時控制，因此，預算控制往往沒有發(fā)揮真正的作用。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)ERP系統(tǒng)的推廣，如何融合先進的理論、方法、技術(shù)來重新構(gòu)建企業(yè)預算管理體系，成為急需解決的問題。

一、ERP系統(tǒng)中構(gòu)建全面預算體系的可行性

（一）全面預算管理與ERP在管理思想上的一致性

全面預算管理作為連接經(jīng)營決策和經(jīng)營活動的重要橋梁，使企業(yè)各部門相互配合，協(xié)調(diào)行動，是配置企業(yè)資源的最佳手段和方法，其預算編制的過程，就是資源的分配過程。

ERP系統(tǒng)體現(xiàn)對整個供應鏈資源進行管理的思想，以企業(yè)價值運動為中心，協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門，對企業(yè)擁有的人力、資金、材料、設(shè)備等各種資源進行綜合，平衡供、產(chǎn)、銷等活動，最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

因此，可以說全面預算管理與ERP系統(tǒng)的資源觀是同一問題的不同觀察角度。

（二）ERP系統(tǒng)的基本框架與全面預算管理體系的相似性

1．全面預算管理與ERP流程的一致性

ERP系統(tǒng)通過對每一種企業(yè)經(jīng)濟事務處理所對應的會計科目及各個科目上的借貸關(guān)系進行定義，在事務處理發(fā)生的同時自動生成憑證，記錄所處理的業(yè)務，并自動在相應的借貸項上登錄。通過事務處理這個環(huán)節(jié)把物流信息與資金流信息集成起來，實現(xiàn)了兩者的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性，從而改變了資金信息滯后于物流信息的狀況，實現(xiàn)了對財務資金的事中控制和實時決策。

全面預算制定的框架是依據(jù)市場需求來決定銷售預計數(shù)量，安排生產(chǎn)日程，在生產(chǎn)的過程中，原材料的采購及人力配置應以符合生產(chǎn)需求為原則，當生產(chǎn)作業(yè)完成后，銷售與配送作業(yè)要能及時配合，使產(chǎn)品周期順暢，最后，確定所有貨款都依原訂時間收到，完成所有營運過程。在此過程中實現(xiàn)整個經(jīng)營環(huán)節(jié)的事前和事中控制，從而最終達到企業(yè)經(jīng)營目標。

因此，兩者在處理的流程上存在一致性。

2．全面預算管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分

企業(yè)的主要目標是盈利，為達到目標需要編制詳細的分解預算指標，即通過預算分解成各級部門的具體目標，體現(xiàn)在ERP上就是“事先計劃”。預算一經(jīng)確定，就進入了實施階段，管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制，即保證經(jīng)濟活動按預算進行。當實際狀態(tài)和預算有了較大差異時，需查明原因并采取措施。因此，以財務為核心的全面預算管理是ERP系統(tǒng)中重要的組成部分。

（三）ERP系統(tǒng)可以滿足全面預算管理所需要的數(shù)據(jù)

ERP系統(tǒng)包含的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖和物料清單之間的數(shù)量關(guān)系、物料主文件中記錄的采購成本、工作中心文件中的各種小時費率、會計核算資料等數(shù)據(jù)可滿足預算中對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要。當企業(yè)的業(yè)務發(fā)生時，ERP系統(tǒng)會記錄下當期發(fā)生的各種實際業(yè)務、會計數(shù)據(jù)等，對于預算需要的預算年度發(fā)生的會計核算數(shù)據(jù)，ERP系統(tǒng)可以及時提供，通過與當期預算數(shù)據(jù)的比較，分析出不同性質(zhì)的量化差異。同時，ERP系統(tǒng)提供了靈活的工具來編制預算，可復制歷史數(shù)據(jù)、建立預測模型，預測未來，可以模擬多個預算版本等等。

二、ERP系統(tǒng)中構(gòu)建全面預算體系的難點

（一）全面預算管理模塊與ERP系統(tǒng)中其它子系統(tǒng)的集成

一般意義上，全面預算管理也更多地被理解為是一種企業(yè)財務資金管理工具。但我們必須注意到，企業(yè)運營是系統(tǒng)工程，財務行為只有同企業(yè)的組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、管理控制和考核激勵等子系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來并協(xié)調(diào)共行，才能實現(xiàn)財務行為本身和企業(yè)價值最大化的目標。因而，僅從財務資金管理角度來理解全面預算顯然縮減了其應有的涵義和功能，而必須從企業(yè)管理的全角度來闡釋并通過系統(tǒng)整合，增強其可執(zhí)行性。

在ERP系統(tǒng)下，全面預算的編制所需要的數(shù)據(jù)都可由ERP其他子系統(tǒng)提供:銷售預算由銷售子系統(tǒng)和市場預測子系統(tǒng)產(chǎn)生；生產(chǎn)預算由主生產(chǎn)計劃子系統(tǒng)產(chǎn)生；材料采購預算由采購管理子系統(tǒng)產(chǎn)生；存貨預算由庫存管理子系統(tǒng)產(chǎn)生等。同時預算的變化又反過來影響各業(yè)務子系統(tǒng)的執(zhí)行，從而構(gòu)成了一個閉環(huán)的管理系統(tǒng)。

（二）全面預算核心指標在ERP系統(tǒng)中的量化

企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強調(diào)流程的管理，更加注重量化各項指標，特別是對財務狀況影響重大的指標，在執(zhí)行預算的過程中就能夠達到這項要求。ERP系統(tǒng)中的全面預算體系需要采用一定的控制方法對ERP的各子系統(tǒng)按設(shè)定的預算項目進行控制，并提供相應的預算控制報告；對企業(yè)內(nèi)部各級責任中心執(zhí)行結(jié)果和預算指標之間的差異進行分析。各項量化的具體指標是對各級責任中心考核和評價的依據(jù)。

同時通過先進的網(wǎng)絡化電子信息系統(tǒng)，對全面預算的財務核心指標的管控可以達到實時化，通過定期的對比，很容易發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預計中存在的偏差。因此合理的量化指標對于構(gòu)建ERP系統(tǒng)中的全面預算體系尤其重要。

三、ERP系統(tǒng)中全面預算體系的基本構(gòu)成

一般來說，全面預算管理的流程包括預算編制、預算控制、預算考評幾個環(huán)節(jié)。因此，ERP系統(tǒng)的全面預算管理體系也主要包括三大部分，全面預算管理的編制系統(tǒng)、控制系統(tǒng)和考核系統(tǒng)。編制系統(tǒng)重在期初預算的編制及定期的動態(tài)調(diào)整，為公司整體編制預算提供科學的依據(jù)；控制系統(tǒng)重在預算的監(jiān)測預警和控制上，使預算管理人員能夠使用計算對預算進行日常的管理和監(jiān)控；考核系統(tǒng)重在預算指標體系的考核，目的是對預算完成情況進行分析和考核，作為制定薪酬計劃和獎勵計劃的依據(jù)。

全面預算管理編制系統(tǒng)是一個相對靜態(tài)的系統(tǒng)，用戶主要在每年期末編制第二年預算時使用。預算控制實施效果決定著預算管理預期效果能否達到，其功能主要是在預算期間對預先設(shè)定的項目采取一定的方法進行控制，并提供相應的預算控制報告。預算控制是全面預算管理過程中最核心的環(huán)節(jié)，它的實施效果決定著預算管理作用的大小，也是與傳統(tǒng)預算管理的最大區(qū)別?？刂葡到y(tǒng)主要包括申請、審批和調(diào)整三大模塊。

全面預算分析考核系統(tǒng)也就是結(jié)果控制，通過預算對比與分析、指標管理、責任中心考核與管理實現(xiàn)事后控制及反饋控制。主要包括轉(zhuǎn)移價格確定、預算對比與分析、指標管理、責任中心考核與管理四個模塊。