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隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，財政職能也相應地發(fā)生了一系列重大變化，這就為財政監(jiān)督工作提出了新的課題和要求。為此，如何建立起與之相適應的財政監(jiān)督機制，是一項值得研究的重大課題。

一、現(xiàn)行財政監(jiān)督機制存在的問題

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務會計結果進行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項目為目的，只注重爭取建設資金，對于項目立項可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學論證，因而在項目建設過程中出現(xiàn)預算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政治理，不能對整個資金使用過程進行全方位監(jiān)督，因此使財政治理中許多不應發(fā)生的問題發(fā)生了，而且有些違紀問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財政職能轉變不相適應。隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調整，財政將由微觀治理向宏觀調控轉變，對企業(yè)財務收支管得過死的狀況應該改變，對企業(yè)財務決算的審核要逐步交給中介機構來完成，今后財政監(jiān)督工作應主要強化對預算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀類型為例，真正屬于財務會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀的實質在于部門、單位領導行政決策、行政行為的違紀，如：擅自立項收取基金，挪用專項資金等，而對這種行政違紀，再采用經(jīng)濟處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財政監(jiān)督績效的考核指標弊端嚴重。長期以來，對財政監(jiān)督機構的考核指標是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標，這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范治理相脫離。一方面監(jiān)督機構認為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀風險與成本和違紀“收益”之間權衡得失，認為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監(jiān)督與治理相脫節(jié)。目前，財政職能部門尚未與監(jiān)督機構建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機構不能準確把握各項財政資金的撥付情況及有關文件和會議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準確性、權威性。

(五)財政監(jiān)督立法嚴重滯后。建國以未，財政立法取得了顯著成績，相繼頒布了《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法律、法規(guī)，使財政運行中一些重大領域基本做到了有法可依，為促進改革開放和社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)揮了重要作用。但從整體上看，財政立法嚴重滯后，迄今尚無一部完整的、具有權威性的對財政監(jiān)督職能、內(nèi)容和手段等方面作出專門規(guī)定的法律。我國各級財政部門開展財政監(jiān)督工作時，至今還是依照國務院1987年頒布的《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財政部于1998年制發(fā)的《財政檢查工作規(guī)則》等規(guī)章和規(guī)范性文件進行。由于沒有將財政監(jiān)督提到足夠的立法高度，因而財政監(jiān)督地位得不到法律保障，在執(zhí)法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問題，嚴重影響著財政監(jiān)督的權威性和成效。

二、建立新型的財政監(jiān)督機制

建立適應市場經(jīng)濟的財政監(jiān)督機制是一項涉及多方面工作的制度創(chuàng)新?；仡欂斦O(jiān)督工作的實踐歷程，我們認為，要適應新形勢的要求，建立新型財政監(jiān)督機制，必須抓住以下幾個要害：

(一)加快財政監(jiān)督立法進程，建立健全監(jiān)督約束機制。研究制訂《財政監(jiān)督法》以及完善各項財政、預算、稅收和國有資產(chǎn)治理法律法規(guī)，初步建立適應社會主義市場經(jīng)濟需要的財稅法律框架和財政監(jiān)督法律體系，把財政監(jiān)督工作納入法制化軌道，使財政監(jiān)督工作真正做到有法可依，依法辦事。

(二)監(jiān)督方式要有所創(chuàng)新。改變單一的事后檢查型的監(jiān)督方式，采取事前預警、事中監(jiān)管、事后評價、跟蹤反饋等多種監(jiān)督方法，形成日常監(jiān)督與專項監(jiān)督并存的新格局。

一是事前預警。對項目立項的合理性進行論征。在財政資金使用中，項目前期預備不足的現(xiàn)象大量存在：有的項目工程概預算與實際資金需要差別很大，資金缺口無從解決；有些地方反映拿到資金感到措手不及，來了錢不知道是干什么，來了錢不知道是給誰的。因此，財政監(jiān)督機構要參與項目立項工作，對項目的論證過程的可行性提出合理化建議。二是對項目借款的償還能力進行論證。財政監(jiān)督部門要落實還貸資金是否有可靠來源，督促使用財政資金的單位對還貸資金作出具體規(guī)劃，測算各方面的財力和資金來源，制訂出具體的還貸計劃。

二是事中監(jiān)管。財政工作要一手抓好分錢，一手抓好管錢，兩手都不能軟。財政部門對提高財政資金使用效益有著不可推卸的監(jiān)督職責，必須睜大監(jiān)督的眼睛，監(jiān)督跟著資金走，財政資金分配到什么地方，財政就必須監(jiān)督到什么地方，建立跟蹤監(jiān)督機制，隨時把握預算單位資金增減變動情況，對資金的去向和使用實行有效的監(jiān)督檢查。財政監(jiān)督要筑起一道堅不可摧的防范違規(guī)違紀與損失浪費的屏障，以確保財政資金的安全運行與高效使用。

三是事后評價。建立資金使用效果或效益評價制度，以利于調整政策，改進工作。

(三)建立靈敏的財政監(jiān)督信息反饋系統(tǒng)。財政監(jiān)督機構要充分利用現(xiàn)代化信息技術手段，通過軟件開發(fā)，計算機聯(lián)網(wǎng)手段，收集并儲存企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，實行財務數(shù)據(jù)信息共享，便于財政監(jiān)督部門運用猜測和分析的方法，排列監(jiān)督重點，查找存在問題，對帶有傾向性、普遍性的問題，及時向有關部門提出合理化的意見或建議，有針對性地完善有關法律政策，保證國民經(jīng)濟在法制的規(guī)范下健康運行。

(四)監(jiān)督的內(nèi)容也要有所改變。財政監(jiān)督要從偏重微觀監(jiān)督向強化宏觀監(jiān)督轉變，應從過去對企事業(yè)單位的財務檢查轉向對預算執(zhí)行情況、財政收入的征管情況、政府采購、轉移支付以及財稅政策的執(zhí)行情況和財政運行狀態(tài)進行反映和監(jiān)控。