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[摘要]隨著新經(jīng)濟的到來，我國企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題日益突出。本文指出企業(yè)要在新經(jīng)濟環(huán)境中占領(lǐng)有利的位置就要建立有效的內(nèi)部控制制度，探討了新經(jīng)濟環(huán)境下我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及如何完善內(nèi)部控制制度。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制新經(jīng)濟環(huán)境創(chuàng)新

一、新經(jīng)濟環(huán)境特征分析

新經(jīng)濟是指以知識主體作為資本主要形態(tài)，以信息技術(shù)、生物技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新興技術(shù)為主要內(nèi)容的全球化經(jīng)濟。在新經(jīng)濟中，人們可以同時使用同一種知識，還可以創(chuàng)造性地使用這些知識，同時還能創(chuàng)造更多更重要的知識；新經(jīng)濟條件下，企業(yè)成敗的關(guān)鍵在于擁有某種技術(shù)，而不是傳統(tǒng)經(jīng)濟條件下由資本規(guī)模和數(shù)量決定企業(yè)的競爭力；在新經(jīng)濟運行中，只有不斷進行技術(shù)創(chuàng)新，才能在競爭中處于有利地位;由于新經(jīng)濟條件下網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、供給網(wǎng)和發(fā)送途徑、工作的性質(zhì)與時間及場所、財務(wù)關(guān)系及指揮系統(tǒng)都發(fā)生了巨大的變化。

歸集以上新經(jīng)濟的特點，我們得出它與傳統(tǒng)經(jīng)濟的四個不同特征:增長原動力不同，它是以高科技、信息等為增長原動力；生產(chǎn)方式不同，新經(jīng)濟是以集約型為主;交換方式不同，新經(jīng)濟是以電子商務(wù)為主要交換手段；經(jīng)濟主體交往也不同，新經(jīng)濟趨向全球一體化。

二、新經(jīng)濟環(huán)境下我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏制約機制。從制度層面上看，不少企業(yè)內(nèi)部缺乏制約機制，違法違紀事件時常發(fā)生。企業(yè)或部門負責人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、侵吞單位資產(chǎn)等現(xiàn)象屢見不鮮。會汁信息失真嚴重。有的企業(yè)由于會計制度不明確，單位負責人違法干預會汁工作、致使核算不實造成信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如人為捏造會計事實、隱瞞或虛報收入和利潤，上市公司玩“數(shù)字游戲”等。

2.企業(yè)管理混亂，財產(chǎn)物資流失嚴重。從管理層面上看，不少企業(yè)管理混亂，企業(yè)財產(chǎn)物資流失嚴重。有的企業(yè)業(yè)務(wù)費用的開支范圍沒有嚴格規(guī)定，處于失控狀態(tài)。企業(yè)負責人請客送禮、揮霍浪費，常使本來盈利的企業(yè)出現(xiàn)虧損。有的企業(yè)物資的計劃、采保、運輸、付款等職責不清，控制不嚴，造成的毀損、報廢、積壓等損失嚴重。有的企業(yè)經(jīng)濟往來中審查管理不健全，造成單位資產(chǎn)的大量流失等。

3.管理者的品質(zhì)、素質(zhì)及管理理念存在缺陷。從全員素質(zhì)層面上看，由于管理者的品質(zhì)、素質(zhì)及管理理念上的缺陷，導致企業(yè)內(nèi)部控制不力。目前，我國企業(yè)的人力資源政策中還充斥著以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己等現(xiàn)象。不能建立良好的人力資源政策，對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制沒有起到應有的作用。

4.企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)兩面性。從技術(shù)層面上看，由于信息技術(shù)的廣泛應用，企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)雙刃性。一方面，信息技術(shù)可以使企業(yè)擺脫人員與資源的限制，經(jīng)濟有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預防、檢查與糾正的功能。另一方面隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動有所增加，增加了信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控制的難度與復雜性。

三、對新經(jīng)濟環(huán)境下完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.我國企業(yè)應做好的兩項工作。

（1）健全內(nèi)部控制的規(guī)范體系。內(nèi)部控制應涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，即企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。內(nèi)部控制工作要明確具體，即內(nèi)部控制制度能真正的成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。控制的程序要規(guī)范，內(nèi)部控制要形成科學的機制，把對經(jīng)營管理過程的控制放到首位。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性。

（2）公司治理，強化董事會的內(nèi)控組織。公司治理的本質(zhì)通過一系列的制度安排對股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層進行有效制衡，從而實現(xiàn)公司的多元化目標。現(xiàn)代企業(yè)需要完善公司的治理結(jié)構(gòu)，而公司治理的實現(xiàn)也需要內(nèi)部控制。董事會應對公司內(nèi)部控制的有效運行負責，可下設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)專門負責內(nèi)部控制的工作。這樣就能形成以董事會為中心的嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.新經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。新經(jīng)濟是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來的。企業(yè)在新經(jīng)濟環(huán)境下運行具有很大風險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相應的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在:

(1)建立新型的成本費用控制制度。在新經(jīng)濟條件下，傳統(tǒng)的成本費用控制制度將限制科技創(chuàng)新活動的開展，也不利于發(fā)揮各個部門、個人的專業(yè)特長。傳統(tǒng)的成本費用控制單純追求費用的節(jié)省和成本的降低，與科技創(chuàng)新、與市場價值分析相脫節(jié)。新經(jīng)濟是建立在開放式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。成本費用控制制度要面向市場、面向未來、要做到產(chǎn)學研政良性互動。如在許多不成功的項目上投資，花費了大量的成本費用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟下企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟條件下這完全是正?，F(xiàn)象，不必大驚小怪。

(2)建立新型的融資控制制度。要最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新對資金的需求，要對有市場價值的一切創(chuàng)新活動給予資金方面的支持。但傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿足創(chuàng)新活動的需要，因此，企業(yè)資金供應渠道將更加多元化，需要大量風險投資基金的支持。而對這部分資金的控制，需要從制度上進行徹底更新。投資控制應更關(guān)注投資風險問題和最終價值的實現(xiàn)。投資控制應當更加民主化、法制化、科學化，充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對高科技，有利人類生存環(huán)境項目的投資。

(3)建立控制技術(shù)的創(chuàng)新。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再限制在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)內(nèi)部的某一部分，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。但會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享和開放會使得人干預系統(tǒng)的機會增大，系統(tǒng)面臨的安全隱患也會增加。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制技術(shù)和手段必須創(chuàng)新，充分引入信息技術(shù)，增強內(nèi)部控制，包括建立組織內(nèi)部控制、操作控制、數(shù)據(jù)輸出控制和硬件及軟件的開發(fā)維護控制。在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)與外部網(wǎng)之間建立防火墻。

(4)建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的分配控制制度也應當大膽改革創(chuàng)新。對員工的分配、對管理人員及技術(shù)人員的分配，都應當更加科學化、民主化、制度化。這樣才能有利于新經(jīng)濟的運行，有利于全部資源的優(yōu)化配置。